2.2.1. Doanh thu và kết cấu doanh thu của Công ty
Công ty Xây Lắp Thừa Thiên Huế là một đơn vị hoạt động trên nhiều lĩnh vực. Trước năm 2005 khi Công ty chưa thực hiện cổ phần hóa các đơn vị thành viên, hoạt động kinh doanh của Công ty rất đa dạng. Từ năm 2005, thực hiện chủ trương sắp xếp và cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước, Công ty đã cổ phần hóa 5 đơn vị thành viên, năm 2006 đến năm 2007 cổ phần hóa 9 đơn vị thành viên. Một số lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh như tư vấn khảo sát thiết kế, sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng, bê tông thương phẩm, ống buy li tâm, gạch tuynen, sản xuất men Frít, kinh doanh các lọai đồ gỗ trong nước và xuất khẩu, thi công xử lý nền móng.. đã được Công ty chuyển sang các công ty con đảm nhiệm. Chính vì vậy không khó hiểu khi Công ty vẫn tăng trưởng, các chỉ tiêu về lợi nhuận vẫn đảm bảo..nhưng doanh thu của Công ty ngày càng giảm. Hiện nay hoạt động chính của Công ty là: Xây dựng các công trình dân dụng công nghiệp, công trình công cộng, công trình thể thao, công trình giao thông, thủy lợi và các công trình hạ tầng kỹ thuật; kinh doanh bất động sản; sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng và hoạt động đầu tư tài chính..
Để thấy rõ tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty, cần xem xét doanh thu và kết cấu doanh thu của Công ty qua các năm, thể hiện ở bảng 2.2.
Bảng 2.2: Doanh thu và kết cấu doanh thu theo lĩnh vực hoạt động
Chỉ tiêu 2005 2006 2007 2007-2005
tr.đ % tr.đ % tr.đ % ± %
Tổng doanh thu 286.536 100,00 220.023 100,00 193.349 100,00 -93.187 67,48
Xây lắp 163.720 57,14 157.007 71,36 148.593 76,85 -15.127 90,76 KD nhà đất, hạ tầng 18.358 6,41 17.237 7,83 16.797 8,69 -1.561 91,50 Đầu tư tài chính 13.661 4,77 7.357 3,34 9.301 4,81 -4.360 68,08 SXKD VLXD 66.030 23,04 31.128 14,15 14.872 7,69 -51.158 22,52 Hoạt động KD khác 24.767 8,64 7.294 3,31 3.786 1,96 -20.981 15,29
Số liệu ở bảng 2.2 cho thấy doanh thu của Công ty giảm đều qua các năm. Năm 2007 doanh thu chỉ bằng 67% năm 2005, đó là vì số lượng đơn vị thành viên đã giảm do cổ phần hóa. Các đơn vị thành viên đã cổ phần hóa hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng như: Công ty cổ phần bê tông, các công ty sản xuất gạch tuynen, sản xuất đá ...nên khi xét theo lĩnh vực hoạt động so với năm 2005, doanh thu sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng năm 2007 chỉ bằng 23%. Lĩnh vực kinh doanh nhà đất, hạ tầng và hoạt động đầu tư tài chính chủ yếu do văn phòng Công ty đảm nhận nên doanh thu không thay đổi nhiều qua các năm.
Hiện tại, từ xí nghiệp xây lắp 1 đến xí nghiệp xây lắp 10, các đội xây dựng, xí nghiệp Vật liệu xây dựng Đá số 3 và xí nghiệp Gốm cổ còn hạch toán phụ thuộc tại Công ty nên khi xét doanh thu theo từng xí nghiệp cho thấy, doanh thu qua các năm không biến động nhiều (bảng 2.3).
