4. KẾT QUẢ NGHIấN CỨU
4.2.1. Phõn tớch hiệu số gộp
Hiệu số gộp là số chờnh lệch giữa doanh thu và biến phớ, nú trước hết ủược dựng ủể bự ủắp ủịnh phớ và phần cũn lại là lói thuần.
Bảng 4.9. Bảng tớnh hiệu số gộp năm 2007 ðơn vị tớnh: 1.000 ủ Doanh thu Biến phớ Hiệu số gộp TỔNG I. Toàn cụng ty 79.910.179 74.186.380 5.723.799 II. Cỏc bộ phận 1. Dịch vụ khỏch sạn 1.025.590 629.087 395.783 2. TTPPSP 18.486.325 18.962.249 794.601 3. Cửa hàng số 1 22.987156 17.119.475 1.366.850 4. Cửa hàng số 2 22.987.156 21.116.772 1.870.358 5. Cửa hàng số 3 17.654.258 16.358.077 1.296.181 III. Mặt hàng cụ thể 7. Vang ủỏ Passion 750 ml 197.639 189.872 7.767 8. Vang trắng Passion 750 ml 132.791 128.348 4.443
9. Vang Passion Clasis 750 ml 241.340 238.725 2.615 10. Brandy Gran Matador 700 ml 68.409 65.504 2.905
11. Gin cao cấp Premium 750 ml 78.808 75.536 3.272 12. Tondena Rhum Gold 700 ml 99.230 95.239 3.991 13. Tondena Rhum Silver 700 ml 163.636 160.256 3.380 14. Rhum - 2 chai (hộp quà) 81.546 77.740 3.806 15. Antonov Vodka 700 ml 122.319 117.399 4.920
16. Khỏc 78.736 73.732 5.004
Từ số liệu Bảng 4.9 ta thấy hiệu số gộp của toàn cụng ty cỏc Cửa hàng, trung tõm cũng như cỏc mặt hàng ủều dương ủiều ủú núi lờn rằng doanh thu lớn biến phớ. Toàn cụng ty cú hiệu số gộp là: 5.723.799.000 ủ. Trong ủú cú hiệu số gộp cao nhất là Cửa hàng số 2 với 1.870.385.000 ủ. Cửa hàng số 1 là: 1.366.850.000 ủ. Cửa hàng số 3 là: 1.296.181.000 ủ. Thấp nhất là dịch vụ
khỏch sạn: 395.783.000 ủ.
Trung tõm phõn phối sản phẩm cú hiệu số gộp: 794.601.000 ủ. Tuy nhiờn cú sự chờnh lệch khỏ lớn giữa cỏc loại hàng, mặt hàng. Rượu cú doanh thu: 1.264.454.000 ủ nhưng cú hiệu số gộp: 42.101.000 ủ. Trong khi ủú mặt hàng ủồ gia dụng cú doanh thu: 4.958.795.000ủ thỡ cú hiệu số gộp là: 201.191.000 ủ
. Văn phũng phẩm cú doanh thu: 5.458.780.000 ủ. Cú hiệu số gộp: 219.547.000 ủ. Phõn tớch cụ thể cho cỏc mặt hàng ta thấy hiệu số gộp giữa cỏc mặt hàng cú sự phõn hoỏ rừ nột, cú mặt hàng chờnh lệch này là rất lớn như: rượu Rhum - 2 chai với doanh thu 81.546.000 ủ, cú hiệu số gộp là: 3.159.000 ủ thỡ giấy fax khổ A4 cú doanh thu: 22.203.000 ủ - cú hiệu số gộp = 453.000 ủ. Qua số liệu trờn giỳp chỳng ta thấy ủược rằng ủể tiờu thụ ủược hàng hoỏ và giỳp cú hiệu quả trong kinh doanh chỳng ta cần lựa chọn cỏc mặt hàng hợp thị hiếu, cú nhu cầu lớn. ðặc biệt quan tõm ủến những mặt hàng mới cú tớnh hấp dẫn cao.
Những số liệu trờn chưa thực sự cú ý nghĩa bởi vỡ hiệu số gộp một phần dựng ủề bự ủắp ủịnh phớ vỡ vậy ủể xỏc ủịnh ủược lói trước thuế của từng bộ phận trong cụng ty nú cũn phụ thuộc vào mức ủộ sử dụng tài sản, chi phớ quản lý. Tức mức ủịnh phớ của từng bộ phận.
