Cảng Cần Thơ là đơn vị kinh doanh dịch vụ nên chi phí sản xuất chung chiếm tỷ lệ rất lớn như chi phí nhân công bảo vệ các kho bãi, kho hàng...Thêm vào đó, những thiết bị phương tiện sử dụng là thiết bị chuyên dụng như xe kéo,
xe móc dùng vận chuyển container, cần cẩu,xà lan...Đây là những thiết bị có giá
trị tài sản lớn vì vậy khấu hao tài sản cố định kì cũng lớn kết quả là làm tăng chi phí sản xuất chung.
Tuy nhiên, năm 2012 giá vốn hàng bán có tăng (71.875.082 nghìn đồng) nhưng xét theo số tương đối thì giá vốn hàng bán giảm (21,77%). Tỷ lệ này giảm
không ảnh hưởng đến doanh thu mà nó còn làm tăng thêm lơi nhuận trước thuế.
kho xuống thẳng tận khoang tàu. Đây là một trong biện pháp tiết kiệm chi phí nhân công trực tiếp, hạ giá thành sản phẩm.
4.2.1.2 Chi phí bán hàng.
- Chi phí bán hàng năm 2010 là 1.281.301 nghìn đồng chiếm tỷ trọng 1,11% của tổng chi phí, sang năm 2011 chi phí này giảm 649.107 nghìn đồng so với
cùng kỳ năm trước. Năm 2012 chi phí bán hàng tăng 116.055 nghìn đồng tương
ứng tỷ lệ tăng 17,88%. Do nó chiếm tỷ trọng ít trong kết cấu tổng chi phí. Tuy nhiên đối với khoản chi phí này ta có thể cắt giảm (nếu được) để góp phần nâng cao lợi nhuận trước thuế.
4.2.1.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Cảng Cần Thơ năm 2010 là 8.762.634
nghìn đồng chiếm tỷ trọng 7,56% trong tổng kết cấu chi phí. Đến năm 2011, chi
phí này giảm 2.291.642 nghìn đồng tương ứng tỷ lệ giảm 26,15% so với kì trước.
Chi phí quản lý giảm mạnh như thế là sự khởi đầu để thực hiện bộ máy quản lý
khá gọn nhẹ sau nhiều năm hoạt động thua lỗ vì phải gánh chịu khoản chi phí quản lý khá lớn.
Ngược lại với năm 2011, ở năm 2012 chi phí quản lý bắt đầu tăng mạnh với lượng tăng là 537.345 nghìn đồng theo số tuyệt đối tương ứng tỷ lệ tăng 8,3% theo số tương đối. Sở dĩ có sự gia tăng này là do doanh thu tăng kéo theo chi phí tăng. Thứ hai là Cảng Cần Thơ thực hiện chính sách tăng lương cho cán bộ công nhân viên là hợp lý nhằm khuyến khích người lao động phát huy hết khả năng cống hiến của mình. Hiện nay, lương cán bộ công nhân cơ bản là trên 2 triệu đồng/người/tháng. Ngoài hai nguyên nhân trên, trong năm nay đơn vị đã chi một khoản không nhỏ cho công tác đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao trình độ nghiệp vụ
cho nhân viên viên quản lý Cảng, chuẩn bị tốt nguồn nhân lực nhằm đáp ứng nhu
cầu ngày càng cao khi Cảng Cần Thơ trở thành cảng trung tâm của Cụm Cảng Đồng Bằng Sông Cửu Long trong những năm tiếp theo. Cùng với việc nâng lương và khen thưởng đối với những nhân viên tích cực trong công việc, Ban
lãnh đạo mạnh dạn cắt giảm đối với những thành viên không hoàn thành nhiệm
vụ, gây mất đoàn kết trong nội bộ đơn vị nhằm làm giảm bớt gánh nặng chi phí đồng thời xây dựng một tập thể có tính thống nhất cao.
