5. Kết cấu đề tài
2.2.4.Kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty Cổ phần Xõy Dựng số
2.2.4.1. Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn
• Tài khoản sử dụng: sử dụng TK 632- Giỏ vốn hàng bỏn
• Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, Hoỏ đơn GTGT…
• Sổ kế toỏn: Sổ chi tiết giỏ vốn, Bảng tổng hợp- chi tiết giỏ vốn, Sổ cỏi TK 632, Sổ Nhật kớ chung.
• Phương phỏp kế toỏn:
Phương phỏp tớnh giỏ hàng xuất kho: cụng ty sử dụng phương phỏp bỡnh quõn cả kỡ dự trữ
. Giỏ đơn vị xuất kho =
Giỏ thực tế xuất = Số lượng xuất * Đơn giỏ tớnh cho hàng xuất
Vớ dụ:- Đầu thỏng 10 năm 2010 cũn tồn kho 105.312 viờn gạch 3 lỗ A1 với đơn
giỏ là 840 đồng/viờn
- Trong thỏng 10 năm 2010 nhập kho 430.238 viờn gạch 3 lỗ A1 với đơn giỏ là 894,25 đồng/viờn.
Giỏ đơn vị xuất kho = = 883,6 đồng Số lượng tồn đầu kỡ + Số lượng nhập trong kỡ
Giỏ trị tồn đầu kỡ + Giỏ trị nhập trong kỡ
105.312 x 840 + 430.238 x 894,25 105.312 + 430.238
Quy trỡnh thực hiện:
Sau khi nhận được hợp đồng kinh tế bỏn hàng do nhõn viờn phũng kinh doanh chuyển sang, kế toỏn vật tư tiến hành lập phiếu xuất kho, ghi rừ số lượng, đơn giỏ. Những người cú liờn quan kớ vào phiếu xuất kho.
Kế toỏn chuyển phiếu xuất kho cho thủ kho, thủ kho tiến hành xuất kho với số lượng thực tế. Thủ kho với người mua hàng kớ phiếu xuất kho.
Định kỡ chuyển phiếu xuất kho cho kế toỏn, kế toỏn hàng tồn kho ghi đơn giỏ, tớnh tiền, định khoản và phõn loại chứng từ để ghi sổ chi tiết và tổng hợp. Kế toỏn định khoản như sau: Nợ TK 632
Cú TK 155
Vớ dụ : Ngày 12/10/2010 cụng ty bỏn gạch cho Cụng ty cổ phần xõy thương
mại và xõy lắp trung tõm. Nhõn viờn lập phiếu xuất kho.
Biểu 2.1: Phiếu xuất kho
Cụng ty Cổ phần Xõy Dựng Số 3 Nghệ An
Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 12 thỏng 10 năm 2010 Nợ TK 632 Số 7854 Cú TK 155
Họ tờn người nhận hàng: Anh Hải
Tờn đơn vị: Cụng ty CP Thương mại và xõy lắp trung tõm Địa chỉ: Xúm 3- Diễn Mỹ- Diễn Chõu- Nghệ An
Lý do xuất kho: Bỏn hàng Xuất tại kho: Kho thành phẩm
STT Tờn, hàm lượng, quy cỏch, xuất xứ
Mó số Đơn vị tớnh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Gạch 3 lỗ A1 A1 Viờn 18000 883,6 15.904.800 Tổng cộng 15.904.800
Bằng chữ: Mười lăm triệu chớn trăm linh tư nghỡn tỏm trăm đồng .
Ngày 12 thỏng 10 năm 2010
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Cuối ngày, kế toỏn tổng hợp phiếu xuất kho lại để định kỡ tiến hành ghi sổ chi tiết và tổng hợp giỏ vốn.
