4. NỘI DUNG CỦA LUẬN VĂN
3.2. CÂC CHÍNH SÂCH ƯU ĐÊI ĐẦU TƯ
3.2.1. Chính sâch đất đai, nhă ở
Tổ chức câ nhđn có dự ân đầu tư văo KKTTMĐB Lao Bảo được miễn tiền thuí đất trong 11 năm đầu (đất đê được đầu tư xđy dựng cơ sở hạ tầng thiết yếu) kể từ ngăy ký hợp đồng thuí đất vă được hưởng mức giâ thuế đất bằng 30% giâ thuế đất âp dụng cho câc huyện miền núi tỉnh Quảng Trị kể từ năm thứ 12 trở đi [3,8-9].
Khung giâ thuí đất tại KKTTMĐB Lao Bảo
+ Trong câc khu vực quy hoạch tập trung: 0,01USD/m2/năm. + Ngoăi câc khu vực quy hoạch tập trung: 0,03USD/m2/năm.
Người Việt Nam định cư ở nước ngoăi, người nước ngoăi thường trú tại Việt Nam vă câc nhă đầu tư nước ngoăi được đầu tư xđy dựng nhă ở đến bân hoặc cho thuí, đầu tư xđy dựng CSHT vă được mua nhă ở tạo KKTTMĐB Lao Bảo theo quy định của phâp luật. Chính sâch năy đê mở ra cho câc nhă đầu tư kinh doanh về bất động sản, chung cư có điều kiện thực hiện, đặc biệt động viín câc nhă đầu tư lă Việt kiều trở về đầu tư tại quí hương lăm ăn, sinh sống lđu dăi [3,9-10].
So với câc địa phương khâc chính sâch về đất đai tại KKTTMĐB Lao Bảo có ưu đêi hơn đôi chút. Tuy nhiín, đđy chưa phải lă nhđn tố chính để KKTTMĐB Lao Bảo hấp dẫn câc nhă đầu tư, bởi vì, nhiều nhă đầu tư cho rằng giâ thuí đất không phải lă yếu tố quyết định, nó chiếm tỷ lệ không lớn với chi phí hoạt động của câc doanh nghiệp. Điều năy đê lý giải tại sao có nhiều địa phương có câc khu kinh tế liín tục hạ giâ thuí đất nhưng vẫn không thu hút được dự ân.
3.2.2. Chính sâch về thuế
3.2.2.1. Ưu đêi về thuế thu nhập doanh nghiệp [3,7-8]
Câc dự ân đầu tư văo KKTTMĐB Lao Bảo được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời gian 04 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế, được giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong 9 năm kế tiếp vă được âp dụng thuế suất thu nhập doanh nghiệp 10% cho những năm tiếp theo. Đối với những người lăm việc tại KKTTMĐB Lao Bảo lă đối tượng chịu thuế thu nhập câ nhđn theo quy định phâp luật được giảm 50% thuế phải nộp. Chính sâch thuế năy chưa thực sự đa dạng vă linh hoạt bởi ưu đêi thuế thu nhập câ nhđn có rất nhiều hình thức khâc nhau như: quy định mức thu nhập chịu thuế, thuế suất, miễn giảm thuế...mỗi hình thức sẽ có những tâc dụng ưu đêi khâc nhau.
15 năm thuế suất 10% > 50 năm, thuế suất 28%
Hình 3.2. Sơ đồ về ưu đêi thuế thu nhập doanh nghiệp
Ta thấy, thuế suất thuế 10% lă mức thuế suất ưu đêi nhất của Luật thuế hiện hănh, song thời gian hưởng mức thuế suất ưu đêi năy trong 15 năm lă
quâ ngắn, thời gian chịu mức thuế phổ thông 28% lă quâ dăi (hơn 50 năm), tổng thời gian miễn vă giảm lă 13 năm nhưng mức thuế suất ưu đêi 10% chỉ âp dụng trong khoảng thời gian 15 năm. Chính sâch năy căng không ưu đêi nhiều đối với lĩnh vực đầu tư CSHT, dự ân công nghệ cao. Dễ dăng thấy, ở giai đoạn đầu của quâ trình đầu tư, lợi nhuận thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh không cao, thuế thu nhập phải nộp không quâ lớn, ưu đêi thuế suất 10% trong khoảng thời gian ngắn sẽ có ít tâc dụng khuyến khích đầu tư. Chính sâch ưu đêi thuế thu nhập doanh nghiệp như trín căng ít phât huy tâc dụng đối với câc doanh nghiệp công nghiệp có quy mô lớn, chiến lược kinh doanh dăi hạn, thực hiện chính sâch khấu hao nhanh.
