Công cuộc cải cách thuế bớc 2 với sự ra đời của các luật thuế mới là một b- ớc tiến vợt bậc nhằm tăng cờng huy động, tích luỹ cho ngân sách Nhà nớc, đặc biệt là thuế GTGT với tỷ trọng trên 20% tổng thu ngân sách. Tuy nhiên, trong quá tình thực hiện, công tác quản lý thuế GTGT vẫn còn gặp không ít khó khăn, vớng mắc ở ngay chính bản thân luật thuế. Mặc dù đã đợc bổ sung, sửa đổi rất nhiều nhng vẫn cha khắc phục đợc triệt để, thậm chí còn tạo ra sự chồng chéo, chắp vá dẫn đến khó khăn cho công tác tổ chức quản lý, do đó Nhà nớc cần phải tiếp tục nghiên cứu bổ sung, sửa đổi nhằm hoàn thiện luật thuế GTGT nhng phải chú ý tránh tình trạng chắp vá do có quá nhiều văn bản bổ sung, sửa đổi dẫn đến sự chồng chéo, không đồng nhất thậm chí trái ngợc nhau gây khó khăn cho công tác quản lý.
Các vấn đề trong luật thuế GTGT cần đặc biệt quan tâm sửa đổi là:
*Về thuế suất thuế GTGT
Chỉ nên áp dụng một mức thuế suất thuế GTGT. Để tránh những hụt hẫng do việc dồn mức thuế suất quá rộng, nên thuế GTGT trong giai đoạn đầu đợc thiết kế 4 mức thuế suất là hoàn toàn hợp lý. Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện nó đã bộc lộ nhiều điểm hạn chế. Một sắc thuế có nhiều thuế suất sẽ dẫn đến hạn chế trong việc tính thuế, gây khó khăn, phức tạp cho cơ quan thuế cũng nh ĐTNT. Do đó việc chuyển sang áp dụng thuế GTGT một mức thuế suất (không tính đến mức thuế suất 0% đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu) là cần
thiết. Việc áp dụng thuế GTGT một mức thuế suất cũng làm cho công tác quản lý thu thuế dễ dàng hơn, tiện lợi hơn, hạn chế đợc các thất thoát do cơ sở kinh doanh kê khai hàng hóa không đúng mức thuế suất. Tuy nhiên mức thuế suất đó vừa phải đảm bảo không làm ảnh hởng lớn đến nguồn thu ngân sách Nhà nớc vừa phải đảm bảo công bằng giữa các thành phần kinh tế, đảm bảo ổn định thị trờng trong nớc, không ảnh hởng lớn đến đời sống nhân dân. Do đó, Nhà nớc cần nghiên cứu kỹ để xác định mức thuế suất thích hợp.
*Về phơng pháp tính thuế GTGT
Chỉ nên sử dụng một phơng pháp tính thuế đó là phơng pháp khấu trừ. Trong điều kiện hiện nay, khi nền kinh tế Việt Nam phát triển cha cao, các doanh nghiệp vừa và nhỏ chiếm tỷ trọng lớn. Việc thực hiện hạch toán, kế toán, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ cha đợc thực hiện đầy đủ, cha đáp ứng đợc yêu cầu tính thuế theo phơng pháp khấu trừ thì việc áp dụng đồng thời 2 phơng pháp tính thuế GTGT là cần thiết. Nhng trên thực tế điều đó đã bộc lộ nhiều điểm không hợp lý, bất bình đẳng, việc tính thuế theo phơng pháp trực tiếp rất khó chính xác (chủ yếu là theo phơng pháp tính thuế khoán). Do đó trong thời gian tới chúng ta cần phải khuyến khích từng bớc và đi tới chỉ thực hiện một hình thức tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, những đối tợng cha đủ điều kiện hoặc không muốn áp dụng phơng pháp này thì cho áp dụng thuế khoán. Có nh vậy mới đảm bảo đợc sự công bằng, bình đẳng trong cạnh tranh giữa các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, tạo điều kiện phát triển nền kinh tế đất nớc. Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế trong việc quản lý thuế GTGT.
*Về khấu trừ, hoàn thuế GTGT
Cần nghiên cứu sửa đổi các quy định về khấu trừ thuế, nên bỏ việc cho khấu trừ khống. Giảm bớt đối tợng đợc hoàn thuế, yêu cầu phải thực hiện tốt chế độ hạch toán, kế toán và phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng. Hiện nay, luật thuế GTGT mới chỉ quy định việc thanh toán qua ngân hàng đối với những doanh nghiệp hoạt động xuất khẩu muốn đợc hoàn thuế, nh thế vẫn cha đủ để kiểm soát hết các trờng hợp hoàn thuế. Do đó, Nhà nớc cần phải bắt buộc tất cả các quan hệ mua bán, trao đổi hàng hoá phải thanh toán qua ngân hàng bằng chuyển khoản và các hình thức thanh toán không bằng tiền mặt thì mới đợc hoàn thuế GTGT. Đồng thời, Nhà nớc cần có biện pháp mở rộng thanh toán qua
tài khoản mở tại ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp mở tài khoản tại ngân hàng và thanh toán qua tài khoản đó.