Biểu 2.2. Sổ chi tiết giỏ vốn
Hoàng Thị Hằng Lớp 48 B4 - Kế toỏn - Đại học Vinh
Cụng ty Cổ phần Xõy dựng số 3 Nghệ An
Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN
Tài khoản: 632 Tờn sản phẩm: Gạch 3 lỗ A1 Quý 4 năm 2010 Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng
Ghi nợ tài khoản 632 Số
hiệu
Ngày thỏng
Số lượng Tổng tiền
Số dư đầu quý 4 Số phỏt sinh trong quý 4
……. ……. ……… 12/10 7854 12/10 Xuất hàng bỏn 155 18000 15.904.800 15/10 7875 15/10 Bỏn hàng 155 5000 4.418.000 …… ……. ……….. …….. 26/10 7922 26/10 Bỏn lẻ gạch 155 12000 10.603.200 …... …….. ………. …….. 30/12 9203 30/12 Bỏn gạch 155 25400 22.443.440 Cộng số phỏt sinh quý 4 1.018.50 0 899.946.600 Ghi cú TK 632 911 899.946.600
Số dư cuối quý 4
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Ngưũi ghi sổ Kế toỏn trưởng
Từ cỏc sổ chi tiết giỏ vốn, kế toỏn tổng hợp số liệu và ghi bảng tổng hợp- chi tiết giỏ vốn:
Biểu 2.3.Bảng tổng hợp chi tiết giỏ vốn
Cụng ty Cổ phần Xõy dựng số 3 Nghệ An
Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
BẢNG TỔNG HỢP- CHI TIẾT GIÁ VỐN
Quý 4 năm 2010 Đơn vị tớnh: VNĐ STT Tờn hàng húa ĐV tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
….. ………. ……… ……….. ………. 5 Gạch đặc to Viờn 1.306.000 1.148,4 1.499.810.400 6 Gạch 3 lỗ A1 Viờn 1.018.500 883,6 899.946.600 7 Gạch 6 lỗ Viờn 530.000 1.450 768.500.000 … ………. ……….. ………. ……… 16 Gạch 2 lỗ to Viờn 930.000 1.544,09 1.436.003.700 Tổng cộng 6.154.800 7.158.694.145 Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Từ bảng tổng hợp- chi tiết giỏ vốn, kế toỏn tiến hành ghi sổ cỏi.
Biểu 2.4. Sổ cỏi TK 632 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.4.2. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng
• Tài khoản sử dụng:
TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Hoàng Thị Hằng Lớp 48 B4 - Kế toỏn - Đại học Vinh
Cụng ty cổ phần Xõy dựng Mẫu số S03b- DN Số 3 Nghệ An Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC
SỔ CÁI
Quý 4 năm 2010
Tờn tài khoản: giỏ vốn hàng bỏn Số hiệu: 632 Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Tài khoảnđối ứng Số tiền Số
hiệu thỏngNgày Nợ Cú
Dư đầu quý 4 Số phỏt sinh trong quý 4
…… 12/10 7854 12/10 Xuất hàng bỏn 155 15.904.800 15/10 7875 15/10 Bỏn gạch 155 4.418.000 ….. 26/10 7922 26/10 Bỏn lẻ gạch 155 20.205.425 ….. 20/12 9125 20/12 Bỏn lẻ gạch 155 4.978.200 ….. 30/12 9203 30/12 Xuất hàng bỏn 155 22.443.440 31/12 31/12 Kết chuyển sang TK 911 911 7.158.694.145 Cộng phỏt sinh quý 4 7.158.694.145 7.158.694.145 Dư cuối quý 4
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
TK 511 được mở chi tiết cho tựng loại sản phẩm. Ngoài ra cũn sử dụng cỏc tài khoản liờn quan như: TK 131, TK 333, TK 111, TK 112…..
• Chứng từ sử dụng:
Hoỏ đơn GTGT Mẫu 01 GTKT- 3LL Phiếu xuất kho Mẫu 02- VT
Phiếu thu, Giấy bỏo cú
Bảng kờ tổng hợp hàng bỏn ra
• Sổ kế toỏn sử dụng: Sổ chi tiết bỏn hàng, Bảng tổng hợp- chi tiết bỏn hàng, Sổ cỏi TK 511, Nhật kớ chung.