Qua phân tích cho thấy chi phí quản lý doanh nghiệp tăng giảm không đều đã ảnh hưởng trực tiếp đến kết cấu tổng chi phí. Doanh nghiệp muốn tăng lợi nhuận trước thuế thì cần phải quản lý tốt hơn nữa chi phí quản lý doanh nghiệp.
4.2.1.4 Chi phí hoạt động tài chính.
Chi phí tài chính năm 2010 là 342.005 nghìn đồng chiếm tỷ trọng rất nhỏ
trong tổng chi phí. Năm 2011 chi phí này là 241.909 nghìn đồng giảm 100.096
nghìn đồng so với cùng kỳ năm trước, sang năm 2012 chi phí tài chính tăng 21.648 nghìn đồng. Chi phí tài chính chủ yếu là chi phí lãi vay và lỗ do chênh lệch tỷ giá đã thực hiện. Qua phân tích ta có thể khẳng định: thứ nhất sự dao động của chi phí tài chính không có ảnh hưởng đến kết cấu tổng chi phí vì vậy nó cũng không ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận trước thuế. Thứ hai chi phí lãi vay chiếm tỷ trọng ít thì doanh nghiệp tự chủ về khả năng tài chính.
4.2.1.5 Các khoản mục chi phí khác
Chi phí khác cũng tăng giảm không đều qua 3 năm. Cụ thể, năm 2010 chi
phí khác là 499.315 nghìn đồng, năm 2011 tăng mạnh 998.765 nghìn đồng tăng
lên 499.450 nghìn đồng so với năm 2010. Ngược lại, năm 2012 chi phí khác tăng
rất mạnh lến đến 1.053.048 nghìn đồng. Nguyên nhân do doanh thu từ các hoạt động khác (1.404.166 nghìn đồng) tăng mạnh kéo theo chi phí khác cũng tăng theo. Đây là hoạt động phát sinh trong kỳ nếu chi phí khác trong kỳ phát sinh hợp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
lý thì sẽ không ảnh hưởng đến tồng doanh thu.
4.2.2 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chi phí
Đối với kế hoạch chi phí đơn vị chỉ làm kế hoạch cho hai khoản mục là giá vốn hàng bán và chi phí hoạt động. Để xác định mức độ hoàn thành kế hoạch chi phí ta sẽ so sánh chi phí thực tế so với chi phí kế hoạch từ đó biết mức độ bội chi hay tiết kiệm chi phí thông qua các công thức tính sau:
* Phân tích tỷ suất chi phí
Tổng chi phí thực hiện là chỉ tiêu khái quát về tình hình thực hiện chi phí
(chi phí này ở mục này được biểu hiện là chi phí hoạt động bao gồm chi phí bán
hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, không tính chi phí hàng bán) trong kỳ, được so sánh đơn giản giữa tổng chi phí thực hiện và chi phí kế hoạch.
Hệ số khái quát tình hình thực hiện chi phí = Chi phí thực hiện / Chi phí kế hoạch
Hệ số >1 : chi phí tăng so với kế hoạch Hệ số <1 : chi phí giảm so với kế hoạch
Tuy nhiên, chi phí mà trong đó các yếu tố chi phí khả biến thay đổi cùng với sự thay đổi cùng với sự thay đổi của khốilượng hoạt động, vì vậy bản thân hệ số
khái quát trên chưa nói lên được bản chất của sự tăng giảm chi phí. Muốn phân
tích được chất lượng của chi phí phải đặt chúng trong mối quan hệ với doanh thu hoạt động thực tế. [10,Tr77]
Công thức tính tỷ suất chi phí như sau:
Tỷ suất này cho biết cần bao nhiêu đồng chi phí để tạo ra một đồng doanh
thu. Tổng mức chi phí thay đổi theo khối lượng hoạt động tuy nhiên tỷ suất chi
phí thường ổn định hoặc biến động rất ít trong nhiều thời kỳ. Vì vậy, đây là một loại chỉ tiêu chất lượng tiêu biểu dùng làm thước đo hiệu quả trong việc điều
hành quản lý chi phí. Mỗi ngành nghề kinh doanh khác nhau thường có cùng một
tỷ suất chi phí đặc trưng khác nhau.
