6. Kết cấu các chương
2.2.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Sợi Phú Nam
2.2.8.1. Chứng từ kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng phiếu kết chuyển trong hạch toán kết quả kinh doanh
2.2.8.2. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán kết quả kinh doanh Công ty sử dụng tài khoản tổng hợp cùng các tài khoản chi tiết như sau:
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
+ TK 9111: Kết quả hoạt động kinh doanh hàng hóa - TK 91111: Kết quả hoạt động kinh doanh phế liệu - TK 91112: Kết quả hoạt động kinh doanh nguyên liệu
+ TK 9112: Kết quả kinh doanh hoạt động sản xuất + TK 9113: Kết quả kinh doanh hoạt động tài chính + TK 9114: Kết quả kinh doanh hoạt động khác
2.2.8.3. Phương pháp hạch toán
Cuối tháng, sau khi tổng hợp được doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ kế toán tổng hợp căn cứ vào sổ Cái của các tài khoản lập phiếu kế toán để kết chuyển doanh thu và chi phí để xác định lãi - lỗ và kết chuyển sang TK 421 để xác định lợi nhuận kinh doanh.
Biểu 2.18: Trích sổ cái tài khoản 911
Công ty Cổ phần Sợi Phú Nam Mẫu số S02c1 - DN
KCN Phú Bài, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC)
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2012
Tên tài khoản: Kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
Ngày Chứng từ Diễn giải SH Số tiền Ghi
Số Hiệu
Ngày
tháng Nợ Có
31/12 31/12 K/C doanh thu 511 26.744.870.854
31/12 31/12 K/C doanh thu tài chính 515 103.155.830
31/12 31/12 K/C thu nhập khác 711 83.450.000 31/12 31/12 K/C giá vốn hàng bán 632 24.984.387.182 31/12 31/12 K/C chi phí tài chính 635 98.820.470 31/12 31/12 K/C chi phí bán hàng 641 289.808.425 31/12 31/12 K/C chi phí QLDN 642 329.559.982 31/12 31/12 K/C chi phí khác 811 15.432.500 31/12 31/12 K/C chi phí thuế TNDN 821 303.367.031 31/12 31/12 K/C lãi 421 910.101.094 31/12 31/12 Tổng số phát sinh 26.931.476.684 26.931.476.684
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Sau khi xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán dựa vào sổ cái TK 911 để ghi vào sổ cái TK 421 là lãi hay lỗ.
Biểu 2.19: Trích sổ cái tài khoản 421
Công ty Cổ phần Sợi Phú Nam Mẫu số S02c1 - DN
15/2006/ QĐ-BTC)
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2012
Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421
Ngày Chứng từ Diễn giải SH Số tiền Ghi
Số Hiệu Ngày Tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 576.486.780 31/12 31/12 K/C lãi 911 910.101.094 Tổng số phát sinh 0 910.101.094 Số dư cuối kỳ 1.486.587.874
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Cuối kỳ kế toán lập bảng báo cáo kinh doanh như sau:
Biểu 2.20: Trích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 12/2012
Công ty Cổ phần Sợi Phú Nam Mẫu số B02 - DN
KCN Phú Bài, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tháng 12 năm 2012
Đơn vị tính: Đồng
Hạng mục Số tiền
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 26.744.870.854
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 0
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 26.744.870.854
4. Giá vốn hàng bán 24.984.387.182
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.760.483.672
6. Doanh thu hoạt động tài chính 103.155.830
7. Chi phí tài chính 98.820.470
8. Chi phí bán hàng 289.808.425
9. Chi phí quản lý doanh nghệp 329.559.982
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 1.145.450.625
11. Thu nhập khác 83.450.000
12. Chi phí khác 15.432.500
13. Lợi nhuận khác 68.017.500
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 1.213.468.125
15. Chi phí thuế TNDN 303.367.031
16. Lợi nhuận sau thuế TNDN 910.101.094
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Chương 3
MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÚ NAM HUẾ