Mặc dù việc triển khai thực hiện luật thuế GTGT trong những năm qua đã đạt đợc nhiều thành công đáng khích lệ, nhng một số khâu trong công tác quản lý thuế GTGT vẫn còn những điểm hạn chế, yếu kém cần khắc phục; tình trạng thất thu thuế và nợ đọng thuế vẫn cha đợc khắc phục triệt để, đặc biệt là trong công tác hoàn thuế GTGT.
2.3.2.1 Hạn chế
*Kết quả thu thuế GTGT cha tơng xứng với điều kiện và khả năng của Tỉnh
Tuy kết quả thu thuế GTGT luôn hoàn thành vợt mức kế hoạch và có tốc độ tăng cao, nhng số thu đó vẫn cha tơng xứng với khả năng và điều kiện của Tỉnh, cha khai thác hết nguồn thu. ở một số lĩnh vực, vẫn còn xảy ra tình trạng thất thu cả về doanh thu lẫn ĐTNT và mức thuế. Số thuế GTGT nợ đọng có giảm nhng vẫn còn lớn, năm 2002 còn nợ đọng gần 5 tỷ đồng (khoảng 2,6% số thuế GTGT phát sinh). Trong một số lĩnh vực nh: kinh doanh xe máy, kinh doanh vật liệu xây dựng cao cấp, kinh doanh thuốc chữa bệnh, cho thuê quầy ốt kinh doanh... đã đợc tăng cờng quản lý nhng vẫn còn thất thu lớn. Tình trạng bỏ sót cơ sở kinh doanh cha lập bộ quản lý thu thuế đã giảm đi rất nhiều nhng vẫn cha triệt để, năm 2002 vẫn còn khoảng 5% các cơ sở kinh doanh cha đợc đa vào diện quản lý thu thuế GTGT.
*Công tác triển khai nghiệp vụ cha hiệu quả
Việc triển khai thực hiện luật thuế GTGT còn gặp một số khó khăn, vớng mắc do luật thuế nảy sinh một số vấn đề bất hợp lý cha đợc điều chỉnh hoặc điều chỉnh cha phù hợp với điều kiện thực tế hiện tại. Mặc dù công tác quản lý thuế có tiến bộ nhng ở một số khâu vẫn còn yếu kém và lúng túng, cha phát huy hết năng lực và hiệu quả công việc. Việc thực hiện các biện pháp quản lý ở một số bộ phận cha đợc coi trọng đúng mức, cha quản lý thu thuế triệt để các cơ sở sản xuất, kinh doanh.
Việc thực hiện chơng trình quản lý thuế trên mạng máy tính còn yếu, hiệu quả triển khai cha cao.
ý thức trách nhiệm của một bộ phận cán bộ còn kém, bàng quan với công việc, xa rời thực tiễn, tình trạng vi phạm kỷ luật lao động vẫn còn nhiều. Năm 2001, trong toàn ngành thuế Nghệ An đã phát hiện và xử lý 28 cán bộ và năm 2002 là 4 cán bộ.
Trình độ và nhận thức về thuế GTGT đã đợc nâng cao nhng vẫn còn hiện t- ợng sai sót phải chỉnh sửa trong kê khai nộp thuế, lập hồ sơ xin miễn, giảm, hoàn thuế; vẫn còn một số ĐTNT nộp chậm hoặc cố tình không nộp tờ khai.
*Công tác quản lý ấn chỉ, hóa đơn, chứng từ cha chặt chẽ
Việc triển khai công tác kiểm tra, xác minh hoá đơn, đối chiếu chéo hoá đơn đã có nhiều tiến bộ nhng tiến độ còn chậm, thời gian kéo dài. Sự phối hợp quản lý, kiểm tra tình hình sử dụng hoá đơn của các doanh nghiệp giữa các bộ phận trong cơ quan thuế (bộ phận ấn chỉ, các bộ phận quản lý thuế) cha có quy chế cụ thể, cha phát huy đợc hết khả năng của cơ quan.
Vẫn còn một số ít doanh nghiệp chấp hành cha nghiêm chế độ hạch toán, kế toán, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ; việc thực hiện báo cáo quyết toán thuế, lập tờ khai thuế, tính thuế cha thật tốt, đa số các doanh nghiệp làm kế toán còn mang tính hình thức, đối phó, thậm chí kê khai không trung thực, gian lận để trốn thuế nh công ty t nhân Khánh Luân, công ty TNHH Tân An hay nh công ty TNHH Hồng Đào... Cá biệt có những doanh nghiệp, số thuế phải nộp qua các năm theo kê khai đều âm liên tục tuy nhiên số liệu không khớp nhau giữa các liên hóa đơn, giữa hoá đơn với sổ sách... đã bị phát hiện và truy thu hàng trăm triệu đồng.