Vỡ vậy ủể ủỏnh giỏ chung nhất năm 2007 của cụng ty và cỏc mặt hàng chỳng ta phải tiến hành phõn tớch thờm ủịnh phớ và xỏc ủịnh lói thuần. Tức là xỏc ủịnh mối quan hệ giữa doanh thu, chi phớ và lợi nhuận.
Qua số liệu Bảng 4.10 ta thấy toàn cụng ty năm 2007 cú lói thuần: 3.831.558.000 ủ trong ủú cú bộ phận dịch vụ khỏch sạn: 187.694.000 ủ. Trung tõm phõn phối sản phẩm: 138.029.000 ủ. Cửa hàng số 1: 1.085.338.000 ủ - Cửa hàng số 2: 1.491.884.000 ủ - Cửa hàng số 3: 928.613.000 ủ.
Bảng 4.10. Bỏo cỏo thu nhập theo hiệu số gộp năm 2007 ðơn vị tớnh: 1.000 ủ Tổng số Tớnh cho 1 ủơn vị Cơ cấu % 1. Kinh doanh dịch vụ khỏch sạn 1.1. Doanh thu 1.025.590 41.023,6 100 1.2. Biến phớ 629.807 25.192 61,4 1.3. Hiệu số gộp 395.783 15.831 38,6 1.4. ðịnh phớ 208.089 8.323 1.5. Lói thuần 187.694 7.508 Tổng số Tớnh cho 1 triệu doanh thu 2. Trung tõm phõn phối sản phẩm 2.1. Doanh thu 19.765.850 100 2.2. Biến phớ 18.962.249 959.781 96 2.3. Hiệu số gộp 794.601 4 2.4. ðịnh phớ 656.572 33.233 2.5. Lói thuần 138.029 3. Cửa hàng số 1 3.1. Doanh thu 18.486.325 100 3.2. Biến phớ 17.119.475 926.062 92,6 3.3. Hiệu số gộp 1.366.850 7,4 3.4. ðịnh phớ 281.512 15.228 3.5. Lói thuần 1.085.338 4. Cửa hàng số 2 4.1. Doanh thu 22.987.156 100 4.2. Biến phớ 21.116.772 918.633 91,9 4.3. Hiệu số gộp 1.870.385 8,1 4.4. ðịnh phớ 378.501 16.466 4.5. Lói thuần 1.491.884 5. Cửa hàng số 3 5.1. Doanh thu 17.654.258 100 5.2. Biến phớ 16.358.077 926.580 92,7 5.3. Hiệu số gộp 1.296.181 7,3 5.4. ðịnh phớ 367.568 20.820 5.5. Lói thuần 928.613 6. Tổng cộng toàn cụng ty 6.1. Doanh thu 79.910.179 100 6.2. Biến phớ 74.186.380 928.442 92,8 6.3. Hiệu số gộp 5.723.799 7,2 6.4. ðịnh phớ 1.892.242 23.987 6.5. Lói thuần 3.831.558
Mặt khỏc ta thấy một số bộ phận cú hiệu số gộp lớn nhưng lói thuần nhỏ vỡ cú ủịnh phớ tương ủối lớn như Trung tõm phõn phối sản phẩm hiệu số gộp: 794.601.000 ủ, ủịnh phớ: 656.572.000 ủ, nờn lói thuần trong năm 2007 chỉ cú: 138.029.000 ủ, tương tự như vậy dịch vụ khỏch sạn ...
Từ ủú giỳp chỳng ta thấy ủược rằng kết quả kinh doanh khụng chỉ phụ thuộc vào giỏ mua, giỏ bỏn, chi phớ bỏn hàng mà nú cũn phụ thuộc vào ủịnh phớ vỡ vậy cần cú cỏc biện phỏp ủể luụn luụn sử dụng hợp lý tài sản, trang thiết bị, chi phớ quản lý và cỏc chi phớ khỏc.
- Phõn tớch mối quan hệ số lượng - chi phớ - lợi nhuận cho từng mặt hàng của Trung tõm phõn phối sản phẩm năm 2007.
