Sau khi có đánh giá ban đầu về mức độ trọng yếu và tìm hiểu về tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng, kiểm toán viên thực hiện lập kế hoạch kiểm toán cho toàn bộ cuộc kiểm toán và cho riêng từng khoản mục. Chơng trình kiểm toán sẽ chỉ ra mục đích của cuộc kiểm toán, dự tính thời gian tiến hành cuộc kiểm toán và phân công công việc cho các thành viên tham gia cuộc kiểm toán.
Mục đích của cuộc kiểm toán với Công ty XYZ là nhằm đa ra ý kiến nhận xét độc lập của Công ty Kiểm toán về tính trung thực và khách quan của các báo cáo tài chính của Công ty XYZ. Cuộc kiểm toán cũng bao gồm cả việc đa ra ý kiến nhận xét về công tác tài chính kế toán nhằm giúp đơn vị hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán và quản lý tài chính, cung cấp đợc các thông tin tin cậy, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý của Tổng công ty mà Công ty XYZ là thành viên.
Phạm vi cuộc kiểm toán sẽ bao gồm các thủ tục kiểm toán cần thiết để kiểm toán viên và Công ty Kiểm toán có thể đa ra các ý kiến nhận xét về tính trung thực và hợp lý của các báo cáo tài chính năm 2010 của Công ty XYZ. Các công việc kiểm toán đợc thực hiện đối với những báo cáo tài chính nêu trên nhằm đảm bảo rằng:
• Hệ thống kế toán đợc xây dựng phù hợp với các tiêu chuẩn kế toán đợc chấp nhận tại Việt Nam hoặc các tiêu chuẩn kiểm toán quốc tế đợc áp dụng nhất quán, phản ánh trung thực và đúng đắn tình hình tài chính của đơn vị tại thời điểm kết thúc năm tài chính 2010.
• Tất cả các chứng từ, sổ sách và tài khoản kế toán đợc lập, ghi chép, lu trữ phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị, có mối liên hệ logic chặt chẽ giữa chứng từ kế toán với sổ kế toán và các báo cáo tài chính của đơn vị.
• Việc quản lý và sử dụng tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu, công nợ phải thu, phải trả phù hợp với Chế độ quy định của Nhà nớc.
• Các báo cáo tài chính đã đợc phản ánh trung thực và hợp lý về tình hình tài chính tại thời điểm 31 tháng 12 năm 2010 cũng nh về tình hình sản xuất kinh doanh năm 2010 của doanh nghiệp.
Chơng trình kiểm toán cũng chỉ rõ nội dung thực hiện cuộc kiểm toán:
• Việc quản lý, sử dụng tài sản, nguồn vốn của Nhà nớc.
• Xác định thu nhập, chi phí và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Xác định nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nớc.
• Việc chấp hành các chế độ quản lý kinh tế tài chính kế toán thống kê của Nhà nớc.
Cuộc kiểm toán phải chỉ rõ những vấn đề sau:
• Các thông t tài chính có đợc lập trên cơ sở các chế độ tài chính kế toán hiện hành của Nhà nớc Việt Nam hay không? Các chế độ này có đợc áp dụng một cách nhất quán và kịp thời không?
• Các thông tin trên báo cáo tài chính có phản ánh một cách trung thực và hợp lý tình hình tài chính của doanh nghiệp tại thời điểm kết thúc niên độ kế toán, về tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong niên độ kế toán.
• Mức độ tuân thủ các quy định hiện hành của Nhà nớc về Chế độ tài chính kế toán thống kê đối với doanh nghiệp Nhà nớc.
Cuộc kiểm toán cũng đòi hỏi phải đa ra các ý kiến nhận xét về hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán của doanh nghiệp, bao gồm các ý kiến nhận xét về:
• Công tác ghi chép chứng từ kế toán, luân chuyển chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán và công tác quản lý, lu trữ các chứng từ kế toán.
• Phơng pháp lập báo cáo tài chính và các báo cáo quản trị, các tài liệu khác có liên quan.
• Nhận xét đánh giá về công tác hạch toán kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ. Dới đây là chơng trình kiểm toán doanh thu của Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán thực hiện với Công ty XYZ:
Đối với doanh thu hoạt động tài chính, kiểm toán viên tiến hành thực hiện theo chơng trình kiểm toán nh sau: Xem phụ lục số 01
Công ty T vấn Kế toán và kiểm toán Việt Nam
Chơng trình kiểm toán doanh thu hoạt động tài chính
Tên khách hàng: Công ty XYZ
Niên độ kế toán: 31/12/2010 Tham chiếu:
Thủ tục kiểm toán Tham
chiếu Ngời thực hiện Ngày thực hiện
- Đối với khoản thu nhập liên quan đến hoạt động góp vốn liên doanh cần kiểm tra hợp đồng liên doanh, biên bản họp hội đồng quản trị của công ty liên doanh liên quan đến việc phân chia kết quả, báo cáo tài chính và các tài liệu liên quan khác của công ty. - Đối với khoản thu lãi: Kiểm tra các phiếu, bảng tính lãi đối chiếu với các hợp đồng có liên quan, so sánh với các mức lãi suất quy định hiện hành của Nhà nớc (nếu có). Lu ý nguyên tắc chia cắt niên độ trong hạch toán bằng cách kiểm tra phiếu và bảng tính lãi lần cuối trong kỳ, kiểm tra các bút toán hạch toán.
- Đối với các khoản thu nhập liên quan đến hoạt động đầu t, mua, bán chứng khoán cần kiểm tra các tài liệu liên quan đến hoạt động mua bán chứng khoán, kiểm tra bút toán hạch toán. - Đối với các khoản doanh thu tài chính, cần kiểm tra các số liệu có liên quan.
- Kiểm tra các khoản doanh thu hoạt động tài chính đã đợc tính thuế thu nhập tại bên thứ hai (bên góp vốn, bên nhận đầu t) - Kiểm tra tài liệu liên quan đến các khoản doanh thu tài chính khác.