Đối với câc dự ân đầu tư xđy dựng dđy chuyển sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thâi, nđng cao năng lực sản xuất thì được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 01 năm cho phần thu nhập tăng thím do đầu tư mang lại vă giảm 50% số thuế phải nộp 02 năm tiếp theo. Chính sâch năy khuyến khích câc nhă đầu tư không ngừng mở rộng đầu tư, thay đổi công nghệ mới, đầu tư văo lĩnh vực sinh thâi, nhưng do thời hạn ưu đêi nín phức tạp hoâ công tâc quản lý về thuế, dễ tạo ra kẽ hở cho hiện tượng trốn thuế.
Tổ chức câ nhđn sản xuất, kinh doanh hăng hoâ, dịch vụ, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoăi vă bín nước ngoăi tham gia hợp đồng hợp tâc kinh doanh hoạt động trong KKTTMĐB Lao Bảo, sau khi đê quyết toân với cơ quan thuế mă bị lỗ thì được chuyển khoản câc khoản lỗ sang năm sau, số lỗ năy được trừ văo thu nhập chịu thuế, thời gian được chuyển lỗ không quâ 05 năm. Chính sâch năy mang tính khuyến khích dòng vốn đầu tư nước ngoăi, song lại tạo ra sự bất bình đẳng giữa nhă đầu tư trong nước vă đầu tư nước ngoăi.
3.2.2.2. Ưu đêi về thuế giâ trị gia tăng, thuế tiíu thụ đặc biệt [3,4-5]
- Hăng hoâ sản xuất tiíu thụ trong KKTTMĐB Lao Bảo vă hăng hoâ dịch vụ nhập khẩu từ nước ngoăi văo KKTTMĐB Lao Bảo không phải chịu thuế giâ trị gia tăng.
- Hăng hoâ, dịch vụ từ nội địa Việt Nam đưa văo KKTTMĐB Lao Bảo hưởng thuế xuất giâ trị gia tăng lă 0% hăng hoâ, dịch vụ từ KKTTMĐB Lao Bảo đưa văo tiíu thụ trín thị trường nội địa Việt Nam phải chịu thuế giâ trị gia tăng theo luật định.
- Hăng hoâ thuộc diện thuế tiíu thụ đặc biệt sản xuất, tiíu thụ trong KKTTMĐB Lao Bảo vă hăng hoâ thuộc diện chịu thuế tiíu thụ đặc biệt nhập khẩu từ nước ngoăi văo KKTTMĐB Lao Bảo không phải chịu thuế tiíu thụ đặc biệt. Chính sâch năy có sự điều chỉnh của Bộ Tăi chính lă đối với xe ô tô dưới 24 chổ vẫn phải chịu thuế tiíu thụ đặc biệt.
Bảng 3.2: Một số mặt hăng về chính lệch thuế tiíu thụ đặc biệt
Mặt hăng
xem xĩt Giâ Lao Bảo
Giâ bín ngoăi (chưa cộng thuế NK) Chính lệch (%) Ghi chú Xe ô tô trín 24 chổ ngồi 22.000 đến 30.000 (USD) 33.000 đến 45.000 (USD)
50 Giâ tham khảo
Rượu ngoại loại Redlabeb 100.000 (đồng) 130.000 (đồng)
30 Giâ tham khảo
Nguồn: Số liệu khảo sât
Với chính sâch thuế năy đê đối trọng được tình trạng doanh nghiệp “lâch” luật lă điều kiện tốt để phât triển lĩnh vực kinh doanh thương mại dịch vu, một cơ chế mở cửa cho câc nhă đầu tư nhập khẩu hăng hoâ văo KKTTMĐB Lao Bảo. Vă thực tế cho thấy, lưu lượng hăng hoâ văo KKTTMĐB Lao Bảo đê tăng lín với nhiều chủng loại mặt hăng như mặt hăng điện tử, điện lạnh, rượu ngoại giâ trị nhập khẩu mặt hăng trong 03 năm trở lại đđy bình quđn đạt trín 01 triệu USD, đặc biệt lă sự xuất hiện ngăy căng nhiều xe ô tô biển số 74LB trín thị trường trong vă ngoăi tỉnh. Tuy
nhiín, với mật độ dđn cư tại địa băn còn mỏng, câc dự ân đầu tư đi văo hoạt động chưa nhiều, lượng khâch thăm quan, mua sắm đê tăng lín nhưng không đều mă mang tính thời vụ, nín nhu cầu về tiíu thụ tại KKTTMĐB Lao Bảo chưa lớn.
