Công ty Liên hợp thực phẩm Hà Tây có địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh tại 1 địa điểm, xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty, bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tổ chức công tác kế
toán tập trung. Toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tập trung tại phòng Kế toán tài vụ của công ty.
Trong công ty, phòng Kế toán tài vụ là một trong những phòng quan trọng nhất. Với chức năng quản lý về tài chính, phòng Kế toán tài vụ đã góp phần không nhỏ trong việc hoàn thành kế hoạch sản xuất hàng năm của công ty. Có thể nói phòng kế toán tài vụ là người trợ lý đắc lực cho lãnh đạo công ty trong việc đưa ra các quyết định, lại là người ghi chép, thu thập tổng hợp các thông tin về tình hình tài chính và hoạt động của công ty một cách chính xác, đầy đủ, kịp thời.
Dưới các phân xưởng không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên hạch toán làm nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách và chuyển chứng từ về phòng kế toán để xử lý và tiến hành công việc hạch toán.
Các nhân viên trong phòng kế toán đều được đào tạo có trình độ đại học và trung cấp, phù hợp với nhu cầu và nhiệm vụ của công việc. Xuất phát từ yêu cầu thực tế của công ty, từ yêu cầu và trình độ quản lý, bộ máy kế toán được tổ chức theo sơ đồ sau :
Sơ đồ bộ máy kế toán ở công ty liên hợp thực phẩm hà tây
Phòng Kế toán của công ty có 6 thành viên, mỗi người đều có 1 chức năng riêng.
Kế toán trưởng : có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán của công ty, đảm bảo bộ máy gọn nhẹ, phù hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của công
Kế toán trưởng Kế toán trưởn g kiêm kế toán TSCĐ Kế toán thành phẩm tiêu thụ, xác định kết Kế toán tiền gửi tiền vay, BHXH lương và Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ và thanh Kế toán viết hoá đơn, thanh toán với người Kế toán theo dõi sổ bán hàng, dịch vụ
ty, thống kê trong công ty. Kế toán trưởng thường kiểm tra việc thực hiện chế độ ghi chép ban đầu, chấp hành chế độ báo cáo thống kê, báo cáo quyết toán theo quy định, tổ chức bảo quản hồ sơ, tài liệu kế toán theo chế độ lưu trữ. Kế toán trưởng là người lập các báo cáo tài chính, và đảm nhận phần hành kế toán tài sản cố định và nguồn vốn.
Phó phòng kế toán phụ trách phần kế toán chi tiết tiền mặt, thành phẩm tiêu thụ, thu nhập và xác định kết quả. Kế toán viên này có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra toàn bộ tình hình, nhập kho và tiêu thụ bia thành phẩm. ở công ty chỉ có một phương thức bán hàng chính là bán giao thẳng từ kho, không thông qua đại lý.
Kế toán phụ trách phần kế toán BHXH, tiền lương, tiền gửi, tiền vay ngân hàng, kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, kế toán tổng hợp lên cân đối có nhiệm vụ tổng hợp về tiền lương, thưởng, các khoản trích theo lương. Đồng thời còn phải theo dõi số dư và sự biến động của các khoản tiền gửi, tiền vay, nhưng chủ yếu là tổ chức tập hợp, phân bổ, kết chuyển chi phí sản xuất toàn công ty và tính giá thành bia hàng tháng.
Kế toán phụ trách phần vật liệu, công cụ dụng cụ và thanh toán với người bán có nhiệm vụ thu thập, xử lý, kiểm tra toàn bộ các thông tin có liên quan đến quá trình nhập, xuất, phân bổ vật liệu CCDC. Bên cạnh đó theo dõi tình hình thanh toán với các nhà cung cấp.
Kế toán chuyên theo dõi, viết hoá đơn bán hàng, thanh toán với người mua và sử dụng máy vi tính, để lưu trữ thông tin, lập các bảng biểu phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp.
Kế toán vào sổ bán hàng, dịch vụ và quỹ bảo trợ có nhiệm vụ vào sổ bán hàng một cách kịp thời phục vụ cho việc theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm. Công ty có mở một hợp tác xã tiêu thụ nhằm giới thiệu sản phẩm. Toàn bộ việc hạch toán, xác định kết quả kinh doanh của Hợp tác xã tiêu thụ là do kế toán viên này đảm nhiệm.
Hình thức kế toán mà công ty áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ. Kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Trị giá vốn vật liệu công cụ xuất kho được tính theo bình quân váo cuối mỗi tháng đơn giá thực tế.
Tại mỗi kho có một thủ kho, thủ kho có nhiệm vụ bảo quản hàng hoá trong kho và theo dõi việc nhập, xuất hàng trên thẻ kho. Cuối tháng thủ kho mang thẻ kho lên phòng kế toán tài vụ để đối chiếu về số lượng của số hàng hoá nhập, xuất, tồn.
Công ty có sử dụng các chứng từ được chế độ quy định như hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng ... và công ty đã kịp thời sử dụng các loại hoá đơn bán hàng mới khi công ty áp dụng luật thuế GTGT theo phương pháp khấu....
Hệ thống tài khoản của công ty được mở theo quyết định 1141 TC/CĐKT. Tuy nhiên công ty còn chưa mở được các tài khoản cấp hai và không sử dụng các tài khoản ngoài bảng.
Công ty có sử dụng các bảng kê sau :
+ Bảng kê ghi có TK 111 và ghi Nợ các tài khoản khác + Bảng kê ghi có TK 112 và ghi Nợ các tài khoản khác + Bảng kê ghi có TK 152 và ghi Nợ các tài khoản khác + Bảng kê ghi có TK 153 và ghi Nợ các tài khoản khác + Bảng kê ghi có TK 331 và ghi Nợ các tài khoản khác
Bên cạnh đó còn các bảng phân bổ : phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
Ngoài ra phòng kế toán còn sử dụng hệ thống sổ chi tiết theo dõi việc thanh toán với khác hàng ...
Cuối tháng từ các chứng từ gốc kế toán vào các bảng kê theo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giống nhau. Sau đó căn cứ vào bảng kê kế toán lập lên chứng từ ghi sổ. Các chứng từ này được đánh số và ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó vào sổ cái.
(Mặt khác từ các chứng từ gốc, kế toán nhập số liệu vào các sổ chi tiết). Cuối tháng lấy số liệu từ các sổ chi tiết chuyển được sử dụng để đối chiếu với sổ cái trước khi lập Báo Cáo Tài Chính.
Trình tự ghi sổ của công ty theo hình thức chứng từ ghi sổ được biểu hiện như sau :
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức
chứng từ ghi sổ ở công ty liên hợp thực phẩm Hà Tây.
Tại công ty Liên hợp thực phẩm Hà Tây vào cuối mỗi quí công ty lập những báo cáo tài chính sau :
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài chính
II. Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty Liên hợp thực phẩm Hà Tây.