II. Đại diện bờn giao:
b. Đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ
2.1.6. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Kế toỏn là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống cụng cụ quản lý kinh tế tài chớnh, cú vai trũ tớch cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soỏt cỏc hoạt động kinh tế. Với tư cỏch là cụng cụ quản lý kinh tế tài chớnh, kế toỏn đảm nhiệm hệ thống tổ chức thụng tin cú ớch giỳp cỏc nhà quản lý ra cỏc quyết định điều hành quản lý SXKD cú hiệu quả.
Sơ đồ 2.3. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CễNG TY
Khoa kinh tế Trường Đại Học Vinh
Kế toỏn trưởng (Trưởng phũng) Phú phũng
- Kế toỏn trưởng
Là người chịu trỏch nhiệm trước Tổng giỏm đốc Cụng ty và phỏp luật, nhà nước về mọi hoạt động của phũng, tham mưu và giỳp việc cho Tổng giỏm đốc Cụng ty trờn cỏc lĩnh vực kế toỏn tài chớnh.
Nhiệm vụ của kế toỏn trưởng: Phụ trỏch toàn bộ cụng tỏc tài chớnh – kế toỏn, điều hành mọi hoạt động của phũng KTTC, tham gia đỏnh giỏ tớnh hiệu quả, lựa chọn phương ỏn đầu tư, tham mưu về giỏ cả trong ký kết hợp đồng, kiểm tra thường xuyờn tỡnh hỡnh cụng nợ và đụn đốc việc thu hồi cụng nợ, quản lý chặt chẽ cỏc khoản thu chi, ban hành doanh thu tớnh lương hàng thỏng, soạn thảo cỏc văn bản liờn quan, kiờm kế toỏn theo dừi TSCĐ.
- Phú phũng
Trực tiếp phụ trỏch cụng tỏc kế toỏn – hạch toỏn của cụng ty và chịu trỏch nhiệm đụn đốc cỏc phần hành trong cụng tỏc quyết toỏn hàng quớ, năm. Kiểm tra chế độ hạch toỏn kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chứng từ và lập biểu mẫu bỏo cỏo tài chớnh theo biểu mẫu quy định do Bộ tài chớnh ban hành.
- Kế toỏn thanh toỏn, tạm ứng, cụng đoàn, cụng nợ khỏc: Kế toỏn thanh toỏn cú trỏch nhiệm tham mưu cho lónh đạo phũng, lónh đạo cụng ty kiểm tra, kiểm soỏt chứng từ thu, chi đầy đủ, hợp lệ, thanh toỏn theo đỳng chế độ, đỳng nguyờn tắc tài chớnh của Nhà nước.
Mở sổ sỏch ghi chộp đầy đủ, hàng ngày rỳt số dư, theo dừi cụng nợ đến từng cỏ nhõn (khỏch hàng), hàng thỏng kiểm tra tiền lương, BHXH cỏc nhà mỏy để thanh toỏn kịp thời.
- Kế toỏn tiờu thụ, kế toỏn cụng nợ phải thu của khỏch hàng, theo dừi kho thành phẩm và đại lý: Trong thỏng nhận chứng từ nhập, xuất kho thành phẩm, tập hợp doanh thu thực tế phỏt sinh… tổ chức đối chiếu sổ sỏch, thống
nhất cỏch ghi chộp. Theo dừi việc thực hiện hợp đồng của Cụng ty. Mở sổ sỏch theo dừi cụng nợ đến từng khỏch hàng, đại lý bỏn hàng, cú trỏch nhiệm chớnh trong việc đụn đốc thu hồi cụng nợ.
- Kế toỏn vật tư, nguyờn phụ liệu: mở sổ sỏch theo dừi, ghi chộp tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho cỏc loại vật tư, nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ, phế liệu của cụng ty. Trong thỏng kế toỏn cú trỏch nhiệm nhận phiếu nhập, phiếu xuất kho từ thủ kho về tập hợp số liệu và lờn cỏc bỏo cỏo nhập xuất tồn kho vật tư của thỏng đú.
- Kế toỏn Ngõn hàng, BHXH, tổng hợp quyết toỏn thuế, cụng nợ phải trả người bỏn: Hàng thỏng kiểm tra cỏc nghiệp vụ phỏt sinh cú liờn quan đến húa đơn chứng từ thuế đầu vào, thuế đầu ra đó kờ khai. Kiểm tra rà soỏt đối chiếu, in cỏc bảng kờ liờn quan về thuế, lập tờ khai tổng hợp thuế, đối chiếu số liệu thuế kờ khai và số thuế hạch toỏn khớp đỳng kịp thời, nộp bỏo cỏo cho cục thuế đỳng thời gian quy định. Bỏo cỏo tổng hợp thuế theo dừi cỏc khoản nộp ngõn sỏch.
