Công tác quản lý thuế GTGT là tập hợp các công tác khác nhau về thuế GTGT nhằm mục đích cuối cùng là đảm bảo thu đủ, kịp thời và ngày càng tăng thuế GTGT để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nớc. Nhận thức đợc tầm quan trọng và những khó khăn của công tác quản lý thuế GTGT, ngay từ đầu Cục thuế Nghệ An đã chú trọng đẩy mạnh công tác quản lý, có nhiều biện pháp tích cực góp phần hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao. Để thấy rõ thực trạng công tác quản lý thuế GTGT ta xem xét cụ thể các công tác sau:
*Công tác quản lý ĐTNT và quản lý thu thuế GTGT
Cục thuế Nghệ An đã tăng cờng hớng dẫn chính sách thuế GTGT cho các ĐTNT, tổ chức triển khai tốt công tác kê khai đăng ký thuế, cấp mã số thuế, đôn đốc các đối tợng chấp hành chế độ kê khai nộp thuế, báo cáo quyết toán thuế. Năm 2002, Cục thuế đã phấn đấu đa gần hết hộ thực tế có kinh doanh vào
sổ bộ quản lý thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời số thuế GTGT cho ngân sách Nhà nớc.
Cục đã tổ chức kiểm tra quyết toán thuế GTGT năm 2001 kịp thời, thông qua đó đã tổ chức thu đợc số thuế nợ đọng vào ngân sách Nhà nớc. Đồng thời tăng cờng quản lý chống thất thu, đối chiếu hoá đơn và các bảng kê mua, bán hàng hoá và xử lý nghiêm các trờng hợp vi phạm quy chế sử dụng hóa đơn, chứng từ. Đối với những doanh nghiệp xin tạm nghỉ kinh doanh, Cục đã tổ chức kiểm tra, xác minh cụ thể trớc khi ra quyết định. Qua kiểm tra đã phát hiện một số doanh nghiệp ra kinh doanh nhng không khai báo, một số trờng hợp báo nghỉ kinh doanh nhng thực tế vẫn kinh doanh, các trờng hợp đó đã bị xử phạt hành chính và truy thu thuế. Cục thuế đã tăng cờng kiểm tra việc niêm yết giá và bán hàng theo đúng giá niêm yết, qua kiểm tra đã xử phạt hành chính 26 cơ sở với số tiền hơn 800 triệu đồng. Bên cạnh đó vẫn còn một số doanh nghiệp cố tình vi phạm pháp luật về thuế, đặc biệt là các doanh nghiệp hành nghề xây dựng cơ bản.
*Về công tác triển khai nghiệp vụ
Cục thuế Nghệ An đã tổ chức hớng dẫn các Chi cục, các đội thuế về nghiệp vụ và các chính sách về thuế GTGT. Triển khai chỉ đạo thực hiện hạch toán, kế toán, sử dụng hoá đơn, chứng từ, công khai thuế, đề xuất các biện pháp quản lý đối với hoạt động kinh doanh xe máy, kinh doanh thuốc chữa bệnh, dịch vụ mát-xa. Phối hợp với các phòng tổ chức tập huấn các chính sách mới cho cán bộ thuế và đối tợng nộp thuế, tổ chức kiểm tra nghiệp vụ cho hơn 1000 cán bộ, công chức ở các Chi cục thuế.
*Về công tác xử lý thông tin và tin học
Từ năm 2001, Cục thuế Nghệ An và các Chi cục thuế trực thuộc trên địa bàn tỉnh đã ứng dụng công nghệ thông tin vào các lĩnh vực hoạt động của ngành trong việc quản lý thu thuế và quản lý nội bộ ngành. Đến nay, văn phòng Cục và các Chi cục thuế đều thực hiện tốt việc xử lý tờ khai thuế, tính thuế, tính nợ, tính phạt và in thông báo thuế trên máy tính, đồng thời đã tổ chức tốt các lớp tập huấn nghiệp vụ tin học cho nhiều cán bộ, công chức của ngành nhằm tăng khả năng khai thác thông tin qua chơng trình quản lý thuế GTGT trên mạng máy tính của Cục. Việc quản lý thông tin trên máy tính đã phát huy hiệu quả cho công tác quản lý thuế.