Trong các xí nghiệp xây lắp, xí nghiệp xây lắp 5 là xí nghiệp có doanh thu lớn nhất. Doanh thu của xí nghiệp luôn chiếm tỷ lệ từ 12 đến 20% so với tổng doanh thu toàn Công ty. Là một xí nghiệp có bề dày về kinh nghiệm và đội ngũ kỹ thuật, công nhân lành nghề nhất trong Công ty vì thế xí nghiệp thường được Công ty và các chủ đầu tư chọn giao thi công những công trình lớn như: Trung tâm Tim mạch, Khoa Nhi, Khoa Huyết học..trong đó Trung tâm Tim mạch là công trình y tế được xem là lớn nhất khu vực với trị giá 8,3 triệu USD và phần xây lắp do Xí nghiệp thi công có giá trị 36.568 triệu đồng.
Văn phòng Công ty, nơi tập trung các phòng ban chức năng, điều hành việc sản xuất kinh doanh toàn Công ty, là nơi có doanh thu cao nhất. Ngoài lĩnh vực xây lắp, văn phòng Công ty còn hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh nhà đất, hạ tầng và đầu tư tài chính. Tại đây có riêng 1 phòng dự án chuyên lập và thực hiện các dự án đổi đất lấy hạ tầng, xây dựng chung cư...Bên cạnh đó do có nguồn vốn dồi dào nên Công ty cũng hỗ trợ các đơn vị trực thuộc trong việc vay vốn và là cổ đông chính của các công ty con. Điều này giải thích tại sao tại văn phòng Công ty lại có doanh thu lớn như vậy và tăng trưởng qua các năm. So với năm 2005 doanh thu năm 2007 của văn phòng Công ty lớn hơn 2,49 lần.
Bảng 2.3: Doanh thu và kết cấu doanh nghiệp theo xí nghiệp trực thuộc Chỉ tiêu 2,005 2,006 2,007 2007-2005 tr.đ % tr.đ % tr.đ % ± % Tổng doanh thu 286.536 100,00 220.023 100,00 193.349 100,00 -93.187 67,48 Xí nghiệp Xây lắp 1 10.178 3,55 16.700 7,59 7.434 3,84 -2.745 73,04 Xí nghiệp Xây lắp 2 13.407 4,68 15.741 7,15 18.687 9,66 5.279 139,38 Xí nghiệp Xây lắp 3 11.841 4,13 12.465 5,67 10.708 5,54 -1.133 90,43 Xí nghiệp Xây lắp 4 3.805 1,33 6.216 2,83 14.177 7,33 10.371 372,55 Xí nghiệp Xây lắp 5 35.562 12,41 20.990 9,54 38.983 20,16 3.421 109,62 Xí nghiệp Xây lắp 6 15.158 5,29 13.603 6,18 11.774 6,09 -3.384 77,67 Xí nghiệp Xây lắp 7 16.441 5,74 24.134 10,97 13.089 6,77 -3.352 79,61 Xí nghiệp X.lắp 10 12.486 4,36 14.348 6,52 12.805 6,62 319 102,56 Các đội xây dựng 10.158 3,55 10.754 4,89 9.878 5,11 -280 97,24 XN VLXD Đá số 3 2.753 0,96 2.588 1,18 2.737 1,42 -17 99,40 XN Gốm cổ 730 0,25 994 0,45 336 0,17 -394 45,98
Ban QLDA Nam Vĩ Dạ 18.358 6,41 27.556 12,52 16.797 8,69 -1.561 91,50
Xí nghiệp X.lắp 11 1.618 0,56 0,00 0,00 XNXử lý nền móng & CKĐN 19.934 6,96 0,00 0,00 XN Xe máy 64 0,02 0,00 0,00 XN Bê tông 22.138 7,73 0,00 0,00 XN gạch Tuynen số 2 5.354 1,87 0,00 0,00 XN gạch Tuynen số 3 10.167 3,55 6.737 3,06 0,00 XN VLXD Đá số 1 3.606 1,26 2.085 0,95 0,00 XN VLXD Đá số 2 915 0,32 23 0,01 0,00 XN Sản xuất VLXD số1 3.978 1,39 2.240 1,02 0,00 XN chế biến gỗ Phú Bài 16.389 5,72 4.880 2,22 0,00 XN kinh doanh VLXD 37.048 12,93 0,00 0,00
Ban quản lý dự án Nam Vĩ Dạ là một bộ phận thuộc văn phòng Công ty do phòng Quản lý dự án đảm trách. Ngoài các chức năng như các phòng ban khác, ban quản lý dự án Nam vĩ dạ có một kế toán riêng để hạch toán các dự án mà Công ty làm chủ đầu tư, gồm các dự án Nam vĩ dạ 1,2,3,6. Doanh thu của Ban quản lý này chiếm tỷ lệ khá cao (chỉ sau văn phòng Công ty) từ 6,4% đến 12,5% so với tổng doanh thu của Công ty. Tuy nhiên, xu hướng biến động không đều.
