6. Kết cấu các chương
2.2.3. Kế toán doanh thu và chi phí tài chính tại Công ty Cổ phần Sợi Phú Nam
KCN Phú Bài, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC)
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2012 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Số hiệu: 632
Ngày Chứng từ Diễn giải SH Số tiền Ghi
Số Hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 01/12 HĐ 0000134 01/12 Sợi xuất bán 155 203.809.148 01/12 HĐ 0000135 01/12 Sợi xuất bán 155 220.064.986 03/12 HĐ 0000136 03/12 Sợi xuất bán 155 252.533.865 … … … … … … … 31/12 PKT 025 K/C giá vốn xác Định KQKD 9112 24.984.387.182 Tổng số phát sinh 24.984.387.182 24.984.387.182 Số dư cuối kỳ
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.3. Kế toán doanh thu và chi phí tài chính tại Công ty Cổ phần Sợi Phú Nam Phú Nam
2.2.3.1. Kế toán doanh thu tài chính tại Công ty Cổ phần Sợi Phú Nam a. Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu Thu, Giấy báo Có.
- Chứng từ gốc kèm các hóa đơn có liên quan
b. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính Công ty sử dụng tài khoản tổng hợp cùng các tài khoản chi tiết như sau:
TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
+ TK 5151: Thu nhập hoạt động tài chính_ Lãi tiền gởi + TK 5152: Cổ tức và lợi nhuận được chia
+ TK 5154: Thu nhập về cho thuê tài sản
+ TK 5155: Thu nhập về hoạt động đầu tư khác + TK 5156: Thu nhập về chênh lệch tỷ giá
c. Phương pháp hạch toán
Để hạch toán được cần phải căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng thông báo về lãi tiền gửi, phiếu thu tiền mặt, kế toán tổng hợp số liệu vào máy tính.
Sau đó máy tính tự động cập nhật vào Sổ cái TK 515, Sổ chi tiết TK 515. Cuối tháng thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Biểu 2.10: Trích sổ cái tài khoản 515
Công ty Cổ phần Sợi Phú Nam Mẫu số S02c1 - DN
KCN Phú Bài, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC)
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2012
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515
Ngày Chứng từ Diễn giải SH Số tiền Ghi
Số Hiệu
Ngày
tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
03/12 GBC 976 03/12 Lãi tiền gởi 112102 22.500.000
05/12 GBC 998 05/12 Lãi tiền gởi 112102 7.500.000
10/12 GBC 1000 10/12 Lãi tiền gởi 112102 7.000.000
… … … … … … … … 31/12 PKT 044 K/C DT HĐTC xác định KQKD 9113 103.155.830 31/12 Tổng số phát sinh 103.155.830 103.155.830 Số dư cuối kỳ
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.3.2. Kế toán chi phí tài chính tại Công ty Cổ phần Sợi Phú Nam
Chi phí tài chính Công ty bao gồm các khoản: Lãi tiền vay ngân hàng, chênh lệch tỷ giá ngoại tệ
a. Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu tính lãi đi vay, hợp đồng ký kết - Phiếu chi, Giấy báo nợ của ngân hàng
b. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí tài chính Công ty sử dụng tài khoản tổng hợp cùng các tài khoản chi tiết như sau:
TK 635: Chi phí tài chính + TK 6351: Lãi vay
+ TK 6352: Chênh lệch tỷ giá
c. Phương pháp hạch toán
Khi nhận được các hoá đơn chứng từ liên quan đến chi phí tài chính kế toán nhập số liệu vào chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK 635. Cuối kỳ kết chuyển sang 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Biểu 2.11: Trích sổ cái tài khoản 635
Công ty Cổ phần Sợi Phú Nam Mẫu số S02c1 - DN
KCN Phú Bài, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC)
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2012 Tên tài khoản: Chi phí tài chính
Số hiệu: 635
Ngày Chứng từ Diễn giải SH Số tiền Ghi
Số Hiệu
Ngày
tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
28/12 GBN 1538 28/12 Chi lãi vay ngân hàng BIDV tháng 12/12
112102 4.133.648 31/12 LAI12 31/12 Phân bổ lãi vay
VCĐ tháng 12/12 33881 58.556.201 … … … … … … … … K/C CPTC xác định KQKD 9113 98.820.470 Tổng số phát sinh 98.820.470 98.820.470 Số dư cuối kỳ
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)