Vẫn còn trờng hợp đã tiêu thụ hàng hoá nhng không kê khai nộp thuế, bán hàng không lập hoá đơn hoặc ghi hoá đơn không đúng với giá thanh toán thực tế. Vẫn còn tình trạng chênh lệch giữa các liên, hàng hoá thực tế mua vào ít nh- ng trên hoá đơn ghi nhiều. Sử dụng hoá đơn giả, hoá đơn không hợp lệ đa vào hạch toán khấu trừ thuế GTGT đầu vào làm giảm số thuế GTGT phải nộp, hoặc nhằm chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nớc thông qua hoàn thuế. Lập hoá đơn khống nhằm hợp thức hoá chứng từ đầu vào, thông đồng với đơn vị xuất khẩu để kê khai hoàn thuế. Kê khai hàng xuất khẩu nhng không có tờ khai hải quan, không có hàng thực xuất hoặc sau khi xuất khẩu lại gian lận vòng vèo đa hàng quay trở lại tiêu thụ trong nớc, thậm chí lại xuất khẩu tiếp làm thất thoát ngân sách Nhà nớc thông qua hoàn thuế.
*Công tác xác định-ấn định thuế GTGT cha chính xác
Công tác quản lý ĐTNT tuy đã đợc quản lý sát sao, đầy đủ, kịp thời nhng mới chỉ là quản lý về mặt hình thức, chỉ mới quản lý đợc sự tồn tại và việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của ĐTNT. Còn việc quản lý cụ thể tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình biến động doanh thu, chi phí chịu thuế thì vẫn còn yếu kém. Do cán bộ quản lý cha nắm chắc đợc doanh thu và chi phí mà chỉ dựa vào số liệu kê khai của doanh nghiệp nên nhiều doanh nghiệp lợi dụng quy
trình tự kê khai, tự tính thuế đã khai khống chi phí và không kê khai đầy đủ doanh thu thực tế để trốn thuế mà cơ quan thuế khó có thể phát hiện đợc. Vì vậy, nhiều trờng hợp số thuế GTGT phải nộp theo kê khai thờng xuyên âm hoặc phát sinh không đáng kể, gây thất thu cho ngân sách Nhà nớc.
Có một số trờng hợp việc xác định doanh thu, mức thuế khoán cho hộ ấn định còn thấp so với thực tế kinh doanh vừa gây thất thu cho ngân sách Nhà nớc vừa tạo cho các hộ kinh doanh tâm lý không muốn làm sổ sách kế toán, cố tình nộp chậm hoặc không nộp tờ khai thuế để đợc ấn định thuế, gây khó khăn cho công tác quản lý.
*Công tác thanh tra, kiểm tra còn hạn chế và chậm
Công tác kiểm tra, thanh tra cha phát huy đợc hết khả năng, cha triệt để. Tình trạng gian lận thuế vẫn còn nhiều, tình trạng thất thu vẫn còn xảy ra. Vẫn còn nhiều doanh nghiệp cố tình vi phạm luật thuế để gian lận trốn thuế, một số doanh nghiệp chấp hành chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn, báo cáo quyết toán thuế cha nghiêm, cha đúng quy định. Việc sử dụng hoá đơn ở một số doanh nghiệp còn tuỳ tiện, kê khai cha chính xác, việc hạch toán, kế toán báo cáo còn mang tính hình thức, đối phó, thậm chí kê khai không trung thực, gian lận để trốn thuế, thậm chí còn có tình trạng bán hoá đơn trắng cho khách hàng gây tổn thất rất lớn cho ngân sách Nhà nớc, gây thiệt hại cho những doanh nghiệp chân chính, trong khi công tác kiểm tra, thanh tra cha phát hiện kịp thời và triệt để.
Tình trạng gian lận, trốn lậu thuế vẫn còn xảy ra và ngày càng nghiêm trọng, tinh vi hơn, mà nguyên nhân chủ yếu là do hạn chế của hệ thống thuế, sự non kém trong lĩnh vực quản lý và sự phức tạp trong các hoạt động KT-XH. Trong khi đó, công tác kiểm tra, thanh tra cũng còn những mặt yếu kém, hạn chế, cha thể phát hiện một cách đầy đủ, kịp thời các trờng hợp vi phạm. Có những trờng hợp khi phát hiện ra thì doanh nghiệp đã không còn tồn tại nữa, các đối tợng chịu trách nhiệm đã cao chạy xa bay.
*Công tác xử lý miễn, giảm thuế, hoàn thuế, quyết toán thuế GTGT còn chậm
Nhìn chung, công tác hoàn thuế, miễn, giảm thuế và quyết toán thuế đã đợc nâng cao nhng vẫn còn một số trờng hợp giải quyết chậm, thậm chí có trờng hợp cán bộ thuế còn cố tình gây khó khăn cho doanh nghiệp, vừa làm sai luật thuế vừa làm mất lòng tin trong nhân dân...
