Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính

Một phần của tài liệu Kế toán toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Sợi Phú Nam Huế (Trang 32 - 101)

6. Kết cấu các chương

1.4. Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính

1.4.1. Khái niệm

Doanh thu hoạt động tài chính: (DT HĐTC) là doanh thu bao gồm tiền lãi; cổ tức, lợi nhuận được chia; thu nhập từ cho thuê tài sản; thu nhập về đầu tư mua, bán chứng khoán; thu nhập về hoạt động đầu tư khác; chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn. Doanh thu hoạt động tài chính gồm:

- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ

- Cổ tức lợi nhuận được chia; Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Lãi tỷ giá hối đoái

- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn - Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.

Chi phí hoạt động tài chính: (CP HĐTC) phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, như chi phí lãi vay và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài khoản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền, những chi phí này phát sinh dưới dạng tiền và các khoản tương đương tiền.

1.4.2. Chứng từ kế toán

- Phiếu tính lãi đi gửi - Phiếu Thu, Giấy báo Có - Phiếu Chi, Giấy báo Nợ

1.4.3. Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản

Kế toán sử dụng tài khoản 515_ Doanh thu hoạt động tài chính TK 515

Bên nợ

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Bên có:

- Tiền lãi, Cổ tức lợi nhuận được chia, Lãi tỷ giá hối đoái

- Chiết khấu thanh toán được hưởng, Lãi do chuyển nhượng chứng khoán, các khoản đầu tư

- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.

Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có

Kế toán sử dụng tài khoản 635_ Chi phí tài chính TK 635

Bên nợ

- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính - Lỗ bán ngoại tệ, Lỗ tỷ giá hối đoái - Chiết khấu thanh toán cho người mua, Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư, Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.

Bên có:

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”.

Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có

1.4.4. Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.9: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

TK 911 TK 515 TK 111, 112, 138

Lãi tỷ giá, lãi tiền cho vay, lãi trái phiếu cổ tức được chia TK 1112, 1122 TK 1111, 1121 Bán ngoại tệ (TG ghi sổ) (TG thực tế) Lãi bán ngoại tệ TK 1112, 1122 TK 152, 153, 156 Cuối kỳ K/C DT 211, 241, 642

hoạt động TC Mua vật tư, HH, TSCĐ DV bằng ngoại tệ TG thực tế Lãi tỷ giá

TK 121, 221 Dùng cổ tức lợi nhuận được chia

bổ sung vốn góp

TK 331 Chiết khấu thanh toán được hưởng

do mua hàng

TK 413 K/C lãi TG hối đoái do đánh giá lại

Sơ đồ 1.10: Kế toán chi phí tài chính

TK 111, 112, TK 635 TK 129, 229 242, 335

Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng Hoàn nhập số chênh lệch trả chậm, trả góp dự phòng giảm giá đầu tư TK 129, 229

Dự phòng giảm giá đầu tư TK 121, 221, 222

223, 228 TK 911

Lỗ về các khoản đầu tư Cuối kỳ, K/C chi phí TK 111, 112 tài chính

Tiền thu về bán Chi phí hoạt động các khoản đầu tư liên doanh, liên kết TK 111 (1112) TK 112 (1122) Bán ngoại tệ (Giá ghi sổ) (Lỗ về bán ngoại tệ) TK 413

KC lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ

1.5. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác1.5.1. Khái niệm 1.5.1. Khái niệm

Thu nhập khác: là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những khoản thu không mang tính thường xuyên. Nội dung của thu nhập khác được quy định tại chuẩn mực doanh thu và thu nhập khác. Thu nhập (TN) khác của doanh nghiệp bao gồm:

- Thu tiền từ các khoản do khách hàng vi phạm hợp đồng - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

- Các khoản thuế được Ngân sách Nhà nước hoàn lại - Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)

- Thu nhập quà biếu,quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp

- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán năm nay mới phát hiện ra.

Chi phí khác: là những khoản lỗ do các dự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bỏ sót những năm trước.

1.5.2. Chứng từ kế toán

- Biên bản phạt vi phạm hợp đồng, biên lai nộp thuế - Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng

1.5.3. Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản

Kế toán sử dụng tài khoản 711_ Thu nhập khác

TK 711 Bên nợ

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có) đối với các khoản thu nhập khác

- Kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Bên có:

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.

Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ

Kế toán sử dụng tài khoản 811_ Chi phí khác TK 811

Bên nợ

Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.

Bên có:

- Kết chuyển các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ

1.5.4. Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.11: Kế toán thu nhập khác

TK 333 (33311) TK 711 TK 111, 112, 131

Số thuế GTGT phải Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ nộp theo phương TK 333 (33311)

pháp trực tiếp của Thuế GTGT

số thu nhập khác (nếu có) TK 331, 338 Các khoản nợ phải trả không xác định được

chủ nợ quyết định xóa ghi vào TN khác

TK 911 TK 334, 338

Cuối kỳ, K/C các Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược, khoản thu nhập ký quỹ của người ký cược, ký quỹ

khác phát sinh TK 111, 112

trong kỳ Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ; Thu tiền phạt KH do vi phạm hợp đồng;

TK 152, 156, 211 Được tài trợ, biếu tặng vật tư, HH, TSCĐ

TK 111, 112 Các khoản hoàn thuế XK, NK, thuế TTĐB

được tính vào thu nhập khác

Sơ đồ 1.12: Kế toán chi phí khác

TK 214 TK 811

hao mòn Cuối kỳ, K/C Nguyên Ghi giảm TSCĐ dung cho Giá trị chi phí khác giá hoạt động SXKD khi thanh lý, còn lại phát sinh

nhượng bán trong kỳ TK 111, 112, 331

Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TK 133

Thuế GTGT TK 333 (nếu có)

Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế

TK 111, 112

Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật

TK 111, 112, 141

Các khoản chi phí khác phát sinh như chi khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh (bảo lụt, hỏa hoạn, cháy nổ…), chi phí thu hồi nợ

1.6. Kế toán chi phí bán hàng1.6.1. Khái niệm 1.6.1. Khái niệm

Chi phí bán hàng: (CP BH) là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ của doanh nghiệp bao gồm các chi phí: Chi phí hoa hồng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa...

1.6.2. Chứng từ kế toán

- Bảng thanh toán lương - Phiếu xuất kho

- Bảng tính và phân bổ khấu hao - Các hóa đơn mua dịch vụ

Kế toán sử dụng tài khoản 641_ Chi phí bán hàng TK 641

Bên nợ

- Các chi phí liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp.

Bên có:

- Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ hạch toán. - Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".

Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

Kế toán chi phí bán hàng có 7 tài khoản cấp 2:

 TK 6411 : Chi phí nhân viên bán hàng

 TK 6412 : Chi phí vật liệu bao bì

 TK 6413 : Chi phí đồ dùng văn phòng

 TK 6414 : Chi phí khấu hao TSCĐ

1.6.4. Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.13: Kế toán chi phí bán hàng

TK 111, 112 TK 133 TK 641

152, 153 TK 111,112 Chi phí vật liệu, dụng cụ Các khoản thu

TK 334, 338 giảm chi

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương

TK 214 TK 911

Chi phí khấu hao TSCĐ K/C chi phí bán hàng TK 142, 242, 335

Chi phân bổ dần, chi phí trích trước

TK 512 TK 352

Thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng Hoàn nhập dự phòng TK 333 (33311) nội bộ phải trả về chi phí bảo

hành sản phẩm, HH TK 111, 112

141, 331

Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng TK 133 tiền khác Thuế GTGT đầu vào không được

khấu trừ nếu tính vào chi phí BH

1.7. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp1.7.1. Khái niệm 1.7.1. Khái niệm

Chi phí quản lý doanh nghiệp: (CP QLDN) là các chi phí liên quan tới toàn bộ hoạt động quản lý điều hành chung của doanh nghiệp bao gồm: Chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phòng...

1.7.2. Chứng từ kế toán

- Phiếu xuất kho

- Bảng tính và phân bổ khấu hao - Các hóa đơn mua dịch vụ

1.7.3. Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản

Kế toán sử dụng tài khoản 642_ Chi phí quản lý kinh doanh TK 642

Bên nợ

- Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ, dự phòng trợ cấp mất việc.

Bên có:

- Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiêpp phát sinh trong kỳ hạch toán.