*Về công tác quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ
Cục đã tổ chức nhận ấn chỉ và in các tài liệu, sổ sách, mẫu biểu đầy đủ, kịp thời phục vụ công tác quản lý thu. Trong năm 2002 đã bán 877.000 hoá đơn cho các hộ kinh doanh, các tổ chức và doanh nghiệp. Tổ chức hớng dẫn các ĐTNT về công tác hạch toán, kế toán, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ. Xem xét duyệt mẫu hoá đơn tự in cho ĐTNT, tạo điều kiện thuận lợi mở rộng đối tợng sử dụng hoá đơn tự in, triển khai và thực hiện nghiêm túc chế độ quản lý hoá đơn bán hàng theo quy định. Tổ chức thực hiện đóng dấu, ghi tên, mã số thuế của tổ chức, cá nhân mua hóa đơn ngay tại cơ quan thuế. Sau khi kiểm tra việc sử dụng hoá đơn, biên lai thuế, đã xác minh đợc 7.723 hoá đơn, loại khỏi thuế GTGT đầu vào 501 triệu đồng và xử phạt vi phạm hành chính 10 triệu đồng. Đã phát hành 4.550 tem hàng nhập khẩu, góp phần hạn chế hàng nhập lậu, hạn chế thất thu cho ngân sách Nhà nớc. Phòng quản lý ấn chỉ đã phối hợp với các phòng khác tham mu cho lãnh đạo Cục ban hành quy trình về quản lý các phiếu xác minh hoá đơn và bảng kê mua, bán hàng hoá. Đến nay, việc quản lý và sử dụng hoá đơn tại các doanh nghiệp đã đợc nâng cao, có nhiều tiến bộ, công tác hạch toán, kế toán đã đợc thực hiện khá đầy đủ và tơng đối tốt.
Tuy nhiên, tình trạng gian lận về hóa đơn, chứng từ vẫn còn xảy ra mà cơ quan thuế cha kiểm soát hết đợc. Nh trờng hợp công ty t nhân Khánh Luân đã đa 13 hóa đơn mua xăng dầu của cửa hàng xăng dầu Hồng Lĩnh đa vào khấu trừ thuế đầu vào, nhng thực chất qua kiểm tra, đối chiếu thấy đơn vị mua ít hơn trên hoá đơn, cơ quan thuế đã truy thu gần 90 triệu đồng (trong đó 22 triệu đồng thuế GTGT) và xử phạt 500.000 đồng. Một số trờng hợp khác hạch toán, kế toán thiếu trung thực đã bị cơ quan thuế kiểm tra và truy thu thuế nh: công ty TNHH Tân An gần 18 triệu đồng (trong đó thuế GTGT trên 5 triệu đồng), công ty TNHH Hồng Đào gần 89 triệu đồng (trong đó thuế GTGT gần 18 triệu đồng)...
*Về công tác kế hoạch
Cục đã làm tốt công tác xây dựng và phân bổ dự toán quý, dự toán năm cho các phòng thu và các Chi cục thuế. Lập và giao dự toán thu, chi hàng năm cho các Chi cục kịp thời, công khai theo đúng quy định, quản lý tốt việc sử dụng kinh phí của văn phòng Cục và các Chi cục.
