6. Kết cấu các chương
1.3.5.Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.7: Kế toán giá vốn hàng bán
( Theo phương pháp Kê khai thường xuyên)
Thành phẩm sản xuất ra tiêu thụ Thành phẩm, hàng hóa đã ngay không qua nhập kho bán bị trả lại nhập kho
TK 157
Thành phẩm sản Khi hàng gửi
xuất ra gửi đi bán đi bán được xác TK911 không qua nhập kho định là tiêu thụ Cuối kỳ, K/C giá vốn
TK 156 hàng bán của thành phẩm,
Thành phẩm, HH hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ xuất kho gửi đi bán
TK 159 Xuất kho thành phẩm, HH để bán Hoàn nhập dự phòng giảm
TK 154 giá hàng tồn kho
Cuối kỳ, K/C giá thành dịch vụ
hoàn thành tiêu thụ trong kỳ Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Sơ đồ 1.8: Kế toán giá vốn hàng bán
( Theo phương pháp Kiểm kê định kỳ)
TK 155 TK 632 TK 155
Đầu kỳ, K/C trị giá vốn của thành phẩm Cuối kỳ, K/C trị giá vốn của tồn kho đầu kỳ thành phẩm tồn kho cuối kỳ
TK 157 TK 157
Đầu kỳ, K/C trị giá vốn của thành phẩm Cuối kỳ, K/C trị giá vốn của đã gửi bán chưa xác định là tiêu thụ thành phẩm đã gửi bán đầu kỳ nhưng chưa xác định là
TK 611 tiêu thụ trong kỳ
Cuối kỳ, xác định và K/C trị giá vốn của TK 911 hàng hóa đã xuất bán được xác định là Cuối kỳ, K/C giá vốn
tiêu thụ (DN thương mại) hàng bán của thành phẩm,
TK 631 hàng hóa, dịch vụ
Cuối kỳ, xác định và K/C giá thành của thành phẩm hoàn thành nhập kho; giá thành dịch vụ đã hoàn thành (DN sản xuất và kinh doanh dịch vụ)
1.4. Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính1.4.1. Khái niệm 1.4.1. Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính: (DT HĐTC) là doanh thu bao gồm tiền lãi; cổ tức, lợi nhuận được chia; thu nhập từ cho thuê tài sản; thu nhập về đầu tư mua, bán chứng khoán; thu nhập về hoạt động đầu tư khác; chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn. Doanh thu hoạt động tài chính gồm:
- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ
- Cổ tức lợi nhuận được chia; Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Lãi tỷ giá hối đoái
- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác
- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn - Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.
Chi phí hoạt động tài chính: (CP HĐTC) phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, như chi phí lãi vay và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài khoản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền, những chi phí này phát sinh dưới dạng tiền và các khoản tương đương tiền.
1.4.2. Chứng từ kế toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Phiếu tính lãi đi gửi - Phiếu Thu, Giấy báo Có - Phiếu Chi, Giấy báo Nợ
1.4.3. Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản
Kế toán sử dụng tài khoản 515_ Doanh thu hoạt động tài chính TK 515
Bên nợ
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên có:
- Tiền lãi, Cổ tức lợi nhuận được chia, Lãi tỷ giá hối đoái
- Chiết khấu thanh toán được hưởng, Lãi do chuyển nhượng chứng khoán, các khoản đầu tư
- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
Kế toán sử dụng tài khoản 635_ Chi phí tài chính TK 635
Bên nợ
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính - Lỗ bán ngoại tệ, Lỗ tỷ giá hối đoái - Chiết khấu thanh toán cho người mua, Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư, Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.
Bên có:
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
- Kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”.
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
1.4.4. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.9: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
TK 911 TK 515 TK 111, 112, 138
Lãi tỷ giá, lãi tiền cho vay, lãi trái phiếu cổ tức được chia TK 1112, 1122 TK 1111, 1121 Bán ngoại tệ (TG ghi sổ) (TG thực tế) Lãi bán ngoại tệ TK 1112, 1122 TK 152, 153, 156 Cuối kỳ K/C DT 211, 241, 642
hoạt động TC Mua vật tư, HH, TSCĐ DV bằng ngoại tệ TG thực tế Lãi tỷ giá
TK 121, 221 Dùng cổ tức lợi nhuận được chia
bổ sung vốn góp
TK 331 Chiết khấu thanh toán được hưởng
do mua hàng
TK 413 K/C lãi TG hối đoái do đánh giá lại
Sơ đồ 1.10: Kế toán chi phí tài chính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 111, 112, TK 635 TK 129, 229 242, 335
Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng Hoàn nhập số chênh lệch trả chậm, trả góp dự phòng giảm giá đầu tư TK 129, 229
Dự phòng giảm giá đầu tư TK 121, 221, 222
223, 228 TK 911
Lỗ về các khoản đầu tư Cuối kỳ, K/C chi phí TK 111, 112 tài chính
Tiền thu về bán Chi phí hoạt động các khoản đầu tư liên doanh, liên kết TK 111 (1112) TK 112 (1122) Bán ngoại tệ (Giá ghi sổ) (Lỗ về bán ngoại tệ) TK 413
KC lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