* Phân tích tình hình tiết kiệm chi phí
Mức tiết kiệm chi phí hay bội phí là phần chênh lệch giữa chi phí thực hiện so với chi phí kế hoạch được tính trên cơ sở tỷ suất chi phí kế hoạch so với doanh thu thực hiện.
Mức tiết kiệm hay bội phí = DT thực hiện *(Tỷ suất CP thực hiện – Tỷ suất CP kế hoạch) Tỷ suất chi phí = thu Doanh phí Chi * 100
SVTH: Vy Thị Thu Thảo - 43 -
BẢNG 4: Tình hình thực hiện kế hoạch chi phí qua 3 năm 2010-2012
ĐVT: 1.000đ
(Nguồn: Phòng kế toán _tài vụ)
Khoản mục Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Kế hoạch Thực hiện Chênh lệch
TH/KH
Kế hoạch Thực hiện Chênh lệch
TH/KH (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế hoạch Thực hiện Chênh lệch
TH/KH
DT BH-CCDV 110.000.000 118.646.723 6.646.723 64.000.000 65.911.975 1.911.975 75.000.000 79.046.960 4.046.960
Giá vốn hàng bán 98.000.000 105.057.217 7.057.217 58.300.000 59.026.136 726.136 70.000.000 71.974.631 1.974.631
Nhìn vào bảng 4 ta thấy: giá vốn hàng bán thực tế năm 2010 vượt hơn mức kế hoạch 7.057.217 nghìn đồng và chi phí hoạt động vượt 2.043.935 nghìn đồng
Năm 2011 giá vốn hàng bán vượt kế hoạch 762.136 nghìn đồng và chi phí hoạt động vượt 120.099 nghìn đồng.
Năm 2012 giá vốn hàng bán tăng so với kế hoạch là 1.974.631 nghìn đồng ,chi phia hoạt động tăng so với kế hoạch là 1.273.499 nghìn đồng.
Nếu chỉ nhìn qua con số và xét từng chỉ tiêu riêng lẻ giữa thực tế so với kế hoạch thì ta có thể kết luận:
+ Năm 2010 đơn vị đã vượt chi kế hoạch là 2.043.935 nghìn đồng + Năm 2011 vượt chi kế hoạch là 120.099 nghìn đồng.
+ Năm 2012 mức vượt chi kế hoạch lên đến 1.273.499 nghìn đồng.
Muốn đánh giá mức chính xác tăng hay giảm chi phí có hợp lý hay không ta xét chi phí trong mối quan hệ với doanh thu qua các năm, ta thấy mức chênh lệch giữa thực hiện so với kế hoạch của doanh nghiệp của doanh thu lớn hơn của chi phí.
Từ bảng số 4 ta thiết lập bảng các tỷ suất chi phí như sau:
BẢNG 5: Tỷ suất chi phí qua 3 năm 2010-2012
ĐVT: %
Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện Tỷ suất GVHB 89,09 88,54 91,1 89,55 93,33 91,05 Tỷ suất CPHĐ 7,14 8,46 10 10,8 8,66 9,6
(Nguồn: Phòng kế toán _tài vụ)
Nhìn vào bảng 5 ta thấy tỷ suất giá vốn hàng bán thực tế qua các năm luôn thấp hơn so với giá vốn hàng bán kế hoạch. Điều này phản ánh doanh nghiệp quản lý tốt về các yếu tố sản xuất cấu thành giá vốn hàng bán. Đối với tỷ suất chi phí hoạt động ta thấy đơn vị thực hiện chưa tốt vì tỷ suất thực tế qua các năm cao hơn tỷ suất kế hoạch. Để xác định khoản mục chi phí được quản lý tốt hay không ta tính mức bội chi hay tiết kiệm chi phí như sau:
Mức bội chi
ĐVT: 1.000d
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Mức bội chi giá vốn hàng bán (3.655.698) (2.963.561) (9.227.071) Mức bội chi chi phí hoạt động 2.697.994 96.079 1.451.789 (Nguồn:
Nhận xét:
Qua phân tích ta thấy doanh nghiệp đã được thực hiện tốt kế hoạch giá vốn
hàng bán so với kế hoạch thể hiện qua mức tiết kiệm chi phí qua các năm 2010,
2011, 2012 cũng có nghĩa là nó góp phần làm tăng lợi nhuận trước thuế.