Tóm lại, từ những phân tích trên cho thấy, doanh thu của Công ty trong những năm vừa qua biến động theo xu hướng giảm dần mà nguyên nhân chính là do quá trình cổ phần hoá một số công ty con được chia tách. Trong cơ cấu, doanh thu từ xây lắp chiếm tỷ lệ lớn nhất.
2.2.2 Chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty
Là loại hình công ty cổ phần lại kinh doanh trên nhiều lĩnh vực khác nhau, có lĩnh vực đòi hỏi đầu tư chi phí cao, ngược lại có lĩnh vực lại ít đòi hỏi về vốn đầu tư. Vì vậy, ngoài việc phân tích tình hình đầu tư chi phí theo yếu tố và khoản mục chi phí như các doanh nghiệp thông thường thì việc phân tích chi phí theo lĩnh vực sản xuất nhằm đánh giá hiệu quả hoạt động của từng lĩnh vực là cần thiết.
Bảng 2.4: Chi phí sản xuất kinh doanh theo lĩnh vực hoạt động
Chỉ tiêu 2005 2006 2007 07/05
tr.đ % tr.đ % tr.đ % ± %
I. Tổng chi phí 279.411 100,00 209.737 100,00 186.606 100,00 -92.804 66,79
Xây lắp 157.752 56,46 152.994 72,95 145.444 77,94 -12.307 92,20 Kinh doanh nhà đất, hạ tầng 18.194 6,51 16.224 7,74 15.940 8,54 -2.254 87,61 Hoạt động đầu tư tài chính 12.974 4,64 3.732 1,78 7.404 3,97 -5.570 57,07 Sản xuất kinh doanh VLXD 66.460 23,79 31.145 14,85 14.880 7,97 -51.580 22,39 Hoạt động KD khác 24.030 8,60 5.641 2,69 2.937 1,57 -21.093 12,22
Kết quả xử lý số liệu ở bảng 2.4 cho thấy: Trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty, đầu tư chi phí cho lĩnh vực xây lắp chiếm tỷ trọng cao nhất và có xu hướng tăng. Nếu năm 2005, tỷ trọng vốn đầu tư cho lĩnh vực này chỉ chiếm 56,46% thì đến năm 2007 đã tăng lên 77,94%.
Hoạt động sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng là lĩnh vực thứ hai đòi hỏi chi phí đầu tư lớn. Tuy nhiên, tỷ trọng của nó có xu hướng giảm dần. Năm 2005 chi phí cho lĩnh vực sản xuất vật liệu xây dựng chiếm 23,79% thì đến năm 2007 nó giảm xuống chỉ còn chiếm 7,97%. Nguyên nhân như chúng tôi đã trình bày ở phần trước là do từ 2005 đến 2007 đã có 3 xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng được cổ phần hoá, hiện chỉ còn lại 1 xí nghiệp vật liệu đá số 3 còn là thành viên của Công ty.
