thuế GTGT
*Các chính sách quản lý của Nhà nớc nói chung và chính sách thuế GTGT nói riêng.
Các cơ quan thuế thực hiện công tác quản lý thuế GTGT trên cơ sở các chính sách quản lý của Nhà nớc, việc thực hiện các chính sách đó có đợc thuận lợi hay không phụ thuộc rất nhiều vào chính bản thân các chính sách đó. Nếu Nhà nớc xây dựng các chính sách đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện thì công tác quản lý sẽ đợc thuận lợi, ngợc lại nếu các chính sách đó phức tạp thì sẽ gây khó khăn trong quản lý, thậm chí còn tạo ra nhiều kẽ hở để kẻ xấu lợi dụng chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nớc. Ngoài các chính sách về thuế, các chính sách quản lý khác của Nhà nớc cũng ảnh hởng rất lớn đến công tác quản lý thuế GTGT.
Các quy định, chính sách quản lý của Nhà nớc đối với nền kinh tế bằng pháp luật hay các chính sách phân cấp quản lý thu của Trung ơng đều ảnh hởng đến công tác quản lý thuế GTGT một cách gián tiếp hoặc trực tiếp. Việc phân cấp quản lý thu nếu không phù hợp với khả năng của từng cấp, từng bộ phận sẽ gây khó khăn, làm giảm hiệu quả trong công tác quản lý. Có những trờng hợp, việc phân cấp quản lý vợt quá năng lực nên các bộ phận không hoàn thành đợc nhiệm vụ, tuy nhiên nếu phân cấp dới năng lực thì sẽ gây nên sự trì trệ, không phát huy hết hiệu quả trong công tác.
Các chính sách phát triển kinh tế nh chính sách thu hút đầu t nớc ngoài, chính sách khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, thủ tục hành chính, môi trờng kinh doanh và môi trờng đầu t nếu không phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội sẽ hạn chế nền kinh tế phát triển, làm giảm nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc.
*Tổ chức bộ máy quản lý.
Công tác tổ chức bộ máy quản lý có vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý thuế GTGT. Dù có chính sách đúng đắn, hợp lý nhng việc tổ chức bộ máy quản lý không phù hợp với trình độ chuyên môn, bộ máy tổ chức chồng chéo... thì công tác quản lý không thể đạt hiệu quả cao đợc. Do đó công tác quản lý thuế đòi hỏi cơ quan thuế phải luôn luôn kiện toàn bộ máy tổ chức quản lý thuế GTGT.
*Nhân lực.
Nhân lực là yếu tố quyết định trong mọi hoạt động, trên mọi lĩnh vực. Nếu đội ngũ nhân lực không đủ khả năng về trình độ, thể lực... thì không thể hoàn thành đợc nhiệm vụ đợc giao. Do đó, trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ ngành thuế có vai trò quyết định đến thành công trong việc thực hiện luật thuế GTGT, đó là yếu tố hết sức quan trọng. Nếu ngời quản lý mà không nắm vững các quy định, chính sách, quy trình nghiệp vụ thì công tác quản lý không thể đạt kết quả cao. Cán bộ thuế phải là ngời trực tiếp phổ biến, hớng dẫn cho nhân dân, ĐTNT về các chính sách, quy định về thuế để mọi ngời hiểu và chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế thì công tác quản lý thuế mới có thể đạt hiệu quả cao.
*Điều kiện kinh tế, cơ sở vật chất kỹ thuật.
Thuế GTGT là sắc thuế của nền kinh tế phát triển. Khi nền kinh tế phát triển ổn định thì hàng hoá cũng thờng xuyên ổn định, vì thế sẽ đảm bảo cho các hoạt động sản xuất, kinh doanh của xã hội phát triển, giá cả ở khâu sau luôn cao hơn khâu trớc, khi đó thuế GTGT đầu ra luôn lớn hơn thuế GTGT đầu vào, tạo nguồn thu lớn và ổn định cho ngân sách Nhà nớc, giảm các trờng hợp khấu trừ thuế, hoàn thuế.