2.3.2.2 Nguyên nhân
Trong thời gian đầu thực hiện, mặc dù đã đạt đợc nhiều thành công to lớn nhng công tác quản lý thuế GTGT không thể tránh khỏi vẫn còn một số điểm hạn chế, yếu kém. Những yếu kém đó là do nhiều nguyên nhân khác nhau, trong đó có những nguyên nhân chủ quan và cũng có những nguyên nhân khách quan.
*Các nguyên nhân chủ quan
Một số nguyên nhân chủ quan cơ bản của những hạn chế, yếu kém trong công tác quản lý thuế GTGT là: quy trình quản lý thuế cha hiệu quả; các quy định về công tác kiểm tra, thanh tra cha phù hợp, cha hiệu quả; cơ quan thuế ch- a phát hiện và xử lý triệt để các trờng hợp vi phạm; ý thức trách nhiệm và năng lực của một số cán bộ còn kém; sự phối hợp với các cơ quan quản lý Nhà nớc cha chặt chẽ, cha chủ động; công tác t vấn, tuyên truyền cha phát huy hết hiệu quả; trình độ tin học cha cao, việc áp dụng công tác quản lý thuế trên máy tính cha đồng bộ.
Quy trình quản lý thuế cha hiệu quả. Việc triển khai thực hiện các quy trình quản lý, các văn bản hớng dẫn, chỉ đạo của Nhà nớc cha phát huy đợc hiệu quả. Quy trình quản lý hiện hành vẫn duy trì việc cơ quan thuế in và phát hành thông báo thuế và quy định các doanh nghiệp phải nộp thuế theo số thuế và thời hạn trong thông báo thuế của cơ quan thuế không tạo tính chủ động nộp thuế cho ĐTNT, nên nhiều trờng hợp vẫn còn nộp chậm thuế làm cho công tác thu ngân sách chậm, cha nâng cao đợc ý thức tự giác của ĐTNT.
Việc thực hiện các biện pháp quản lý ở một số bộ phận cha đợc coi trọng đúng mức, cha quản lý hết ĐTNT. Việc quản lý, xác định doanh thu, chi phí còn yếu kém, cơ quan thuế cha nắm đợc đầy đủ tình hình sản xuất, kinh doanh của một số ĐTNT.
Công tác kiểm tra, thanh tra cha phù hợp, cha hiệu quả. Công tác kiểm tra, thanh tra hiện tại chỉ đợc thực hiện qua một khâu, các biên bản kiểm tra, thanh tra về thuế nếu không có khiếu nại, tố cáo thì hầu nh không đợc phúc tra, nên dễ dẫn tới việc buông lỏng quản lý, bỏ sót nguồn thu hoặc tạo điều kiện cho một số cán bộ thông đồng với doanh nghiệp gây thất thu cho ngân sách Nhà n- ớc.
Bộ phận thanh tra thuế vẫn còn mỏng (mới chỉ chiếm tỷ trọng khoảng 15% tổng số cán bộ trong cơ quan), trong khi khối lợng công việc lớn, nhiệm vụ nặng nề, khó khăn.
Việc phối hợp quản lý, kiểm tra tình hình sử dụng hoá đơn, chứng từ của các doanh nghiệp giữa các bộ phận trong cơ quan thuế cha có quy chế cụ thể, cha đáp ứng đợc yêu cầu nhanh, chính xác, hiệu quả để phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế GTGT. Việc triển khai công tác kiểm tra, xác minh hoá đơn, đối chiếu chéo hoá đơn đã có nhiều tiến bộ nhng tiến độ còn chậm, thời gian kéo dài. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cơ quan thuế cha phát hiện và xử lý triệt để các trờng hợp vi phạm. Tình trạng gian lận, trốn lậu thuế vẫn còn xảy ra và ngày càng nghiêm trọng, tinh vi hơn, mà nguyên nhân chủ yếu là do hạn chế của hệ thống thuế, sự non kém trong lĩnh vực quản lý và sự phức tạp trong các hoạt động KT-XH. Trong khi đó, công tác kiểm tra, thanh tra cũng còn những mặt yếu kém, hạn chế, cha thể phát hiện một cách đầy đủ, kịp thời các trờng hợp vi phạm. Có những trờng hợp khi phát hiện ra thì doanh nghiệp đã không còn tồn tại nữa, các đối tợng chịu trách nhiệm đã cao chạy xa bay.