Đầu tư tài chính là hoạt động đòi hỏi chi phí thấp nhất. Qua 3 năm, đầu tư cho lĩnh vực tài chính chỉ chiếm khoảng 1,78% - 4,64% và có xu hướng giảm về mặt giá trị (Năm 2007, chi phí cho hoạt động này giảm 5.570 triệu đồng hay giảm 42,93% so với năm 2005)
Xét về xu hướng, nhìn chung chi phí của tất cả các lĩnh vực kinh doanh đều có xu hướng giảm mà nguyên nhân chủ yếu là do quá trình cổ phần hoá, một số lĩnh vực và xí nghiệp được chia tách và chuyển đổi. Tuy nhiên, xét cụ thể các lĩnh vực chúng tôi thấy Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng và Hoạt động kinh doanh khác có tốc độ giảm nhanh nhất (Sản xuất kinh doanh VLXD giảm 77,61%, Hoạt động kinh doanh khác giảm 87,78%). Lĩnh vực xây lắp và kinh doanh nhà đất, hạ tầng giảm không đáng kể (Xây lắp giảm 7,8%, kinh doanh nhà đất giảm 12,4%).
Việc phân tích chi phí sản xuất kinh doanh theo lĩnh vực hoạt động mới chỉ cho ta thấy bức tranh tổng quát về đầu tư chi phí cho từng lĩnh vực hoạt động. Nó chưa chỉ ra cho người quản lý thấy được những nguyên nhân làm tăng chi phí để từ đó có biện pháp quản lý cho phù hợp nhằm tránh thất thoát. Để đạt được mục đích này, chúng ta đi sâu phân tích chi phí theo khoản mục chi phí.
+ Chi phí sản xuất kinh doanh theo khoản mục chi phí
Xét cơ cấu các loại chi phí theo khoản mục chi phí, bảng 2.5 cho thấy, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ lệ cao nhất (trên dưới 60%) so với tổng chi phí. Đứng thứ hai sau chi phí nguyên vật liệu là chi phí nhân công, chiếm 12 đến 15% so với tổng chi phí. Nguyên nhân là do các công trình xây lắp của Công ty hiện nay chủ yếu thi công theo phương pháp thủ công. Trong khi đó, chi phí máy thi công chiếm tỷ lệ nhỏ (2 – 3%) do các công trình chỉ sử dụng máy móc trong việc khoan khảo sát, đào móng, ép cọc, đổ bê tông.
Bảng 2.5: Chi phí sản xuất của công ty theo khoản mục chi phí
Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2007/2005
trđ % trđ % trđ % ± %
NVL trực tiếp 171.668 61,4 124.841 59,5 111.159 59,6 -60.510 64,8 Nhân công trực tiếp 35.781 12,8 30.933 14,7 28.951 15,5 -6.830 80,9 Chi phí máy thi công 8.734 3,1 5.886 2,8 3.971 2,1 -4.763 45,5 Chi phí SX chung 38.135 13,6 28.319 13,5 27.732 14,9 -10.403 72,7 Chi phí quản lý 25.092 9,0 19.757 9,4 14.793 7,9 -10.299 59,0 Tổng 279.411 100,0 209.737 100,0 186.606 100,0 -92.804 66,8
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Chiếm tỷ trọng tương đương chi phí nhân công là chi phí sản xuất chung của Công ty. Khoản chi phí này chiếm khoảng 13 - 14% so với tổng chi phí toàn Công ty. Đặc biệt năm 2007 chi phí sản xuất chung chiếm gần 15%. Đây là một tỷ lệ khá cao do đó ảnh hưởng lớn đến thu nhập của Công ty. Để thấy rõ những nguyên nhân ảnh hưởng đến quy mô của khoản chi phí này ta quan sát bảng 2.6.