*Công tác hoàn thuế
Việc hoàn thuế tập trung chủ yếu ở lĩnh vực xuất khẩu, xây dựng. Nhờ thực hiện tốt chính sách đổi mới của Nhà nớc về hoàn thuế, công tác hoàn thuế đã đ- ợc triển khai nhanh hơn, hiệu quả hơn, góp phần giảm bớt khó khăn về vốn cho các doanh nghiệp, nhng cũng đã đảm bảo chặt chẽ và đúng quy trình, hạn chế đợc tình trạng gian lận chiếm dụng tiền thuế của Nhà nớc. Nhìn chung, các doanh nghiệp thực hiện tơng đối tốt trong việc kê khai xin hoàn thuế GTGT, tuy nhiên vẫn còn một số trờng hợp lợi dụng kẽ hở của pháp luật để gian lận trong kê khai hoàn thuế. Cục đã tiến hành kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế, phát hiện và truy thu hàng trăm triệu đồng tiền thuế GTGT. Tình hình công tác hoàn thuế GTGT và kiểm tra, thanh tra hoàn thuế GTGT đợc thể hiện trong Bảng 2.6:
Bảng 2.6: Kết quả hoàn thuế và kiểm tra, thanh tra hoàn thuế GTGT
TT Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2001 Năm 2002 1 Số hồ sơ xin hoàn Hồ sơ 139 155 2 Số đơn vị xin hoàn Đơn vị 73 95 3 Số thuế xin hoàn Tỷ đồng 83,419 62,532 4 Số hồ sơ đợc hoàn Hồ sơ 139 155 5 Số thuế đợc hoàn Tỷ đồng 83,419 62,532 6 Số thuế đã hoàn Tỷ đồng 83,419 62,532 7 Số thuế truy thu Tỷ đồng 0,280 0,662
Nguồn: Cục thuế Nghệ An
Trong 4 năm (1999-2002), Cục thuế Nghệ An đã thu đợc trên 500 tỷ đồng thuế GTGT, trong đó đã hoàn lại cho doanh nghiệp là 221,56 tỷ đồng, nhng sau khi kiểm tra, thanh tra đã truy thu đợc 1,04 tỷ đồng cho ngân sách Nhà nớc. Năm 2001 đã có 73 đơn vị nộp 139 hồ sơ xin hoàn thuế GTGT với số thuế là 83,42 tỷ đồng. Cục thuế Nghệ An đã giải quyết hoàn thuế theo đúng thủ tục cho các doanh nghiệp đó, sau đó đã kiểm tra và phát hiện có một số trờng hợp vi phạm và kịp thời truy thu cho ngân sách 280 triệu đồng. Nh trờng hợp công ty TNHH Đông Nam á đã kê khai sai thuế GTGT đầu vào, do đó tính thiếu thuế GTGT phải nộp dẫn đến hoàn sai thuế GTGT gần 74 triệu đồng... Sang năm 2002, số đơn vị nộp hồ sơ xin hoàn thuế GTGT tăng lên nhng số thuế xin hoàn lại giảm, có 155 hồ sơ của 95 đơn vị xin hoàn với số thuế là 62,53 tỷ đồng. Cục
thuế đã giải quyết đầy đủ, đúng quy định, tạo điều kiện thuận lợi về vốn cho doanh nghiệp, sau khi kiểm tra hoàn thuế GTGT đối với 58 đơn vị (chiếm 64% tổng số đơn vị đợc hoàn) đã phát hiện 13 đơn vị có vi phạm (chiếm 22% tổng số đơn vị đợc kiểm tra), xử lý truy hoàn 662 triệu đồng thuế GTGT.