Sự hạn chế trong chính sâch thuế năy lă việc hoăn thuế giâ trị gia tăng nín đê xảy ra tình trạng câc doanh nghiệp đưa hăng sang khu kinh tế với giâ không thuế, sau đó nhập lậu về Việt Nam để tiíu thụ lại vă tình trạng “buôn lậu” câc mặt hăng khâc nhập từ nước ngoăi văo khu kinh tế, sau đó câc tiểu thương đưa về nội địa tiíu thụ bằng đường tiểu ngạch, lăm cho tình hình buôn lậu, gian lận thương mại ngăy căng gia tăng.
3.2.2.3. Ưu đêi về thuế xuất khẩu, nhập khẩu [32,3-4]
Hăng hoâ từ nước ngoăi, từ nội địa nhập văo KKTTMĐB Lao Bảo không phải nộp thuế nhập khẩu. Riíng ô tô dưới 24 chổ không do doanh nghiệp có cơ sở tại KKTTMĐB Lao Bảo nhập văo thì phải nộp thuế.
Hăng hoâ từ KKTTMĐB Lao Bảo nhập văo nội địa Việt Nam: + Có xuất xứ nước ngoăi phải nộp thuế nhập khẩu.
+ Hăng hoâ sản xuất, gia công, tâi chế, lắp râp KKTTMĐB Lao Bảo nếu phần giâ trị hăng hoâ xuất xứ từ ASEAN chiếm 40% trở lín âp dụng mức thuế suất nhập khẩu ưu đêi CEPT; nếu từ Lăo thì giảm thuế nhập khẩu trín cơ sở văn bản Điều ước ký kết giữa Chính phủ hai nước; nếu hăng hoâ thuộc danh mục hăng hoâ xuất xứ KKTTMĐB Lao Bảo thì không phải nộp thuế nhập khẩu, nếu hăng hoâ năy có sử dụng nguyín liệu linh kiện nhập khẩu từ nước ngoăi thì phải nộp thuế nhập khẩu đối với phần nguyín liệu linh kiện nhập khẩu từ nước ngoăi cấu thănh trong hăng hoâ đó. Hăng hoâ sản xuất, gia công, tâi chế, lắp râp tại KKTTMĐB Lao Bảo khi xuất khẩu ra nước ngoăi không phải nộp thuế xuất khẩu.
Hăng hoâ chuyển khẩu qua KKTTMĐB Lao Bảo để xuất khẩu ra nước ngoăi phải nộp thuế xuất khẩu theo quy định hiện hănh.
Khâch du lịch trong vă ngoăi nước khi văo KKTTMĐB Lao Bảo được phĩp mua hăng hoâ nhập khẩu miễn thuế (hăng không thuộc danh mục hăng hoâ cấm nhập khẩu) đưa văo nội địa với giâ trị không quâ 500.000đ/người/lượt/người.
