toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán AVA thực hiện
2.1 Chuẩn bị kiểm toán
2.1.1. Chấp nhận th hẹn kiểm toán, ký kết hợp đồng kiểm toán và lập kế hoạch kiểmtoán toán
Đối với khách hàng cũ, kiểm toán viên không cần phải gửi th mời, song với khách hàng mới, kiểm toán viên và công ty kiểm toán cần thiết phải có cách thức tiếp thị để khách hàng có thể chấp nhận vào kiểm toán. Công ty kiểm toán tiến hành tìm hiểu tổng quan về công ty khách hàng nh về ngành nghề mà khách hàng đang hoạt động và sản phẩm mà công ty khách hàng cung cấp ra bên ngoài thị trờng, các yếu tố của môi trờng kinh doanh ảnh hởng đến tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng, và đó chính là căn cứ để kiểm toán viên và công ty kiểm toán xác định phí của cuộc kiểm toán, đồng thời giới thiệu khái quát về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty mình, thành phần ban giám đốc và các thành viên trong phòng kiểm toán nghiệp vụ sẽ tiến hành kiểm toán trong thời gian tới. Khi khách hàng chấp nhận kiểm toán, Công ty kiểm toán sẽ soạn thảo hợp đồng và hai bên cùng ký kết. Lấy minh họa hai công ty khách hàng là công ty ABC và công ty XYZ.
Sau khi ký kết hợp đồng kiểm toán, kiểm toán viên và nhóm kiểm toán sẽ tiến hành lập kế hoạch kiểm toán. Trong kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên đã chỉ ra những công việc cần thiết thực hiện trong suốt cuộc kiểm toán.
Biểu 08: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Công ty T vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam
Tên khách hàng: Công ty ABC Ngời soát xét: Niên độ kế toán: 31/12/2010 Ngời phê duyệt: Ngời lập: Nguyễn Anh Tuấn
1. Thông tin chung về khách hàng: Là khách hàng thờng xuyên Tên khách hàng:
Trụ sở chính Điện thoại…
2. Mục đích kiểm toán:
Theo điều khoản tham chiếu, mục đích của cuộc kiểm toán là nhằm đa ra ý kiến nhận xét độc lập của Công ty kiểm toán về tính trung thực và khách quan của các báo cáo tài chính của Công ty ABC. Cuộc kiểm toán cũng bao gồm cả việc đa ra các ý kiến nhận xét về công tác tài chính kế toán nhằm giúp các đơn vị hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán, quản lý tài chính, cung cấp đợc các thông tin tin cậy, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý của Tổng công ty. Cuộc kiểm toán phải tuân thủ theo các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, các Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế đợc chấp nhận tại Việt Nam và các Quy định hiện hành về tài chính, kế toán của Nhà nớc Việt Nam có liên quan.
3. Phạm vi công việc kiểm toán
Phạm vi kiểm toán sẽ bao gồm các thủ tục kiểm toán cần thiết để kiểm toán viên và Công ty kiểm toán có thể đa ra ý kiến nhận xét về tính trung thực và hợp lý của các báo cáo tài chính năm 2010 của công ty ABC.
Các công việc kiểm toán đợc thực hiện đối với những báo cáo tài chính nêu trên nhằm đảm bảo rằng :
- Hệ thống kế toán đã đợc xây dựng phù hợp với các tiêu chuẩn kế toán đợc chấp nhận tại Việt Nam hoặc các tiêu chuẩn kiểm toán Quốc tế đợc áp dụng nhất quán, phản ánh trung thực và đúng đắn tình hình tài chính của đơn vị tại thời điểm kết thúc năm tài chính 2010.
- Việc quản lý và sử dụng tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu, công nợ phải thu, phải trả phù hợp với chế độ quy định của Nhà nớc.
- Các báo cáo tài chính đã đợc phản ánh trung thực hợp lý về tình hình tài chính tại thời điểm 31 tháng 12 năm 2010 cũng nh về tình hình sản xuất kinh doanh năm 2010 của doanh nghiệp.
4 Cuộc kiểm toán phải làm rõ đợc các vấn đề sau:
- Các Thông t tài chính có đợc lập trên cơ sở các Chế độ Tài chính, Kế toán hiện hành của Nhà nớc Việt Nam hay không? Các Chế độ này có đợc áp dụng một cách nhất quán và kịp thời không?