Với chi phí hoạt động ta thấy mức bội chi tăng giảm không đều đã ảnh hưởng trực tiếp làm giảm lợi nhuận trước thuế đồng nghĩa với việc thực hiện chưa tốt kế hoạch chi phí.
4.3 PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN TẠI CẢNG CẦN THƠ QUA CÁC NĂM 2010-2012 2010-2012
4.3.1 Đánh giá chung về tình hình lợi nhuận thực tế của Cảng Cần Thơ qua 3 năm 2010-2012. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng mà doanh nghiệp cần đạt đến, mục đích của việc phân tích lợi nhuận là đánh giá được mức độ hoạt động của doanh nghiệp, trên cơ sở đó đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh.
SVTH: Vy Thị Thu Thảo - 46 -
BẢNG 6: Phân tích biến động của lợi nhuận qua 3 năm 2010-2012
ĐVT: 1.000đ
(Nguồn: phòng Tài chính – Kế toán)
Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm
2011
Năm 2012 2011/2010 2012/2011
Tuyệt đối % Tuyệt đối %
1. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 13.579.506 6.885.838 7.171.878 (6.693.668) (49,29) 286.040 4,15 2. Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD 3.542.208 (305.139) (305.350) (3.847.347) (108,61) (211) 0,07 3. Lợi nhuận khác 220.186 1.259.272 351.118 1.039.086 471,91 (908.154) (72,12) 4. Lợi nhuận kế toán trước thuế 3.762.394 954.133 45.768 (2.808.261) (74,64) (908.365) (95,20)
4.3.1.1 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chính
Đây là khoản lợi nhuận chủ yếu của công ty. Mức lợi nhuận này trong năm 2010 đạt mức 13.579.506 nghìn đồng, cao nhất trong 3 năm và cũng đứng đầu từ khi Cảng Cần Thơ thành lập. Cũng xuất phát từ mối quan hệ giữa doanh
thu, chi phí và lợi nhuận là câu lý giải cho khoản lợi nhuận cao ngất ngưỡng ở
năm 2010, khi mà doanh thu tăng đột biến, chi phí cũng tăng ở mức hợp lý thì lợi nhuận cũng tăng như vậy. Việc trở lại bình thường của doanh thu và chi phí trong năm 2011 đưa lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chính về mức ổn định hơn. Riêng trong năm 2012 do những thay đổi trong kinh doanh đã làm lợi nhuận tăng
4,15% so với năm 2011.
4.3.1.2 Lợi nhuận trước thuế
Từ những phân tích trên và Bảng 6 ta có thể nhận thấy rằng tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của Cảng qua 3 năm có sự giảm đáng kể. Nhưng đó không phải là biểu hiện sự suy thoái trong kinh doanh. Cụ thể năm 2010 lợi nhuận trước thuế đạt 3.762.394 nghìn đồng cũng là mức lợi nhuận cao nhất trong vòng 3 năm trở lại đây, xuất phát từ nguyên nhân tăng đột biến về doanh thu trong năm đó. Năm 2011 lợi nhuận đạt 954.133 nghìn đồng nhưng trên thực tế do một khoản chi phí dự phòng nợ phải thu khó đòi được phát hiện trong quý II năm 2011 nhưng không được trích lập trong năm 2011 là 549.342 nghìn đồng đã được
ban Kế toán và Kiểm toán nội bộ điều chỉnh vào chi phí của năm 2012. Do đó
tổng thực lãi cả năm 2011 chỉ là 404.790 nghìn đồng, và thực lãi cả năm 2012 lúc này là 595.111 nghìn đồng thay vì con số 45.768 nghìn đồng như trên Bảng 6 So với năm 2011 thì ở năm 2012 lợi nhuận tăng thêm 47,02%.
