soát
Để có thể thực hiện kiểm toán với doanh thu, kiểm toán viên cần thực hiện tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với doanh thu. Thông qua việc tìm hiểu này, kiểm toán viên có thể đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hữu hiệu hay không. Tại Công ty AVA, kiểm toán viên thực hiện tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội
bộ thông qua bảng câu hỏi. Đối với mỗi một công ty khách hàng khác nhau, Công ty Kiểm toán lại có các câu hỏi khác nhau thông qua tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Biểu 12: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
Công ty T vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với doanh thu
Tên khách hàng: Công ty XYZ Tham chiếu:
Niên độ kế toán: 31/12/2010 Ngời thực hiện: NTT
Bớc công việc: Tổng hợp Ngày thực hiện: 16/02/10
Bớc công việc Có Không N/A Ghi
chú 1. Việc ghi sổ doanh thu có căn cứ vào các hoá đơn bán
hàng (hoặc các chứng từ hợp lệ khác), các hợp đồng mua hàng hay không?
√
2. Có chữ ký của khách hàng trong các hoá đơn giao
hàng không? √
3. Việc sử dụng hoá đơn bán hàng có theo đúng quy định hiện hành (số thứ tự, ngày trên hoá đơn) không? √ 4. Các chức năng giao hàng và viết hoá đơn có tách
biệt nhau không? √
5. Các khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại có đợc phê chuẩn của ngời phụ trách không?
√
6. Có theo dõi hàng gửi đi bán hay không? √
7. Khách hàng có theo dõi riêng từng loại doanh thu
không? √
8. Việc phản ánh doanh thu có theo đúng kỳ kế toán
không? √
9. Có chính sách bán hàng cho từng giai đoạn không?
Có kế hoạch định chiến lợc bán hàng không? √
10. Có quy định giá bán cho từng loại hàng hoá, từng giai đoạn không? Có bộ phận kiểm soát giá không? √
11. Có sổ chi tiết doanh thu không? √
12. Có chính sách và thủ tục ghi nhận doanh thu của khách hàng có phù hợp với các quy định hiện hành (Thông t 89 hớng dẫn Chuẩn mực Kế toán)
Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội bộ của các khoản doanh thu
Khá Trung bình Yếu
Ghi chú: N/A: Không áp dụng
Kiểm toán viên có thể thực hiện tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua cách hỏi trực tiếp nhân viên trong công ty khách hàng, và có thể hỏi Ban giám đốc công ty, hoặc có thể quan sát.
Đối với Công ty ABC, kiểm toán viên tiến hành thực hiện tơng tự nh đối với Công ty XYZ. Qua tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty ABC, thấy hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty hoạt động tơng đối hiệu quả, mức độ đánh giá là Khá. Với Công ty XYZ, kiểm toán viên sẽ phải thực hiện nhiều thủ tục kiểm tra cơ bản hơn so với Công ty ABC, do kiểm toán viên có thể dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty ABC, song để có thể dựa vào kết quả này, kiểm toán viên sẽ phải thực hiện nhiều thủ tục kiểm soát để khẳng định kết quả đánh giá này.