*Về công tác kiểm tra, thanh tra
Ngay từ đầu, phòng TT-XLTT đã xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra trình lãnh đạo Cục phê duyệt, gửi cho thanh tra Nhà nớc, UBND Tỉnh, Tổng Cục thuế và tổ chức thực hiện, chỉ đạo các Chi cục thuế tiến hành kiểm tra, thanh tra theo đúng quy định. Tình hình kiểm tra, thanh tra đợc thể hiện trong
Bảng 2.7 và Bảng 2.8:
Bảng 2.7: Kết quả kiểm tra, thanh tra nội bộ ngành
TT Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2001 Năm 2002
1 Số Chi cục bị kiểm tra Chi cục 13 7
2 Số cán bộ vi phạm Cán bộ 28 4
3 Số thuế truy thu Triệu đồng 90 70
Nguồn: Cục thuế Nghệ An
Bảng 2.8: Kết quả kiểm tra, thanh tra ĐTNT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TT Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2001 Năm 2002
1 Số lợt thanh tra, kiểm tra
Doanh nghiệp Doanh nghiệp 377 438
Hộ kinh doanh cá thể Lợt hộ 7661 14078
Tham gia chống buôn lậu Vụ 63 60
2 Số thuế kiến nghị thu hồi Tỷ đồng 17,839 8,069
Nợ đọng Tỷ đồng 1,007 0,304
Phát hiện Tỷ đồng 16,802 7,737
Truy thu buôn lậu Triệu đồng 39 28
3 Số tiền phạt vi phạm Triệu đồng 87 55
4 Số thuế truy thu Tỷ đồng 11,2 5,974
Phát hiện Tỷ đồng 10,094 5,693
Truy thu buôn lậu Triệu đồng 39 28
5 Số thuế còn nợ đọng sau
kiểm tra, thanh tra Tỷ đồng 6,639 2,095 6 Riêng phòng TT-XLTT
Số lợt kiểm tra, thanh tra Đơn vị 334 191 Số thuế kiến nghị truy thu Tỷ đồng 10,09 3,32
Nguồn: Cục thuế Nghệ An
Năm 2001, phòng TT-XLTT đã kiểm tra đợc 13 trên tổng số 19 Chi cục thuế, trong đó chủ yếu tập trung vào kiểm tra việc thực hiện quy trình quản lý thuế. Nhìn chung, do nhận thức đợc nhiệm vụ của mình, các Chi cục đã thực hiện tơng đối tốt các quy trình nghiệp vụ theo đúng quy định của Nhà nớc, tuy nhiên vẫn còn một số trờng hợp cán bộ thuế vi phạm 10 điều kỷ luật của ngành. Năm 2001, Qua kiểm tra đã phát hiện 28 cán bộ vi phạm nh xâm tiêu, chiếm dụng, tham ô, vi phạm biên lai ấn chỉ, thiếu tinh thần trách nhiệm gây thất thoát tiền thuế... Cục thuế đã ra quyết định xử lý nghiêm minh: khiển trách 6 đội thuế và 12 cán bộ, cảnh cáo 9 cán bộ, buộc thôi việc 7 cán bộ, đã truy thu cho ngân sách trên 90 triệu đồng. Năm 2002, Cục thuế đã kiểm tra đợc 7 Chi cục thuế, tập trung kiểm tra số thuế GTGT nợ đọng của các Chi cục thuế. Nhìn chung công tác quản lý thuế của các Chi cục đều đạt khá, số thu hoàn thành vợt mức dự toán. Tuy nhiên số thuế GTGT nợ đọng tại các Chi cục vẫn còn lớn, vẫn còn để sót một số hộ kinh doanh cha đợc đa vào quản lý thu thuế. Qua kiểm tra đã phát hiện và xử lý 4 cán bộ vi phạm, truy thu hơn 70 triệu đồng tiền thuế bị chiếm dụng.
Công tác kiểm tra, thanh tra ĐTNT đã đạt kết quả khá. Năm 2001, Cục thuế đã kiểm tra 377 doanh nghiệp, 7661 lợt hộ kinh doanh cá thể và tham gia chống buôn lậu 63 vụ, phát hiện kiến nghị truy thu là 17,84 tỷ đồng, đã nộp ngân sách 11,2 tỷ đồng và xử phạt hành chính 87 triệu đồng. Trong đó phòng TT-XLTT đã phối hợp với các phòng quản lý thu kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế, hoàn thuế đối với 334 doanh nghiệp và thu nộp ngân sách là 10,09 tỷ đồng. Nh trờng hợp các nhà thầu nớc ngoài (hãng Jurowg-Singapo và hãng FBC-Pháp) thi công xây dựng nhà máy xi măng Hoàng Mai, thuộc công ty xi măng Nghệ An, đã bị truy thu thuế GTGT, doanh thu, thu nhập doanh nghiệp và thu nhập cá nhân là
72.383 USD; 4.712.325 FRF và 90,5 triệu VND... Năm 2002, Cục thuế đã kiểm tra 438 doanh nghiệp, phúc tra thực hiện kiến nghị sau kiểm tra 30 doanh nghiệp, 14.078 lợt hộ kinh doanh cá thể, tham gia kiểm tra chống buôn lậu 60 vụ, phát hiện kiến nghị truy thu 8,07 tỷ đồng, đã nộp ngân sách 5,97 tỷ đồng và xử phạt hành chính là 55 triệu đồng. Phòng TT-XLTT cũng đã phối hợp với các phòng quản lý thu, phòng NVT kiểm tra quyết toán thuế, hoàn thuế đối với 191 doanh nghiệp, kiến nghị truy thu và nộp vào ngân sách là 3,32 tỷ đồng. Nh đã truy thu thuế đối với công ty kinh doanh tổng hợp xuất, nhập khẩu là 325 triệu đồng (trong đó thuế GTGT là 220 triệu đồng), đối với công ty TNHH SHELL là 305 triệu đồng (trong đó thuế GTGT là 19 triệu đồng)...