4.3.1.3 Lợi nhuận khác
Đây là khoản lợi nhuận phát sinh bên ngoài những hoạt động kinh doanh chính. Qua 3 năm ta thấy lợi nhuận này luôn phát sinh nhưng với giá trị khác nhau, không ổn định. Chủ yếu là từ hoạt động nhượng bán, thanh lý tài sản cố định sau khi đã trừ đi các khoản chi phí liên quan và lợi nhuận từ hoạt động bất thường. Do mang tính chất như vậy nên nguồn lợi nhuận này không ổn định, phụ thuộc vào tình hình tài sản đã đến hạn hoặc chưa hư hỏng và những nguồn thu bất thường phát sinh trong quá trình kinh doanh.
Tóm lại, qua phân tích bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giúp ta hiểu rõ hơn được về tình hình tài chính của công ty. Nhìn vào bảng báo cáo tuy là lợi nhuận suy giảm nhưng khi phân tích sâu ta mới thấy được sự ổn định và phát triển của Cảng Cần Thơ trong giai đoạn vừaqua. Điều này chứng tỏ công ty có một chiến lược kinh doanh phù hợp và đúng đắn.
4.3.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận.
BẢNG 7: Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của 3 năm 2010-2012
ĐVT: 1.000 đ
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 1.DT thuần 118.646.723 65.911.974 79.046.960 (52.734.749) 13.134.986 2.Giá vốn 105.067.217 59.026.136 71.875.082 (46.041.081) 12.848.946 3.CPBH 1.281.301 649.107 765.162 ( 632.194) 116.055 4.CP QLDN 8.762.634 6.470.992 7.008.337 (2.291.642) 537.345 5.LNtừ HĐSXKD 3.535.571 (234.261) (601.620) (3.778.832) (367.359) 6.DT HĐTC 348.642 171.031 559.828 (177.611) 388.797 7.CPTC 342.005 241.909 263.557 (100.096) 21.648 8.LN HĐTC 6.637 (70.878) 296.271 (77.515) (367.149) 9.DT khác 719.501 2.258.037 1.404.166 1.538.536 (853.871) 10.CP khác 499.315 998.765 1.053.048 499.450 54.283 11.LN khác 220.186 1.259.272 351.118 1.039.086 (1.008.154)
4.3.2.1. Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế của năm 2011 so với năm 2010 với năm 2010
- Doanh thu thuần năm 2011 giảm 52.734.749 nghìn đồng so với năm 2010, cụ thể là do doanh thu thuần của năm 2010 là 118.646.723 nghìn đồng bao gồm các doanh thu từ hoạt động cho thuê kho bãi, bốc xếp hàng hoá, cho thuê cầu bến phao,…và doanh thu thuần của năm 2011 là 65.911.974 nghìn đồng.
- Giá vốn hàng bán: Đây là chỉ tiêu tác động ngược chiều với chỉ tiêu lợi nhuận, khi giá vốn tăng sẽ làm cho lợi nhuận giảm và ngược lại. Năm 2011, giá vốn hàng bán của công ty là 59.026.136 nghìn đồng, so với năm 2010 giá vốn giảm 46.041.081 nghìn đồng đã dẫn tới lợi nhuận của công ty năm 2011 tăng lên (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
46.041.081 nghìn đồng
- Chi phí bán hàng năm 2011 giảm 632.194 nghìn đồng so với năm 2010 đều này đã làm cho lợi nhuận tăng lên 632.194 nghìn đồng.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2010 là 8.762.634 nghìn đồng và đến
năm 2011 chi phí này là 6.470.992 nghìn đồng giảm 2.291.642 nghìn đồng so với năm 2010. Năm 2011 chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 2.291.642 nghìn đồng đều này đã làm cho lợi nhuận tăng lên 2.291.642 nghìn đồng.
- Doanh thu hoạt động tài chính: Cũng như doanh thu bán hàng, đây là nhân