6. Kết cấu các chương
1.8.2.Phương pháp xác định thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất TNDN Thu nhập Thu nhập Thu nhập Các khoản lỗ được kết
tính thuế chịu thuế được miễn thuế chuyển theo quy định
1.8.3. Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản
Kế toán sử dụng tài khoản 821_ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 821 Bên nợ
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm.
Bên có:
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911 " Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ
1.8.4. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.15: Kế toán chi phí thế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
TK 333 (3334) TK 821 (8211) TK 911
Số thuế TNDN hiện hành phải nộp K/C chi phí thuế TNDN trong kỳ (DN xác định) hiện hành
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp > số phải nộp
Sơ đồ 1.16: Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
TK 347 TK 821 (8212) TK 347
Chênh lệch giữa số thuế TNDN Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải phát sinh trong năm hoãn lại phải phát sinh trong năm > số thuế TNDN hoãn lại phải trả < số thuế TNDN hoãn lại phải trả
được hoàn nhập trong năm được hoàn nhập trong năm
TK 243 TK 243
Chênh lệch giữa số tài sản thuế Chênh lệch giữa số tài sản thuế TN hoãn lại phát sinh < tài sản TN hoãn lại phát sinh > tài sản thuế TN hoãn lại hoàn nhập thuế TN hoãn lại hoàn nhập trong năm trong năm
TK 911 TK 911
K/C chênh lệch số phát sinh Có K/C chênh lệch số phát sinh Có > số phát sinh Nợ TK 8212 < số phát sinh Nợ TK 8212