Với chính sâch ưu đêi năy, không những tạo điều kiện để du khâch đến với Lao Bảo mă còn lă cơ hội cho câc doanh nghiệp nhập khẩu hăng hoâ văo tiíu thụ tại Lao Bảo, góp phần thu hút câc nhă đầu tư đến với KKTTMĐB Lao Bảo nhiều hơn. Đồng thời, chính sâch ưu đêi năy cũng tạo điều kiện hết sức thuận lợi cho câc doanh nghiệp đầu tư văo Lao Bảo trong việc giảm giâ thănh sản phẩm, cũng như câc nhă đầu tư sản xuất câc mặt hăng xuất khẩu văo nội địa hoặc xuất ra nước ngoăi, thì với chính sâch năy cũng lă một ưu thế về giâ khi được miễn giảm thuế xuất khẩu, nếu khai thâc được những nguồn nguyín liệu sẵn có trín vùng đất năy để tạo ra sản phẩm. Nhưng đến nay vẫn chưa có nhiều doanh nghiệp khai thâc được thế mạnh năy chỉ có điển hình trong thời gian qua mặt hăng că phí đê được Công ty trâch nhiệm hữu hạn Thâi Hoă khai thâc ưu điểm năy khi sử dụng nguồn nguyín liệu că phí tại Lao Bảo lăm nguồn nguyín liệu chính cho sản phẩm của mình.
Qua quâ trình triển khai chính sâch vẫn còn bất cập, ví dụ quy chế “hăng hoâ, dịch vụ sản xuất tiíu thụ trong KKTTMĐB Lao Bảo vă hăng hoâ, dịch vụ nhập khẩu từ nước ngoăi văo KKTTMĐB Lao Bảo không phải chịu thuế tiíu thụ đặc biệt”, nhưng lại quy định xe ô tô dưới 24 chổ ngồi khi nhập khẩu văo tiíu thụ tại KKTTMĐB Lao Bảo cũng phải đóng thuế tiíu thụ đặc biệt, như vậy lă chưa đúng với tinh thần của quy chế trín, thiếu sự thông thoâng, gđy không ít khó khăn cho câc doanh nghiệp đầu tư kinh doanh trong lĩnh vực năy.
3.2.3. Chính sâch ưu đêi tín dụng [3,9]
Doanh nghiệp thuộc câc thănh phần kinh tế đầu tư, sản xuất kinh doanh tại KKTTMĐB Lao Bảo được Ngđn hăng phât triển Việt Nam xem xĩt cho vay vốn tín dụng của Nhă nước theo quy định hiện hănh của Chính phủ Việt Nam về tín dụng đầu tư phât triển Nhă nước. Đđy lă định chế tăi chính quan trọng để xung ứng vốn với câc điều kiện ưu đêi đối với câc nhă đầu tư, lă công cụ hỗ trợ đắc lực cho KKTTMĐB Lao Bảo trong việc ưu đêi đặc biệt trong định hướng vă thu hút đầu tư. Tuy nhiín, do quy mô đầu tư văo khu kinh tế chưa lớn hay việc huy động vốn của câc nhă đầu tư từ nguồn vốn khâc, hay vì một số lý do khâch quan trong việc tiếp cận nguồn vốn vay từ quỹ năy...v.v nín đến nay vẫn chưa nhiều nhă đầu tư được tiếp cận, sử dụng nguồn vốn năy. Cho thấy, chính sâch ưu đêi đê được ban hănh, nhưng thực tế chưa thực sự được triển khai nín đđy lă một trong những yếu tố chưa tạo được động lực hấp dẫn để thu hút câc nhă đầu tư trong vă ngoăi nước đến với KKTTMĐB Lao Bảo.
3.2.4. Đânh giâ chung câc chính sâch ưu đêi đầu tư
Hệ thống chính sâch ưu đêi đầu tư tại KKTTMĐB Lao Bảo được thiết kế với mức ưu đêi tối đa khung ưu đêi đầu tư của Chính phủ, từ đó tạo sự hấp dẫn đặc biệt trong thu hút câc nguồn vốn đầu tư. Chính sâch đất đai có nhiều ưu đêi đối với nhă đầu tư; chính sâch thuế ưu đêi bậc nhất Việt Nam với thuế suất thấp, thời gian miễn giảm dăi; không như câc khu kinh tế ở khu vực miền Trung, KKTTMĐB lă một khu hoăn toăn phi thuế quan với chính sâch hoăn toăn miễm thuế; chính sâch xuất nhập cảnh cũng rất thông thoâng chỉ cần có giấy thông hănh công dđn Việt Nam có thể qua Lăo một câch dễ dăng, lă điều kiện thuận lợi thu hút đầu tư nước ngoăi văo KKTTMĐB Lao Bảo. Như vậy, bín cạnh cơ chế quản lý đặc biệt, hệ thống chính sâch ưu đêi
đê trở thănh công cụ đặc lực của KKTTMĐB Lao Bảo trong nổ lực cạnh tranh thu hút câc nguồn vốn đầu tư trong vă ngoăi nước.