- Kế toỏn tập hợp chi phớ tớnh giỏ thành: Triển khai đối chiếu cỏc phần hành cú liờn quan. Cuối thỏng tập hợp và kiểm tra chi phớ sản xuất của cỏc nhà mỏy. - Thủ quỹ: Bảo quản tài sản và tiền mặt an toàn tuyệt đối, thu chi theo đỳng chứng từ, đảm bảo theo đỳng nguyờn tắc tài chớnh. Mở sổ sỏch ghi chộp đầy đủ rừ ràng, chớnh xỏc, cuối ngày rỳt số dư và đối chiếu sổ sỏch với kế toỏn thanh toỏn tiền mặt.
* Đặc điểm chung về tổ chức hạch toỏn
- Niờn độ kế toỏn bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chộp kế toỏn: Đồng Việt Nam (VNĐ) - Cụng ty ỏp dụng chế độ KTDN theo quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chớnh.
- Kế toỏn trờn mỏy vi tớnh cú sử dụng hỡnh thức Nhật ký chứng từ - Phương phỏp tớnh thuế GTGT: Phương phỏp khấu trừ
- Phương phỏp đỏnh giỏ hàng tồn kho và hạch toỏn hàng tồn kho: + Phương phỏp giỏ trị hàng tồn kho: Bỡnh quõn gia quyền cuối thỏng + Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Kờ khai thường xuyờn
- Phương phỏp đỏnh giỏ TSCĐ và khấu hao TSCĐ:
+ Nguyờn tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hỡnh, vụ hỡnh, thuờ tài chớnh)
* Tài sản cố định được xỏc định theo nguyờn giỏ (-) giỏ trị hao mũn lũy kế * Nguyờn tắc ghi nhận TSCĐ bao gồm giỏ mua và những chi phớ cú liờn quan trực tiếp đến việc đưa TSCĐ vào hoạt động. Những chi phớ mua sắm cải tiến, tõn trang TSCĐ được tớnh vào nguyờn giỏ. Riờng chi phớ bảo trỡ, sửa chữa được tớnh vào kết quả hoạt động SXKD.
+ Phương phỏp khấu hao TSCĐ (hữu hỡnh, vụ hỡnh, thuờ tài chớnh) theo phương phỏp đường thẳng, ỏp dụng khung thời gian sử dụng hữu ớch tài sản theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2006 của Bộ tài chớnh.
* Tổ chức hệ thống sổ kế toỏn
Để phự hợp với đặ điểm SXKD cũng như yờu cầu về trỡnh độ quản lý cụng ty đó ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh trong đú sử dụng cỏc mẫu sổ của hỡnh thức Nhật ký chứng từ.
Sơ đồ 2.4. PHẦN MỀM KẾ TOÁN
Ghi chỳ: Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, bỏo cỏo cuối năn, cuối thỏng Kiểm tra đối chiếu
Chứng từ kế toỏn Sổ kế toỏn:- Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại PHẦN MỀM KẾ TOÁN Fast
Mỏy vi tớnh Bỏo cỏo tài
Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định TK ghi Nợ, TK ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo bảng biểu được thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn.
Theo quy trỡnh của phần mềm kế toỏn, cỏc thụng tin được tự động nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp, đối với Cụng ty là cỏc Nhật ký chứng từ, Bảng kờ, bảng phõn bổ, sổ cỏi và cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Cuối thỏng, kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khúa sổ (cộng sổ) và lập bỏo cỏo tài chớnh. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động, luụn đảm bảo tớnh chớnh xỏc, trung thực theo thụng tin đó được nhập trong kỳ. Người làm kế toỏn cú thể kiểm tra đối chiếu sổ liệu giữa sổ kế toỏn với bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra. Thực hiện cỏc thao tỏc in bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Cuối thỏng, cuối năm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết được in ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay.
- Kỳ lập bỏo cỏo: Bỏo cỏo năm.
- Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh: Cụng ty đang ỏp dụng hệ thống bỏo cỏo tài chớnh được ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh. Hệ thống bỏo cỏo gồm:
+ Bỏo cỏo của cơ quan tổng giỏm đốc + Bỏo cỏo của kế toỏn viờn độc lập
+ Bảng cõn đối kế toỏn (Mẫu số B01 – DN): được lập căn cứ vào sổ kế toỏn tổng hợp, sổ thẻ kế toỏn chi tiết hoặc Bảng tổng hợp chi tiết cỏc tài khoản loại I, II, IV ở kỳ lập bỏo cỏo, và bảng cõn đối kế toỏn năm trước.
+ Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 – DN): được lập căn cứ vào bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh của năm trước, vào sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết trong kỳ dựng cho tài khoản từ loại V đến loại IX.
+ Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp (Mẫu số B03 – DN): được lập dựa vào Bảng cõn đối kế toỏn, Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh, cỏc bỏo cỏo và tài liệu liờn quan và Bỏo cỏo này năm trước.
+ Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh (Mẫu số B09-DN): Được lập căn cứ vào Bảng cõn đối kế toỏn, Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh, Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ của kỳ bỏo cỏo, căn cứ vào sổ kế toỏn tổng hợp, sổ kế toỏn chi tiết hoặc Bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan, căn cứ vào bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh của kỳ trước, căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế của DN và cỏc tài liệu liờn quan khỏc.
+ Bỏo cỏo thuế
2.2.Thực trạng cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu cụng cụ dụng cụ tại Cụng ty cổ phần Dệt may Hoàng Thị Loan