Bảng 4.11. Bỏo cỏo thu nhập theo hiệu số gộp theo mặt hàng năm 2007
ðơn vị tớnh: 1.000 ủ Mặt hàng Doanh thu Tổng biến phớ Hiệu số gộp Tổng ủịnh phớ Lói thuần 1.264.454 1.222.353 42.101,08 42.021 80 1. Vang ủỏ Passion 750 ml 197.639 189.872 7.767,00 7.461 306 Bỡnh quõn 1ủơn vị 67,27 64,63 2,64 2. Vang trắng Passion 750 ml 132.791 128.348 4.443,00 5.015 -572 Bỡnh quõn 1ủơn vị 67 64,75 2,25 3. Vang Passion Clasis 750 ml 241.340 238.725 2.615,00 3.371 -756 Bỡnh quõn 1ủơn vị 186,36 184,34 2,02
4. Brandy Gran Matador 700 ml 68.409 65.504 2.905,00 2.840 65 Bỡnh quõn 1ủơn vị 63,64 60,94 2,70 Bỡnh quõn 1ủơn vị 63,64 60,94 2,70 5. Gin cao cấp Premium 750 ml 78.808 75.536 3.272,00 3.180 91 Bỡnh quõn 1ủơn vị 65,46 62,74 2,72
6. Tondena Rhum Gold 700 ml 99.230 95.239 3.991,00 4.005 -14 Bỡnh quõn 1ủơn vị 65,46 62,83 2,63 Bỡnh quõn 1ủơn vị 65,46 62,83 2,63 7. Tondena Rhum Silver 700 ml 163.636 160.256 3.380,00 3.302 78 Bỡnh quõn 1ủơn vị 130,91 128,21 2,70
8. Rhum - 2 chai (hộp quà) 81.546 77.740 3.806,00 3.159 646 Bỡnh quõn 1ủơn vị 68,18 65,00 3,18 Bỡnh quõn 1ủơn vị 68,18 65,00 3,18 9. Antonov Vodka 700 ml 122.319 117.399 4.920,00 4.739 181 Bỡnh quõn 1ủơn vị 68,1 65,36 2,74
10. Khỏc 78.736 73.732 5.004 49,49 55
Qua số liệu trờn ta thấy:
- Hiệu số gộp hầu hết cỏc mặt hàng ủều dương. Thể hiện giỏ bỏn lớn hơn biến phớ (giỏ vốn + biến phớ bỏn hàng + biến phớ quản lý).
- Nhưng sau khi bự ủắp ủịnh phớ (chủ yếu là chi phớ quản lý chung, khấu hao nhà cửa thiết bị, lương, bảo hiểm của cỏn bộ quản lý) thỡ nhiều mặt hàng bị lỗ vốn, hoỏ phẩm 4/13 mặt hàng bị lỗ. Rượu: 3/9 mặt hàng bị lỗ. Mực in: 1/15 mặt hàng bị lỗ. Văn phũng phẩm: 3/20 mặt hàng bị lỗ . ðiều này khẳng ủịnh thờm vai trũ quản lý ủiều hành cỏc hoạt ủộng của lónh ủạo cụng ty, và cũng khẳng ủịnh thờm sự cần thiết phải sử dụng kế toỏn quản trị núi chung và phõn tớch chi phớ theo mối quan hệ ứng xử núi riờng trong việc phõn tớch ủỏnh giỏ hiệu quả từng loại hàng, mặt hàng trờn cơ sở ủú giỳp lónh ủạo cụng ty cú sự ủiều tiết hợp lý. Tuy nhiờn nếu dựa trờn hiệu số gộp ủể ủỏnh giỏ, ủể ra cỏc quyết ủịnh chỉ ủỳng khi cỏc yếu tố khỏc khụng thay ủổi như: giỏ ủầu vào, giỏ ủầu ra, kết cấu hàng bỏn, thị trường tiờu thụ ... nhưng trong thực tế ủiều ủú luụn xảy ra, vỡ vậy cỏc số liệu trờn cú tớnh chất tham khảo do ủú ủể cú ủỏnh giỏ , quyết ủịnh ủỳng ủắn ngoài phõn tớch hiệu số gộp cần phải sử dụng một số chỉ tiờu khỏc.