Một nền kinh tế phát triển không chỉ làm tăng nguồn thu cho ngân sách mà còn tạo điều kiện phát triển công nghệ, cải tiến trang thiết bị kỹ thuật... Cơ sở vật chất kỹ thuật phát triển sẽ làm giảm thời gian và chi phí trong công tác quản lý, nâng cao hiệu quả quản lý. Trình độ khoa học kỹ thụât, sự hỗ trợ của các ph- ơng tiện kỹ thuật hiện đại và trình độ ứng dụng khoa học kỹ thuật trong công tác quản lý thuế, đặc biệt là trang thiết bị tin học ảnh hởng rất lớn đến hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT. Đặc biệt, việc áp dụng công nghệ tin học vào quản lý sẽ giúp cho cơ quan thuế quản lý chặt chẽ doanh số, tình hình hoạt động và chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của ĐTNT, hạn chế đợc tình trạng gian lận trốn thuế. Việc quản lý thuế trên máy tính sẽ giảm đáng kể khối lợng công việc thủ công trớc đây, làm giảm thời gian cho công tác quản lý và đẩy nhanh công tác thu nộp thuế. Việc nối mạng vi tính trong toàn ngành thuế sẽ rút ngắn thời gian chuyển phát tài liệu, số liệu trên phạm vi cả nớc làm tăng hiệu quả công tác quản lý thuế. Cấp trên có thể theo dõi tình hình hoạt động của cấp dới dễ dàng,
nhanh chóng để kịp thời đa ra các biện pháp khắc phục khó khăn và uốn nắn các sai sót cho cấp dới...
Các yếu tố ảnh hởng đến nền kinh tế nh cơ cấu của nền kinh tế, tính ổn định trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của các ĐTNT... cũng ảnh hởng lớn đến kết quả thu thuế GTGT. Nếu các yếu tố đó không thuận lợi thì nền kinh tế sẽ không phát triển đợc thậm chí có thể bị suy yếu, vì vậy sẽ làm giảm nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc.
*Kỷ luật kế toán, tài chính, quan hệ thanh toán.
Công tác hạch toán, kế toán và quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ ảnh h- ởng rất lớn đến công tác quản lý thuế GTGT. Bởi vì hoá đơn, chứng từ là căn cứ pháp lý thực hiện việc kê khai, tính thuế GTGT, do đó, việc ghi chép sổ sách kế toán đầy đủ, thống nhất, sử dụng hoá đơn, chứng từ đúng quy định sẽ tạo điều kiện thu thuế đầy đủ, tránh nhầm lẫn, chống thất thu thuế, giúp cho quy trình tự kê khai, tự tính thuế của đơn vị giảm đợc sai sót, hạn chế đợc tình trạng gian lận. Việc thực hiện chế độ hoá đơn, chứng từ trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân có thể coi là điều kiện tiên quyết để thực hiện thuế GTGT, vì muốn xác định đ- ợc GTGT của hàng hoá, dịch vụ thì doanh nghiệp phải thực hiện ghi chép đầy đủ để xác định đợc đầu ra, đầu vào và phải có đầy đủ hoá đơn, chứng từ để chứng minh các số liệu đó.
Trình độ phát triển của quan hệ thanh toán trong nền kinh tế cũng ảnh hởng đến công tác quản lý thuế GTGT. Việc thanh toán bằng tiền mặt nh hiện nay đang gây khó khăn, chậm trễ cho công tác thu thuế, nếu hình thức thanh toán không dùng tiền mặt phát triển thì việc thu nộp thuế sẽ đơn giản và hiệu quả hơn nhiều. Khi đó, ĐTNT có thể nộp thuế vào Kho bạc Nhà nớc thông qua các ngân hàng, còn cán bộ quản lý thuế sẽ dễ dàng xác định đợc các hoạt động cũng nh doanh thu và chi phí của ĐTNT thông qua hệ thống tài khoản của họ ở ngân hàng, điều đó sẽ làm giảm thời gian thu ngân sách, tránh đợc tình trạng chây ỳ của ĐTNT, hạn chế đợc tình trạng thất thu do bỏ sót khi tính thuế và hạn chế đ- ợc tình trạng gian lận trong kê khai tính thuế của ĐTNT.
*Tâm lý, ý thức của ngời tiêu dùng.
Trình độ nhận thức về thuế GTGT cũng nh ý thức chấp hành pháp luật thuế của dân c và các thành phần kinh tế ảnh hởng rất lớn đến công tác quản lý thuế GTGT. Bất kỳ công việc gì nếu không có sự ủng hộ của nhân dân thì không thể
thành công đợc, muốn đợc nhân dân ủng hộ và có ý thức chấp hành các chính sách, chế độ đó thì trớc hết phải làm cho họ hiểu. Nếu nhân dân không hiểu hoặc luôn tìm cách để gian lận, trốn lậu thuế thì công tác quản lý thuế sẽ gặp rất nhiều khó khăn.