Bảng 2.6: Chi phí sản xuất chung của công ty
Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2006/2005
trđ % trđ % trđ % ± %
Lương nhân viên PX 752 2,0 893 3,2 1.021 3,7 269 135,8 Chi phí vật liệu 877 2,3 1.127 4,0 2.157 7,8 1.279 245,8 Dụng cụ sản xuất 1.534 4,0 3.106 11,0 6.551 23,6 5.017 427,1 Khấu hao tài sản TSCĐ 3.421 9,0 2.350 8,3 1.367 4,9 -2.054 40,0 Dịch vụ mua ngoài 10.802 28,3 9.558 33,8 9.763 35,2 -1.039 90,4 Chi bằng tiền khác 20.748 54,4 11.286 39,9 6.873 24,8 -13.875 33,1 Tổng 38.135 100,0 28.319 100,0 27.732 100,0 -10.403 72,7
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Mặc dù chi phí chung qua các năm của Công ty giảm nhưng các khoản mục trong chi phí chung lại có sự tăng giảm không đồng đều. Trong khi khấu hao tài sản
cố định, chi phí bằng tiền và dịch vụ mua ngoài có xu hướng giảm thì ngược lại lương nhân viên phân xưởng, chi vật liệu và chi dụng cụ sản xuất lại tăng, đặc biệt 2 khoản mục có tốc độ tăng nhanh là chi phí vật liệu (tăng 145,8%) và chi phí dụng cụ sản xuất (tăng 327%). Nguyên nhân chính làm cho các khoản mục này tăng nhanh trong khi quy mô sản xuất của Công ty ngày càng giảm là do trong những năm qua Công ty đã tăng lương đáng kể cho bộ phận công nhân kỹ thuật nhằm giữ chân họ trong tình hình các doanh nghiệp xây lắp khác trong địa bàn cũng đang thu hút lực lượng này, bên cạnh đó giá cả của các loại vật liệu xây dựng ngày càng tăng mạnh cũng làm cho chi phí vật liệu tăng. Trong những năm gần đây do có sự hỗ trợ của Công ty về vốn để đầu tư giàn giáo coffa thép nhằm tăng tính cạnh tranh nên các xí nghiệp trực thuộc đã đồng loạt đầu tư mua sắm chính vì vậy nên dụng cụ dùng cho sản xuất tăng mạnh trong những năm 2005, 2006 và năm 2007.
Trở lại bảng 2.5. ta thấy, khoản mục chi phí quản lý chỉ chiến tỷ trọng 8- 9% so với tổng chi phí toàn Công ty và có xu hướng giảm cả về giá trị lẫn tỷ trọng. Để thấy rõ tình hình sử dụng chi phí quản lý của Công ty ta đi sâu phân tích chi tiết bảng 2.7.
Bảng 2.7: Chi phí quản lý của công ty
Chỉ tiêu 2005 2006 2007 2007/2005
trđ % trđ % trđ % ± %
Lương cán bộ quản lý 7.023 28,0 5.895 29,8 5.248 35,5 -1.775 74,7
Chi phí vật liệu quản lý 268 1,1 177 0,9 0,0 -268 0,0
Chi phí đồ dùng văn phòng 749 3,0 600 3,0 389 2,6 -360 51,9 Chi phí khấu hao tài sản TSCĐ 579 2,3 488 2,5 425 2,9 -154 73,4
Thuế, phí và lệ phí 475 1,9 330 1,7 265 1,8 -210 55,8
Chi phí dịch vụ mua ngoài 2.293 9,1 1.278 6,5 1.137 7,7 -1.156 49,6 Chi phí bằng tiền khác 13.705 54,6 10.989 55,6 7.330 49,5 -6.375 53,5 Tổng 25.092 100,0 19.757 100,0 14.793 100,0 -10.299 59,0
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Nhìn vào số liệu bảng 2.7 ta thấy, chi phí bằng tiền khác là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng rất lớn so với tổng chi phí quản lý của Công ty (năm 2005 là 54,6%, đến 2007 là 49,5%). Đây là khoản chi phí tiếp khách, chi công tác phí, chi hội nghị, chi cho lao động nữ và đặc biệt là khoản chi hoa hồng. Mặc dù không có một quy
định cụ thể nào cho việc chi hoa hồng này nhưng thực tế các doanh nghiệp xây lắp vẫn phải bỏ ra để chi cho chủ đầu tư. Khoản tiền này chiếm tỷ lệ lớn và gần như bắt buộc mà nhà thầu không thể tiết kiệm được.
Đứng thứ 2 sau chi phí bằng tiền khác là chi phí lương nhân viên quản lý. Nếu