Vẫn còn nhiều doanh nghiệp cố tình vi phạm luật thuế để gian lận trốn lậu thuế, một số doanh nghiệp chấp hành chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn, báo cáo quyết toán thuế cha nghiêm, cha đúng quy định. Việc sử dụng hoá đơn ở một số doanh nghiệp còn tuỳ tiện, kê khai cha chính xác, việc hạch toán, kế toán báo cáo còn mang tính hình thức, đối phó, thậm chí kê khai không trung thực, gian lận để trốn thuế, thậm chí còn có tình trạng bán hoá đơn trắng cho khách hàng gây tổn thất rất lớn cho ngân sách Nhà nớc, gây thiệt hại cho những doanh nghiệp chân chính...
Có trờng hợp giám đốc, kế toán, thủ quỹ nhiều khi chỉ do một ngời nắm giữ, cho nên việc kiểm tra, thanh tra khó phát hiện các hành vi gian lận. Một số ít các doanh nghiệp nghỉ kinh doanh nhng không báo cáo lên cơ quan thuế dẫn đến tình trạng để lu lạc mã số thuế gây khó khăn cho việc quản lý hoặc có trờng hợp báo nghỉ kinh doanh nhng thực tế vẫn kinh doanh để trốn lậu thuế...
Từ đầu năm 2002, việc đóng dấu lên hoá đơn đã hạn chế việc lu hành hoá đơn bất hợp pháp và giảm tình trạng tẩy xoá hoá đơn. Tuy nhiên lại xuất hiện thủ đoạn mới: một chủ doanh nghiệp cho ra đời nhiều công ty “ma” (có đăng ký
kinh doanh, có mã số thuế nhng không khai báo thuế) để đi mua hoá đơn (vẫn có đóng dấu lên hoá đơn). Một số doanh nghiệp xuất khẩu cũng đã thành lập các công ty “ma”, các công ty này chuyên lập bảng kê mua hàng hoá sau đó xuất hoá đơn GTGT cho doanh nghiệp xuất khẩu, doanh nghiệp khi xuất hàng sẽ đợc hoàn lại toàn bộ số thuế GTGT đầu vào và nh vậy sau một công đoạn nữa doanh nghiệp xuất khẩu vẫn đợc khấu trừ khống thuế GTGT đầu vào.
Hiện nay, Cục đã tiến hành kiểm tra việc tồn tại của doanh nghiệp khi bán hoá đơn, hạn chế đợc phần nào tình trạng thành lập doanh nghiệp “ma”, nhng không đáng kể vì sau khi bán hoá đơn Cục không thể nắm rõ tình hình hoạt động của doanh nghiệp.
Năng lực và ý thức trách nhiệm của một số cán bộ còn kém. ý thức trách nhiệm và năng lực của một bộ phận cán bộ còn kém, còn bàng quan với công việc, xa rời thực tiễn, thụ động trong công tác. Trong khi đó thái độ xử lý của Cục cha kiên quyết, còn nơng nhẹ, do đó công tác quản lý cha phát huy tối đa năng lực của mỗi cán bộ.
Sự phối hợp với các cơ quan quản lý Nhà nớc cha chặt chẽ, cha chủ động.
Sự phối hợp giữa cơ quan thuế với các ngành, các cấp cha đồng bộ, nh việc cấp giấy phép kinh doanh không gắn liền với việc kê khai đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế của doanh nghiệp với cơ quan thuế gây khó khăn trong việc quản lý ĐTNT.
Công tác t vấn, tuyên truyền cha phát huy hết hiệu quả. Công tác t vấn thuế cho các ĐTNT cha đợc chú ý đúng mức, công tác tuyên truyền tuy đã đợc thực hiện đầy đủ nhng hiệu quả cha cao. Trình độ hiểu biết về pháp luật thuế của nhân dân còn thấp, tâm lý, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của ngời tiêu dùng và các doanh nghiệp còn hạn chế, còn thói quen mua hàng hoá không có hoá đơn. Hơn nữa thuế GTGT là thuế gián thu, thuế bị che lấp trong giá cả nên họ nghĩ mình không phải là ngời chịu thuế dẫn đến thái độ thờ ơ của ngời tiêu dùng đối với chính sách thuế, điều đó đã tiếp tay cho ngời bán trốn lậu thuế.
Việc kiểm tra, thanh tra cũng gặp nhiều khó khăn trong công tác đối chiếu hoá đơn, do ngời tiêu dùng cha có thói quen lấy hóa đơn, cha quan tâm đến tính hợp pháp, hợp lệ của hoá đơn, do đó ĐTNT có thể gian lận trên hoá đơn mà khó
có thể phát hiện, cha kể đến việc ngời mua và ngời bán có thể thông đồng với nhau để làm sai lệch giá trị trên hoá đơn.
Trình độ tin học cha cao, việc áp dụng công tác quản lý thuế trên máy tính cha đồng bộ. Công tác quản lý thuế GTGT trên máy tính đạt hiệu quả cha