ý thức của nhân dân phụ thuộc vào các chính sách tuyên truyền, giáo dục của những ngời làm công tác quản lý, nếu Nhà nớc có những chính sách thích đáng để khuyến khích nhân dân tự giác chấp chấp hành nghĩa vụ nộp thuế thì công tác quản lý thuế chắc chắn sẽ đạt hiệu quả cao. Do đó, các lĩnh vực giáo dục đào tạo, văn hoá thông tin, y tế, an ninh chính trị và trật tự an toàn xã hội cũng ảnh hởng đáng kể đến công tác quản lý thuế GTGT. Công tác giáo dục đào tạo, văn hoá thông tin nếu phát triển sẽ góp phần nâng cao công tác tuyên truyền, giáo dục kiến thức về thuế, nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của nhân dân. Công tác y tế, đảm bảo an ninh chính trị và giữ gìn trật tự an toàn xã hội nếu đợc thực hiện tốt, cũng sẽ góp phần giúp cho các ĐTNT thuận lợi hơn trong hoạt động sản xuất, kinh doanh, từ đó tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc…
*Công tác kiểm tra, thanh tra của các cơ quan quản lý Nhà nớc
Bên cạnh việc xây dựng các chính sách, thì công tác kiểm tra, thanh tra việc thực hiện các chính sách đó có vai trò rất lớn ảnh hởng đến công tác quản lý thuế GTGT. Công tác kiểm tra, thanh tra của các cơ quan Nhà nớc có vai trò đảm bảo công bằng trong xã hội và sự công minh của pháp luật. Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của ĐTNT cũng nh ý thức trách nhiệm của cán bộ thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận. Tuy nhiên sau khi kiểm tra phát hiện các trờng hợp vi phạm mà không xử lý kịp thời, nghiêm minh thì cũng không có tác dụng răn đe, giáo dục các đối tợng vi phạm. Do đó, việc có các quy định xử lý vi phạm và chế độ thi đua, khen thởng thích hợp sẽ góp phần tích cực nâng cao hiệu quả cho công tác quản lý thuế.
Nhìn chung công tác quản lý thuế chịu sự tác động trực tiếp của rất nhiều các yếu tố khác nhau, cả những yếu tố khách quan và chủ quan, cả những yếu tố trên địa bàn Tỉnh cũng nh trên phạm vi cả nớc. Trong đó có những yếu tố tác động tích cực làm tăng nguồn thu cho ngân sách, nhng cũng có những yếu tố lại tác động tiêu cực làm giảm kết quả thu ngân sách Nhà nớc.
Chơng II: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Cục thuế Nghệ An 2.1 khái quát về Cục thuế Nghệ An
2.1.1 Lịch sử ra đời và phát triển của Cục thuế Nghệ An
Năm 1990, bộ máy quản lý thuế Nhà nớc đợc tổ chức lại theo hệ thống ngành dọc từ trung ơng đến địa phơng trên cơ sở hợp nhất bộ máy và biên chế 3 ngành là Cục thu quốc doanh, Cục thuế công thơng nghiệp ngoài quốc doanh và Vụ thuế nông nghiệp thành Tổng cục thuế trực thuộc Bộ Tài chính. Hệ thống ngành thuế có nhiệm vụ quản lý thống nhất trong phạm vi cả nớc tất cả các loại thuế, phí và lệ phí của ngân sách Nhà nớc. Dới Tổng cục thuế ở cấp Tỉnh, thành phố trực thuộc trung ơng là các Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế, và dới các Cục thuế là các Chi cục thuế.
Theo cơ cấu chung nh vậy, Cục thuế Nghệ An đợc thành lập và đợc đặt trụ sở tại số 66, đờng Nguyễn Thị Minh Khai, Thành phố Vinh, Tỉnh Nghệ An. Đến nay Cục thuế Nghệ An đã đợc xây dựng khang trang, hiện đại. Các phòng làm việc đợc trang bị đầy đủ trang thiết bị, máy móc hiện đại cần thiết cho công tác thuế. Cục thuế Nghệ An có đội ngũ cán bộ có trình độ chuyên môn nghiệp vụ khá cao, trên 85,21% đạt trình độ Đại học và trên Đại học...
