Tài khoản này dựng để ghi chộp cỏc chi phớ phỏt sinh từ lói vay ngõn hàng, chi phớ chuyển tiền ngõn hàng, lói vay CBCNV
Tại cụng ty Hũa Dung, tài khoản này đƣợc chia làm 2 tài khoản cấp 2 nhƣ sau: - TK 6351 : trả lói tiền vay
- TK 6352 : Chi phớ chuyển tiền * Chứng từ sử dụng.
- Giấy bỏo cú, giấy bỏo nợ của Ngõn hàng - Sổ phụ của Ngõn hàng
- Phiếu chi
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan
*Quy trỡnh hạch toỏn :
Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ nhƣ Giấy bỏo cú của Ngõn hàng, Phiếu chi, Bảng kờ tớnh lói vay,… kế toỏn tiến hành vào sổ Nhật ký chung đồng thời vao sổ chi tiết tài khoản chi phớ hoạt động tài chớnh. Sau đú căn cứ vào số liệu trờn sổ Nhật ký chung kế toỏn vào sổ Cỏi TK 635. Cuối quý tiến hành cộng số liệu trờn sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh. Cuối năm lập Bỏo cỏo tài chớnh.
Trình tự ghi sổ kế toán :
Ghi chỳ:
: Ghi hằng ngày
: Đối chiếu : Ghi cuối kỳ
GIẤY BÁO NỢ NGÂN HÀNG, PHIẾU CHI.... Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 635 Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết CHI PHÍ TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp CHI PHÍ TÀI CHÍNH
Vớ dụ minh họa :
Ngày 26/5/2010 phỏt sinh nghiệp vụ, chi phớ chuyển tiền qua ngõn hàng thanh toỏn cho cụng ty LG số tiền 22.000
Căn cứ vào phiếu chi số 88, Kế toỏn vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi sổ chi tiết tài khoản chi phớ hoạt động tài chớnh. Sau đú dựa vào sổ Nhật ký chung kế toỏn ghi sổ Cỏi TK 635. Cuối quý cộng số phỏt sinh trờn sổ Cỏi và lập bảng cõn đối số phỏt sinh. Cuối năm, lập Bỏo cỏo tài chớnh.
CễNG TY CP THƢƠNG MẠI HềA DUNG
Số 4B - Phố Bến Mới - Tõn Dƣơng - Thủy Nguyờn - HP
Số phiếu : 88 Tài khoản: 1111 Tài khoản đứ: 6351
PHIẾU CHI
Ngày: 26/5/2010 Ngƣời nhận tiền: Bựi Thị Thanh
Địa chỉ: Phũng Kế toỏn
Về khoản: Chi phớ chuyển tiền qua ngõn hàng thanh toỏn cho cụng ty LG Số tiền: 22.000
Bằng chữ: Hai mƣơi hai nghỡn đồng Kốm theo: 1 chứng từ gốc
Thủ trƣởng đơn vị Kế toỏn trƣởng Kế toỏn thanh toỏn
Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): : Hai mƣơi hai nghỡn đồng chẵn
Ngày 26 thỏng 05 năm 2010 Thủ quỹ Ngƣời nhận tiền
Địa chỉ : 4B - Phố Bến Mới - Tõn Dƣơng - Thủy Nguyờn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ NHẬT Kí CHUNG Từ ngày 01/04/2010 đến ngày 30/06/2010 Đơn vị tớnh: Đồng Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu
TK
Số phỏt sinh
Số hiệu Ngày, thỏng Nợ Cú
...
26/5/2010 PC 88 26/5/2010 Phớ chuyển tiền qua ngõn hàng 6351
111
22.000
22.000
26/5/2010 GBN 136 26/5/2010
Thanh toỏn tiền hàng cho cụng ty LG
bằng TGNH 331 112 45.380.000 45.380.000 ... 30/6/2010 PKT 117 30/6/2010 Kết chuyển chi phớ QLDN 911 642 862.088.000 862.088.000 30/6/2010 PKT 118 30/6/2010 Kết chuyển chi phớ hoạt động tài
chớnh 911 635 224.633.775 224.633.775 Cộng phỏt sinh 105.715.692.661 105.715.692.661
Địa chỉ : 4B - Phố Bến Mới - Tõn Dƣơng - Thủy Nguyờn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tài khoản: 635 – Chi phớ hoạt động tài chớnh
Từ ngày 01/04/2010 đến ngày 30/6/2010 Đơn vị tớnh: Đồng Ngày thỏng
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung SHT
K đối ứng
Số phỏt sinh
Số hiệu Ngày thỏng Trang STT
Dũng Nợ Cú
Số dƣ đầu kỳ - -
Số phỏt sinh trong kỳ
...
24/5/2010 PC 78 24/5/2010 Trả lói ngõn hàng 111 4.469.250
26/5/2010 PC 88 26/5/2010 Phớ chuyển tiền qua ngõn
hàng 111 22.000
... 30/6/201
0
30/6/2010 Kết chuyển CP hoạt động tài
chớnh 911 224.633.775
Cộng phỏt sinh 224.633.775 224.633.775
Số dƣ cuối kỳ - -
Giỏm đốc Kế toỏn trƣởng Ngƣời ghi sổ
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
Ngày20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT CP HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
Tài khoản : 635 – Chi phớ hoạt động tài chớnh Chi phớ chuyển tiền
Đơn vị tớnh: Đồng
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phỏt sinh Số dƣ Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Nợ Cú Số dƣ đầu kỳ - - Phỏt sinh trong kỳ ... 18/5/2010 PC 66
Phớ chuyển tiền qua ngõn
hàng Vietin Bank 111 11.000 1.650.200
26/5/2010 PC 88 Phớ chuyển tiền qua ngõn
hàng VIB 111 22.000 1.672.200 ... 30/6/2010 PKT 118 Kết chuyển CP hoạt động tài chớnh 911 3.568.600 3.568.600 Cộng phỏt sinh 3.568.600 3.568.600 Số dƣ cuối kỳ - -
Giỏm đốc Kế toỏn trƣởng Ngƣời ghi sổ