- Các thông tin trên các khía cạnh trọng yếu về tình hình tài chính của doanh nghiệp tại thời điểm kết thúc niên độ kế toán, về tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong niên độ kế toán.
- Mức độ tuân thủ các quy định hiện hành của Nhà nớc về chế độ tài chính kế toán, thống kê đối với doanh nghiệp Nhà nớc.
Cuộc kiểm toán cũng đòi hỏi phải đa ra ý kiến nhận xét về hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán của doanh nghiệp, bao gồm các nhận xét về:
- Công tác ghi chép chứng từ kế toán, luân chuyển chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán và công tác quản lý lu trữ các chứng từ kế toán.
- Phơng pháp lập báo cáo tài chính và các báo cáo quản trị, các tài liệu kế toán có liên quan.
- Nhận xét, đánh giá về công tác hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ.
5. Địa điểm thực hiện
Công việc kiểm toán sẽ đợc thực hiện tại văn phòng Công ty ABC và các đơn vị phụ thuộc.
6. Báo cáo kiểm toán
Kết thúc cuộc kiểm toán, kiểm toán viên và công ty kiểm toán sẽ phải lập và phát hành các báo cáo sau:
Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2010 cho Công ty ABC. Báo cáo kiểm toán cần nêu rõ ý kiến của kiểm toán viên về tình hình tài chính cũng nh tình hình hoạt động kinh doanh của đơn vị trong năm tài chính 2010. Các báo cáo kiểm toán đợc lập bằng tiếng Việt và đợc phát hành thành 06 bản.
Th quản lý đề cập đến tất cả các phát hiện quan trọng của kiểm toán viên thu đ- ợc trong quá trình kiểm toán (ngoài những vấn đề nêu trong báo cáo kiểm toán), những vấn đề kiểm toán viên lu ý đối với các đơn vị thành viên nhằm giúp các đơn vị hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán và quản lý tài chính.
Kế hoạch thực hiện:
Sau khi trao đổi sơ bộ với đại diện của công ty, chúng tôi dự kiến công việc kiểm toán sẽ đợc tiến hành theo lịch trình nh sau:
Tiến hành kiểm toán 9 tháng đầu năm 20010 của Công ty ABC từ ngày …. đến ngày….
Tham gia kiểm kê tài sản, vật t, tiền vốn, … tại Công ty vào thời điểm kết thúc niên độ kế toán từ ngày … đến ngày …
Tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính cả năm 2010 của Công ty ABC từ ngày … đến ngày …
Nhân sự tham gia kiểm toán
Công ty dự kiến sẽ bố trí một nhóm kiểm toán bao gồm các kiểm toán viên cao cấp của Công ty AVA. Nhóm kiểm toán mà chúng tôi đề xuất có rất nhiều kiến thức và kinh nghiệm mà chúng tôi tin rằng rất quan trọng cho sự thành công của công việc. Thành phần của nhóm kiểm toán sẽ thực hiện tại Công ty bao gồm:
Kiểm toán viên chính: Các trợ lý kiểm toán viên:
Đối với khoản mục doanh thu, kiểm toán viên cũng phải lập kế hoạch kiểm toán trên cơ sở các mục tiêu kiểm toán với khoản mục doanh thu.
Doanh thu bán hàng ghi sổ là có căn cứ hợp lý: Đối với mục tiêu này,
kiểm toán viên quan tâm đến khả năng của hai loại sai số: doanh thu đang phản ánh trên các sổ nhật ký mà không thực hiện gửi hàng và loại kia là hàng đợc gửi cho khách hàng không có thật mà đợc ghi sổ nh doanh thu.
Doanh thu bán hàng đợc phê chuẩn đúng đắn: Các khảo sát chính thức
của việc định giá đợc thực hiện bằng cách so sánh giá thực tế đợc tính cho các sản phẩm khác nhau, kể cả cớc phí vận chuyển và các thơng lợng theo từng thơng vụ.
Các nghiệp vụ bán hàng hiện hữu đều đợc ghi sổ.
Doanh thu bán hàng ghi sổ đợc đánh giá đúng đắn.
Doanh thu bán hàng đợc phân loại đúng đắn.
Nghiệp vụ tiêu thụ đợc phản ánh đúng đắn vào các sổ phụ và đợc tổng hợp chính xác .