Cục thuế cũng đã kiểm tra các doanh nghiệp bị khiếu nại, tố cáo và đã xử lý một số doanh nghiệp. Nh trờng hợp các doanh nghiệp kinh doanh xe máy bán tăng giá so với quy định (đặc biệt là trờng hợp xe máy Ware Anpha, giá bán đúng là 10,99 triệu nhng các doanh nghiệp lại bán với giá 13,5 triệu). Cục đã ra quyết định xử lý 26 cơ sở kinh doanh xe gắn máy và phạt 800 triệu đồng.
Phòng TT-XLTT đã tham mu cho lãnh đạo Cục thuế ra văn bản hớng dẫn chung và mẫu biểu thống nhất trong toàn ngành thuế Nghệ An về trình tự tiến hành kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế và hoàn thuế tại cơ sở kinh doanh, dựa trên các quy trình kiểm tra, thanh tra của Tổng cục thuế. Đồng thời Cục thuế cũng đã tổ chức tổng kết rút kinh nghiệm công tác kiểm tra, thanh tra các năm trớc. Tổ chức hội nghị toàn ngành thuế tham gia góp ý kiến về việc nhận dạng các hành vi gian lận, trốn lậu thuế GTGT theo ý kiến chỉ đạo của Tổng cục thuế. Ngoài ra Cục còn tham gia 3 đoàn thanh tra liên ngành do thanh tra Nhà nớc Tỉnh chủ trì.
Nhờ công tác kiểm tra, thanh tra đợc thực hiện tốt nên việc trốn lậu thuế đã giảm so với những năm trớc đây tuy nhiên vẫn cha thể loại trừ hết. Các ĐTNT đã chấp hành tơng đối tốt các quy trình, thủ tục kê khai, tính thuế và nghĩa vụ nộp thuế, tuy nhiên vẫn còn một số sai sót.
*Công tác tiếp dân và giải quyết các đơn th khiếu nại, tố cáo
Cục đã giải quyết đúng thời hạn và quy định, không để xảy ra tình trạng đơn th kéo dài, vợt cấp hoặc công dân phải khiếu nại nhiều lần. Cục đã duy trì lịch tiếp dân theo quy định, bố trí phòng tiếp dân, trang bị đầy đủ phơng tiện làm việc và có nội quy tiếp dân rõ ràng.
Trong năm 2001, có 42 lợt ngời đến khiếu nại, tố cáo, giảm 40,38% so với năm 2000. Cục đã tiếp nhận 135 đơn th (trong đó có 129 đơn khiếu nại, 6 đơn tố cáo), giảm 66% so với năm 2000, gồm 126 vụ việc. Cục đã thành lập đoàn kiểm tra làm rõ và giải quyết các đơn th trên. Sang năm 2002, Cục thuế đã tiếp nhận 55 đơn th khiếu nại, tố cáo, gồm 46 vụ việc thuộc thẩm quyền (trong đó có 47 đơn khiếu nại, 8 đơn tố cáo), đã giải quyết 49 đơn. Sau khi kiểm tra, Cục