Kết luận
iệc trển khai thực hiện luật thuế GTGT đến nay đã đợc 4 năm, trong thời gian đầu thực hiện, luật thuế GTGT còn gặp nhiều khó khăn, v- ớng mắc cần tiếp tục giải quyết. Những khó khăn, vớng mắc đó vừa ở ngay trong chính bản thân luật thuế, vừa do công tác quản lý, triển khai thực hiện luật thuế còn yếu kém, ngoài ra còn do tác động của các điều kiện khách quan. Những khó khăn đó đòi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm ra các giải pháp thích hợp nhằm ngày càng hoàn thiện luật thuế, tăng cờng hiệu quả cho công tác quản lý thuế và tạo điều kiện KT-XH thuận lợi để luật thuế phát huy tốt hơn vai trò, tác dụng của mình. Tuy bớc đầu còn gặp nhiều khó khăn, nhng dới sự chỉ đạo sát sao của Nhà nớc, chính quyền các cấp, sự phối hợp, giúp đỡ của các ban, ngành, cơ quan hữu quan, sự cố găng nỗ lực phấn đấu của cán bộ Cục thuế Nghệ An, cùng với sự hởng ứng, chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế đối với ngân sách Nhà nớc của các ĐTNT nên luật thuế GTGT đã thực sự đi vào cuộc sống, việc áp dụng luật thuế GTGT đã đạt đợc những thành công to lớn, phát huy vai trò tích cực trên các mặt của đời sống KT-XH, đảm bảo đợc yêu cầu, nhiệm vụ và mục tiêu mà Nhà nớc đề ra.
V
Qua thời gian thực tập tại Cục thuế Nghệ An, tôi đã nghiên cứu và phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Cục thuế Nghệ An. Nhìn chung, công tác quản lý thuế GTGT tại Cục thuế Nghệ An đã đợc thực hiện tơng đối tốt, đã đạt đợc những kết quả đáng khích lệ. Tuy nhiên trong quá trình thực hiện vẫn còn một số hạn chế, yếu kém. Công tác quản lý vẫn còn lúng túng, hiệu quả cha cao, kết quả thu thuế GTGT trong những năm qua vẫn cha tơng xứng với mức độ và quy mô phát triển sản xuất, kinh doanh của Tỉnh Chính vì vậy, đề tài: “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT…
tại Cục thuế Nghệ An” là rất thiết thực.
Với nội dung phân tích ở từng chơng, luận văn đã cố gắng hệ thống hóa một số vấn đề cơ bản về công tác quản lý thuế GTGT nh: Chơng I nghiên cứu lý
luận chung về thuế GTGT, về công tác quản lý thuế GTGT, các nhân tố ảnh h- ởng đến hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT. Chơng II đã phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Cục thuế Nghệ An để tìm ra những hạn chế, yếu kém và những nguyên nhân của chúng trong công tác quản lý thuế GTGT tại Cục thuế Nghệ An. Dựa vào phơng hớng, nhiệm vụ của Cục thuế Nghệ An, chơng III đã đa ra những giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần khắc phục những hạn chế đó, tăng cờng công tác quản lý thuế GTGT tại Cục thuế Nghệ An.
Với trình độ nhận thức và năng lực phân tích, đánh giá còn hạn chế, nên việc nhận định trong luận văn này có thể cha đợc toàn diện, sâu sắc. Nhng xuất phát từ niềm tin của mình trong thời gian thực tập, bản thân tôi hy vọng với những ý kiến trong luận văn sẽ góp một phần nhỏ bé nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT tại Cục thuế Nghệ An.
Đề tài này là một vấn đề còn khá mới mẻ và cũng rất phức tạp, hơn nữa với thời gian nghiên cứu, thực tập có hạn và với trình độ lý luận, thực tiễn còn nhiều hạn chế nên luận văn không tránh khỏi có những thiếu sót, chất lợng cha cao. Vì vậy, kính mong nhận đợc sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo, các cán bộ thuế và những ngời quan tâm để tôi có thêm kiến thức chuyên môn khi ra tr- ờng và để luận văn này đợc hoàn thiện hơn, có tính khả thi hơn. Kính mong thầy giáo, TS. Trần Đăng Khâm và TS. Dơng Xuân Thao giúp đỡ, chỉ bảo thêm để tôi có thể hoàn thành tốt luận văn này.
Tài liệu tham khảo
1. Luật thuế GTGT- 02/1997/QH IX (10-05-1997).
2. Hệ thống các văn bản pháp luật về thuế GTGT đã bổ sung, sửa đổi. 3. Giáo trình Quản lý thuế - Trờng ĐH KTQD, năm 2002.
4. Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2001 và 2002 của Cục thuế Nghệ An.
5. Báo cáo tổng kết công tác thanh tra, xử lý tố tụng thuế năm 2001 và 2002 của Cục thuế Nghệ An.
6. Luận văn tốt nghiệp (Thực trạng và giải pháp tăng cờng công tác quản lý thu thuế GTGT tại Cục thuế Nghệ An, Nguyễn Thị An- TCC40, năm 2002).
7. Tạp chí Thuế Nhà nớc (năm 2001- 2002- 2003).
8. Tạp chí Tài chính doanh nghiệp (năm 2001- 2002- 2003). 9. Tạp chí Thông tin Tài chính (năm 2001- 2002- 2003). 10. Thời báo Tài chính Việt Nam (năm 2001- 2002- 2003).