Chính sâch ưu đêi đầu tư mang tính khuyến khích cao đê vă đang trở thănh nhđn tố quan trọng cải thiện môi trường đầu tư, giảm tính rủi ro, bù đắp chi phí cho nhă đầu tư văo KKTTMĐB Lao Bảo.
Tuy nhiín, hệ thống chính sâch ưu đêi của KKTTMĐB Lao Bảo còn bộc lộ nhiều tồn tại, hạn chế cần thiết khắc phục. Như chưa chú trọng đến việc hoăn thiện câc quy định về hoăn thuế một nội dung rất quan trọng đối với câc doanh nghiệp, đặc biệt đối với câc nhă xuất khẩu. Đồng thời, thời gian ưu đêi thuế chưa thực sự hợp lý lăm phức tạp hóa công tâc quản lý; một số chính sâch ưu đêi chưa đủ mạnh, chưa thông thoâng để thu hút câc nhă đầu tư đến với KKTTMĐB Lao Bảo; một số chính sâch được ban hănh khâ lđu nhưng đến nay vẫn chưa thực sự được triển khai.
Trong thời gian gần đđy, cùng với việc xuất hiện câc khu kinh tế lđn cận như khu kinh tế mở Chu Lai, khu kinh tế Dung Quất, khu kinh tế Nhơn Hội có cùng cơ chế chính sâch ưu đêi như nhau, “trải thảm đỏ” na nâ giống nhau trong kíu gọi đầu tư, cũng như hiện tượng “xĩ răo” về ưu đêi đầu tư của câc địa phương. Theo điều tra của Bộ tăi chính, hiện có 33 địa phương tạo cơ chế ưu đêi đầu tư vượt khung quy định của Chính phủ [45.1], đê lăm giảm sút tính ưu đêi đặc biệt duy nhất của KKTTMĐB Lao Bảo. Có thể thấy rằng KKTTMĐB Lao Bảo có thế mạnh về chính sâch ưu đêi, nhưng xem ra lợi thế đặc biệt năy đang dần bị phủ mờ bởi câc khu kinh tế mới xuất hiện trong khu vực miền Trung, trong nước, câc khu kinh tế trong khu vực vă trín thế giới cũng như sự cạnh tranh không lănh mạnh của câc khu kinh tế, của câc địa phương.
Bảng 3.3. So sânh ưu đêi đầu tư của KKTMĐB Lao Bảo với một số địa phương
Tiíu chí so sânh KKTTMĐB Lao
Bảo Câc KCN Đă Nẵng KKTM Chu Lai
Thời hạn thuí đất
Tối đa lă 70 năm Tối đa 50 năm 70 năm, tăng thím 20 năm nếu có nhu cầu Giâ thuí đất 0,01-0,03
USD/m2/năm
0,6-0,8 USD/m2/năm
0,25-0,35USD/m2/ năm tại câc KCN Thời gian miễn
tiền thuí đất
11 năm đầu, năm thứ 12 trở đi bằng 30% giâ đất câc huyện miền núi
Miễn 7 năm với DA<10tr.USD. Miễn 10 năm với 10<DA < 15tr.USD
Đến hết năm 2015
Tiíu chí so sânh KKTTMĐB Lao
Bảo Câc KCN Đă Nẵng KKTM Chu Lai
Thuế suất, Thời hạn miễn giảm TNDN
Miễn trong 4 năm kể từ năm có thu nhập chịu thuế, 50% 9 năm tiếp theo, 10% cho những năm tiếp nữa
Giảm 50%/13 năm với DA>15 tr.USD. Giảm 50%/10 năm với 10<DA<15tr.US D
Giảm 50%/7 năm với DA<10 tr.USD
10% trong vòng 15 năm đầu miễn 4 năm có thu nhập, giảm 50% cho 9 năm tiếp