- Kiểm tra hồ sơ kê khai của NNT Thực hiện thủ tục văn bản “đế n”
2.2.2.2, Kiểm tra tính hợp lệ của chi phí đầu vào
Trên cơ sở các điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào như trên đã có rất nhiều NNT đưa tất cả các khoản chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh vào kê khai để nâng số thuế GTGT đầu vào cao lên.
Vì vậy, CQT sau khi nhận hồ sơ khai thuế của NNT cần kiểm tra và thẩm định lại tính hợp lệ của chi phí đầu vào được khấu trừ.
Sau đây là các khoản chi phí đáp ứng đủ điều kiện được đưa vào để khấu trừ: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Khoản chi có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật
Các chi phí không được khấu trừ [2]
- Khoản chi không đủ các điều kiện, trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường.
- Chi khấu hao TSCĐ không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh. Riêng TSCĐ phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp do doanh nghiệp đầu tư xây dựng được trích khấu hao và tính vào chi phí.
- Chi khấu hao TSCĐ mà TSCĐ đó không có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, không được quản lý, theo dõi và hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp.
- Phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống mới đăng ký sử dụng và hạch toán trích khấu hao TSCĐ từ ngày 01/01/2009 (trừ ô tô chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch và khách sạn).
- Khấu hao đối với TSCĐ đã khấu hao hết giá trị. Khấu hao đối với công trình trên đất vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh vừa sử dụng cho mục đích khác thì không được tính khấu hao đối với giá trị công trình trên phần diện tích đất tương ứng không sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh.
- Chi nguyên vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa phần vượt mức tiêu hao hợp lý.
- Chi tiền lương, tiền công thuộc một trong các trường hợp sau: + Thực tế không chi trả hoặc không có hóa đơn chứng từ.
+ Không ghi cụ thể điều kiện được hưởng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể.
+ Chi tiền lương tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm.
+ Tiền lương, tiền công của chủ DNTN, công ty TNHH 1 thành viên; thù lao trả cho các thành viên sáng lập, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh HH-DV.
- Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không có hóa đơn; chi trang phục bằng hiện vật vượt quá 1.500.000đ/người/năm; chi trang phục bằng tiền vượt quá 1.000.000đ/người/năm.
- Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà doanh nghiệp không có quy chế quy định cụ thể về việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến; không có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến. - Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động.
- Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng quy định của Luật lao động.
- Phần trích nộp quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn vượt mức quy định.
- Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ.
- Phần chi phí thuê TSCĐ vượt quá mức phân bổ theo số năm mà bên đi thuê trả tiền trước.
- Phần chi phí lãi vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức tín dụng vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước công bố ngay tại thời điểm vay.
- Trích lập các khoản dự phòng và trích lập các quỹ không theo đúng chế độ hiện hành. - Các khoản chi phí trích trước theo kỳ hạn mà đến kỳ hạn chưa chi hoặc không chi hết.
- Chi quảng cáo, khuyến mãi, tiếp thị, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, hội nghị, chiết khấu thanh toán vượt quá 10% tổng số chi được trừ; đối với doanh nghiệp mới thành lập là phần chi vượt quá 15% trong ba năm đầu kể từ khi thành lập.
- Chi tài trợ không đúng đối tượng.
- Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế.
- Các khoản chi của hoạt động kinh doanh bảo hiểm, kinh doanh sổ xố, kinh doanh chứng khoán và một số hoạt động kinh doanh đặc thù khác không thực hiện đúng theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.
- Các khoản phạt về vi phạm hành chính: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế và các khoản vi phạm hành chính khác.
- Chi về đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn đầu tư để hình thành TSCĐ; chi ủng hộ, chi từ thiện; chi phí mua thẻ hội viên sân golf, chi phí chơi golf.
- Phần chi phí quản lý kinh doanh do công ty ở nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức chi phí tính theo công thức sau:
Doanh thu tính thuế của cơ sở thường trú tại Việt Nam trong kỳ tính
thuế Chi phí quản lý
kinh doanh do công ty ở nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường
trú tại Việt Nam trong kỳ tính thuế
= Tổng doanh thu của công ty ở nước ngoài, bao gồm cả doanh thu của các
cơ sở thường trú ở các nước khác trong ký tính thuế
x
Tổng số chi phí quản lý kinh doanh của công ty ở nước ngoài trong kỳ tính
thuế
Ví dụ 1: DNTN Hùng Lộc có thuế chưa được khấu trừ từ tháng 01/2009 đến tháng 09/2009 âm liên tục nên DN đã làm hồ sơ đề nghị hoàn thuế, do DN là đối tượng đề nghị hoàn thuế lần đầu CQT đã có quyết định kiểm tra trước khi hoàn thuế để kiểm tra những số liệu mà DNTN Hùng Lộc đã kê khai trong hồ sơ.
DNTN Hùng Lộc được thành lập ngày 05/05/2008 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4701002941 với vốn điều lệ là 3 tỷ đồng.
Ngành nghề kinh doanh chính: Sản xuất, mua bán dầu điều và các sản phẩm từ hạt điều.
Mã số thuế: 3601004678
Trụ sở đặt tại: 265A, tổ 5, KP.11, đường Bùi Văn Hòa, P.An Bình, TP.Biên Hòa, T.Đồng Nai.
Các số liệu có trong hồ sơ hoàn thuế của DNTN Hùng Lộc: