III. Đầu tư tài chính dài hạn
26140010 30 Rutile nhân tạo và rutile tổng hợp
(TiO2 ≥ 83%) 0 18
2614 00 10 90 - Loại khác 0 20
2614 00 90 00 - Loại khác 0 20
+ Tờ khai xuất khẩu được kế toán chịu trách nhiệm tự kê khai, sau khi được cơ quan hải quan kiểm tra tính hợp lý đúng đắn và nhận được thông báo thu thì kế toán phải xem xét thông báo thu đó có ghi rõ chi tiết từng khoản nộp và theo đúng chương, loại, khoản, mục, tiểu mục của Mục lục Ngân sách Nhà nước hay không
+ Thời hạn nộp thuế xuất khẩu tại cơ quan hải quan là trong vòng 30 ngày kể từ ngày trên tờ khai xuất khẩu. Việc theo dõi thuế xuất khẩu cũng được xử lý trên phần mềm kế toán, Sổ chi tiết và Sổ cái TK 33331 cũng được tổng hợp vào cuối tháng.
+ Trong thời hạn nộp thuế xuất khẩu kế toán có trách nhiệm kiểm tra đôn đốc tình hình nộp thuế tránh tình trạng kéo dài thời gian nộp thuế. Sau khi nộp thuế, căn cứ vào các Lệnh báo Nợ hay các phiếu chi tiền mặt để cập nhật vào máy số liệu thích hợp các tài khoản 3333 và 111, 112.
+ Khi xuất khẩu hàng hóa kế toán phản ánh doanh thu xuất khẩu là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế xuất khẩu), ghi:
Nợ TK 112, 131 Có TK 511
+ Phản ánh số thuế xuất khẩu phải nộp, khi lập Báo cáo kết quả kinh doanh ghi vào khoản giảm trừ doanh thu, Thuế xuất khẩu này được phân bổ vào cuối kỳ vào bên Nợ của tài khoản 511.
Nợ TK 511
Có TK 3333
+ Khi nộp thuế xuất khẩu vào NSNN, ghi: Nợ TK 3333
Có TK 112
Ví dụ minh họa: Lấy lại ví dụ trong phần kế toán phải thu khách hàng, trong nghiệp vụ xuất cho khách hàng QUINZHOU QINNAN DISTRICT JIA HUA IM AND EX TRADIN, căn cứ vào hóa đơn hàng xuất, Công ty tính số thuế xuất khẩu phải nộp đối với bột Zircol 65% và tinh quặng Zircol 60% với thuế suất là 20%.
Như vậy trên hóa đơn, tổng giá thanh toán là 3.711.840.000 VND
Tờ khai hàng hóa xuất khẩu có số thuế xuất khẩu phải nộp là 3.711.840.000 x 20% = 742.368.000 VND. Kế toán định khoản số thuế này vào giảm trừ doanh thu và được phân bổ vào tài khoản 511 vào cuối kỳ:
Nợ TK 511 742.368.000 Có TK 3333 742.368.000
Khi nộp tiền tại ngân hàng vào kho bạc nhà nước, kế toán làm việc với ngân hàng và sau khi nhận được Giấy báo Nợ, kế toán tổng hợp xem xét sự đầy đủ chính xác của số tiền và các chữ ký, con dấu, đây là căn cứ để thực hiện ghi sổ:
Nợ TK 3333 742.368.000 Có TK 112 742.368.000
2.3.2.3. Kế toán phải trả người lao động
Vì Công ty áp dụng tính lương cho bộ phận quản lý tức bộ phận gián tiếp theo sản phẩm, tức theo trên 24 % tổng lương công ty và bộ phận trực tiếp sản xuất theo sản xuất cả theo sản phẩm và theo thời gian.
Việc tính lương và công thức tính được quy định rõ ở phần hành kế toán lương và các khoản trích theo lương
b. Nguyên tắc trả lương:
- Thời gian trả lương đúng theo Thỏa ước Lao động tập thể, trường hợp lương trả chậm thì Bộ phận tính lương có trách nhiệm thông báo chính xác ngày trả lương cho CBCNV toàn Công ty hoặc vừa thông báo vừa trả trước theo phần trăm;
- Công ty cam kết thủ tục trả lương cho người lao động thuận tiện, bằng tiền mặt tại nơi làm việc (không trả bằng chi phiếu, hiện vật), người nhận lương ký trực tiếp vào bảng lương sau khi đã nhận đủ lương. Trên bảng lương thêm cột ghi ngày nhận lương cùng với chữ ký của CBCNV. Hiện nay Công ty đã trả lương qua tài khoản thẻ cho cán bộ công nhân viên chức nhằm quản lý được quỹ lương.
- Việc trả lương cho khối văn phòng, khối gián tiếp sản xuất áp dụng theo lương thời gian, đối với khối trực tiếp sản xuất thì áp dụng lương sản phẩm;
- Toàn bộ các khoản phúc lợi BHYT, BHXH, lương, thời gian làm việc chính, thời gian tăng ca, các khoản giảm trừ lương trong ngày, lương tăng ca, tạm ứng, được thể hiện trong bảng lương, có chỗ cho người nhận lương ký. Công ty cam kết giải thích việc tham gia BHXH cho công nhân được rõ. Toàn bộ chế độ người lao động, về các thủ tục để hưởng các chế độ như: BHXH, trợ cấp thôi việc v.v, chính sách của Công ty được thông báo cho công nhân hiểu rõ.
c. Thủ tục trả lương:
- Bộ phận tính lương thông báo chính xác ngày trả lương theo chỉ thị của Ban Tổng Giám Đốc Công ty đến các Bộ phận và toàn thể CBCNV Công ty được rõ;
- Yêu cầu các Trưởng Bộ phận nhận tổng lương của từng Bộ phận bao gồm lương của các nhân viên trực thuộc, bảng lương của Bộ phận);
- Trưởng Bộ phận giao lương cho từng nhân viên và yêu cầu nhân viên ký tên vào bảng lương của Bộ phận; CNV phải trực tiếp ký vào bảng lương, Trưởng bộ phận không được phép ký thay.
- Trưởng Bộ phận có trách nhiệm giao lại bảng lương có đầy đủ chữ ký của nhân viên của Bộ phận mình và giao lại cho Bộ phận tính lương;
- Mọi khiếu nại liên quan đến lương sau khi trả lương giải quyết theo thủ tục khiếu nại của Công ty.
d. Sổ sách sử dụng: - Phiếu chi tiền mặt.
- Bảng thanh toán lương sản phẩm từng bộ phận. - Bảng thanh toán lương thời gian.
- Bảng tổng hợp khối lượng thanh toán lương. - Bảng chấm công.
e. Ví dụ minh họa
Tại Xưởng chế biến Zircon, quy trình tính lương của kế toán từng bộ phận của Công ty bao gồm các giấy tờ và sổ sách được báo cáo lên từ các xưởng. Lương của công nhân được tính theo sản phẩm và theo thời gian nếu công nhân có số ngày nghỉ có lương.
Vào tháng 11/2009, Bảng thanh toán lương sản phẩm của Xưởng siêu mịn Huế như sau:
- Trên Bảng thanh toán lương theo sản phẩm tháng 11 năm 2009, cho thấy Xưởng được chia làm 4 tổ và lương được tính theo sản phẩm của từng tổ. Các bộ phận có trách nhiệm tổng hợp sản phẩm trong tháng theo từng loại sản phẩm, khối lượng, đơn giá. Trong đó, ngoài các thành phầm hoàn thành, nguyên liệu, còn tính cả chi phí nhân công, bốc dỡ, tổn thất, bao bì.
- Sau khi cộng hết chi phí lương của cả xưởng, tổng chi phí sẽ được chia đều cho khối lượng sản phẩm để có một đơn giá chung cho toàn xưởng. Căn cứ vào khối lượng thực tế và sản phẩm quy đổi của các tổ để phân bổ lương thích hợp cho mỗi tổ. Trên bảng thanh toán lương phải có đầy đủ chữ ký của Giám đốc đơn vị, kế toán trưởng, Cán bộ phụ trách lao động tiền lương, và người lập bảng thanh toán ở xưởng.
- Bảng thanh toán lương theo sản phẩm này được lập trên cơ sở Bảng tổng hợp khối lượng thanh toán lương xưởng nghiền mịn zircon (Phụ lục 12). Trên bảng này cũng phải có chữ ký của Xưởng trưởng và người lập bảng.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 622 104.893.913
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG SẢN PHẨM THÁNG 11-2009
XƯỞNG: SIÊU MỊN HUẾ
TT LOẠI SẢN PHẨM CÔNG VIỆC
ĐƠN
VỊ K/LƯỢNG Đ/GIÁ THÀNH TIỀN