Đợc sự quan tâm, chỉ đạo của cấp trên, sự phối hợp của các ban, ngành chức năng liên quan, cùng với sự nỗ lực phấn đấu của cán bộ công nhân viên ngành thuế Tỉnh Nghệ An và sự cố gắng chấp hành nghĩa vụ thuế của các ĐTNT trên toàn Tỉnh nên ngành thuế Nghệ An nói chung và Cục thuế Nghệ An nói riêng trong những năm qua đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đợc giao. Góp phần vào công cuộc phát triển hệ thống ngành thuế và công tác quản lý các sắc thuế.
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Cục thuế Nghệ An
Thứ nhất, hớng dẫn, chỉ đạo công tác quản lý thu ngân sách. Cục thuế có nhiệm vụ hớng dẫn, chỉ đạo việc tổ chức thực hiện công tác quản lý thu thuế và thu khác trên địa bàn Tỉnh theo đúng luật, pháp lệnh, các văn bản quy định, h- ớng dẫn của các cơ quan Nhà nớc cấp trên, đảm bảo hoàn thành và hoàn thành vợt mức kế hoạch thu ngân sách đợc giao.
Thứ hai, tổ chức thu thuế, phí và lệ phí. Cục thuế cũng phải tổ chức thu thuế, phí và lệ phí đối với các đối tợng do Cục trực tiếp quản lý. Hớng dẫn các cơ sở sản xuất, kinh doanh thực hiện chế độ đăng ký, kê khai nộp thuế, lập hồ sơ xin miễn, giảm thuế, xin hoàn thuế theo đúng quy định của pháp luật về thuế. Nếu cơ sở kinh doanh không thực hiện đúng thì phải có biện pháp xử lý kịp thời. Thực hiện các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế theo đúng quy trình đối với từng sắc thuế, áp dụng cho ĐTNT theo quy định của Tổng cục thuế. Tổ chức tính thuế, lập sổ bộ thuế, ấn định thuế, thông báo số thuế phải nộp, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác. Đôn đốc các ĐTNT nộp đầy đủ, kịp thời mọi khoản thuế và thu khác vào kho bạc Nhà nớc. Yêu cầu các tổ chức, cá nhân nộp thuế cung cấp đầy đủ, kịp thời các hồ sơ, tài liệu cần thiết cho việc tính toán các khoản thuế và thu khác để kiểm tra, thanh tra việc kê khai đăng ký nộp thuế, quyết toán thuế, xin miễn, giảm thuế, hoàn thuế, quản lý và sử dụng hoá đơn, chứng từ của ĐTNT. Xem xét và đề nghị xét miễn, giảm thuế và các khoản thu khác thuộc thẩm quyền quy định của Nhà nớc. Thực hiện thanh toán, quyết toán kết quả thu nộp thuế đến từng ĐTNT. Tổ chức công tác kiểm tra, thanh tra việc chấp hành chính sách, chế độ thuế, kỷ luật thu nộp thuế đối với các ĐTNT cũng nh trong nội bộ ngành thuế ở địa phơng trên cơ sở kiểm tra, kiểm soát sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ... có liên quan đến số thuế phải nộp và xử lý các vi phạm, các khiếu nại, tố cáo về thuế theo thẩm quyền.
Thứ ba, tổ chức công tác kế toán, thống kê thuế. Cục thuế phải tổ chức công tác kế toán thuế, kế toán ấn chỉ, kế toán hàng hoá tịch thu, tạm giữ một cách đầy đủ, kịp thời, chính xác. Tổ chức công tác thống kê các chỉ tiêu kinh tế và tình hình thu nộp thuế, lập báo cáo về tình hình, kết quả thu thuế và hớng dẫn chỉ đạo các Chi cục thuế thực hiện công tác kế toán, thống kê nói trên phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan thuế cấp trên, Uỷ ban nhân dân (UBND) cùng cấp và các cơ quan hữu quan. Cục thuế trực tiếp quản lý biên chế, cán bộ, kinh phí chi tiêu của hệ thống thuế ở địa phơng theo đúng các quy định của Nhà nớc và theo sự phân cấp của Tổng cục thuế.
Thứ t, quản lý tình hình thực hiện kế hoạch của các Chi cục. Cục thuế h- ớng dẫn, chỉ đạo các Chi cục thuế trực thuộc thực hiện xây dựng kế hoạch thu ngân sách trên cơ sở xây dựng, tổng hợp kế hoạch hàng tháng, quý, năm về thu thuế và thu khác trên địa bàn, báo cáo kế hoạch đó với UBND Tỉnh, Tổng cục thuế và Bộ Tài chính theo quy định. Chỉ đạo, hớng dẫn, đôn đốc, kiểm tra thờng