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh". Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 tài khoản cấp 2:

 TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý

 TK 6422 : Chi phí nguyên vật liệu quản lý

 TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng

 TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ

 TK 6425 : Thuế, phí và lệ phí

 TK 6426 : Chi phí dự phòng

 TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài

1.7.4. Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.14: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 111, 112 TK 133 TK 642 TK 111, 112

152, 153 Các khoản thu Chi phí vật liệu, công cụ giảm chi TK 334, 338

Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền ăn ca và các khoản trích theo lương

TK 214 TK 911

Chi phí khấu hao TSCĐ K/C chi phí quản lý

TK 142, 242, 335 doanh nghiệp

Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước

TK 133 TK 139

Thuế GTGT đầu vào không được khấu Hoàn nhập số chênh trừ nếu được tính vào chi phí QLDN lệch giữa số dự phòng

TK 336 phải thu khó đòi đã

Chi phí quản lý cấp dưới phải nộp cấp trích lập năm trước trên theo quy định chưa sử dụng hết > số TK 139 phải trích lập năm nay

Dự phòng phải thu khó đòi TK 111, 112, 141, 331

Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 352 Chi phí bằng tiền khác Hoàn nhập dự phòng

TK 333 phải trả

Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN

1.8. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp1.8.1. Khái niệm 1.8.1. Khái niệm

Thuế thu nhập doanh nghiệp: (TNDN) là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh hàng hóa dịch vụ sau khi đã trừ tri các khoản chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh.

Thu nhập chịu thuế: Là thu nhập chịu thuế của 1 kỳ được xác định theo quy định của luật thuế TNDN hiện hành và là cơ sở để tính thuế TNDN phải nộp.

Thuế suất thuế TNDN: Tùy vào từng loại hình doanh nghiệp và ngành kinh doanh mà Nhà nước có các mức thuế suất khác nhau. Từ năm 2008, trở về trước mức thuế suất là 28%. Từ năm 2009 mức thuế suất là 25%.

1.8.2. Phương pháp xác định thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất TNDN Thu nhập Thu nhập Thu nhập Các khoản lỗ được kết

tính thuế chịu thuế được miễn thuế chuyển theo quy định

1.8.3. Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản

Kế toán sử dụng tài khoản 821_ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

TK 821 Bên nợ

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm.

Bên có:

- Kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911 " Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.

Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có

Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ

1.8.4. Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.15: Kế toán chi phí thế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

TK 333 (3334) TK 821 (8211) TK 911

Số thuế TNDN hiện hành phải nộp K/C chi phí thuế TNDN trong kỳ (DN xác định) hiện hành

Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp > số phải nộp

Sơ đồ 1.16: Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

TK 347 TK 821 (8212) TK 347

Chênh lệch giữa số thuế TNDN Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải phát sinh trong năm hoãn lại phải phát sinh trong năm > số thuế TNDN hoãn lại phải trả < số thuế TNDN hoãn lại phải trả

được hoàn nhập trong năm được hoàn nhập trong năm

TK 243 TK 243

Chênh lệch giữa số tài sản thuế Chênh lệch giữa số tài sản thuế TN hoãn lại phát sinh < tài sản TN hoãn lại phát sinh > tài sản thuế TN hoãn lại hoàn nhập thuế TN hoãn lại hoàn nhập trong năm trong năm

TK 911 TK 911

K/C chênh lệch số phát sinh Có K/C chênh lệch số phát sinh Có > số phát sinh Nợ TK 8212 < số phát sinh Nợ TK 8212

1.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh1.9.1. Khái niệm 1.9.1. Khái niệm

Kết quả kinh doanh: (KQKD) (theo Kế toán tài chính) là kết quả cuối cùng về các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định, là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của hoạt động kinh tế đó được thực hiện. Nếu doanh thu lớn hơn chi phí thì doanh nghiệp có lãi, nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí thì doanh nghiệp bị lỗ.

Kết quả kinh doanh: (theo Kế toán quản trị) là kết quả cuối cùng về các

hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định, là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí các hoạt động kinh tế được

Một phần của tài liệu Kế toán toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Sợi Phú Nam Huế (Trang 32 - 101)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(101 trang)
w