• Phương phỏp kế toỏn:
Sau khi lập phiếu xuất kho và chuyển cho thủ kho để thủ kho xuất hàng, kế toỏn tiến hành lập hoỏ đơn GTGT. Đối với những khỏch hàng chưa thanh toỏn, kế toỏn tiến hành ghi sổ theo dừi việc trả tiền của khỏch hàng. Đối với những khỏch hàng thanh toỏn ngay thỡ kế toỏn tiến hành viết phiếu thu và thu tiền hàng.
Định kỡ, kế toỏn lập sổ chi tiết bỏn hàng, Bảng tổng hợp- chi tiết bỏn hàng, ghi Sổ cỏi TK 511 và Nhật kớ chung.
Cú 2 trường hợp là bỏn lẻ cho khỏch hàng với số lượng ớt và bỏn cho cỏc cụng ty xõy dựng cú mó số thuế với số lượng nhiều. Cụ thể như sau:
Đối với những lần bỏn cho những cụng ty lớn, cú mó số thuế và số lượng lớn, nhõn viờn bỏn hàng giới thiệu sản phẩm, tiến hành kớ kết hợp đồng bỏn gạch và lập phiếu xuất kho. Chuyển phiếu xuất kho cho thủ kho để thủ kho xuất hàng, kế toỏn tiến hành lập hoỏ đơn GTGT và viết phiếu thu hoặc sổ theo dừi nếu khỏch hàng ghi nhận nợ.
Tiếp đú kế toỏn tiến hành lập Sổ chi tiết bỏn hàng, Bảng tổng hợp- chi tiết bỏn hàng và ghi sổ cỏi TK 511, Nhật kớ chung.
Vớ dụ : Ngày 12 thỏng 10 năm 2010, cụng ty xuất hàng cho Cụng ty cổ phần
Thương mại và xõy lắp trung tõm, kế toỏn lập phiếu xuất kho cựng hoỏ đơn GTGT và viết phiếu thu vỡ khỏch hàng thanh toỏn ngay bằng tiền mặt.
Biểu 2.5. Hoỏ đơn GTGT
Khỏch hàng thanh toỏn ngay nờn kế toỏn tiến hành lập phiếu thu. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hoàng Thị Hằng Lớp 48 B4 - Kế toỏn - Đại học Vinh
HểA ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG MH/2010B Liờn 3: Nội bộ 0015314
Ngày 12 thỏng 10 năm 2010
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty cổ phần xõy dựng số3 Nghệ An Địa chỉ: Khối 7- Thị trấn Diễn Chõu- Nghệ An
Số tài khoản: 51210000000108 MST: 2900327611 Họ và tờn khỏch hàng: Anh Hải
Tờn đơn vị: Cụng ty cổ phần thương mại và xõy lắp trung tõm Địa chỉ: Xúm 3- Diễn Mỹ- Diễn Chõu- Nghệ An
Số tài khoản: 11460000000946 MST: 1457004157 Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt
STT Tờn hàng húa dịch vụ Đơn vị tớnh
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền 1 Gạch 3 lỗ A1 Viờn 18000 1000 18.000.000
Cộng tiền hàng 18.000.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 1.800.000
Tổng cộng tiền thanh toỏn 19.800.000 Bằng chữ: mười chớn triệu tỏm trăm nghỡn đồng
Ngày 12 thỏng 10 năm 2010
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
Biểu 2.6.Phiếu thu
Đối với những lần bỏn lẻ trong ngày, nhõn viờn bỏn hàng tiến hành viết bảng kờ bỏn lẻ, sau đú lập hoỏ đơn GTGT cho tất cả mặt hàng bỏn lẻ cú cựng mức thuế suất.
Vớ dụ : Tại kho thành phẩm, ngày 26/10 năm 2010, nhõn viờn Nguyễn Thị
Nga tiến hành bỏn lẻ sản phẩm gạch. Sau khi thu tiền và giao hàng cho khỏch, nhõn viờn căn cứ vào phiếu xuất kho ngày đú mà tiến hành bỏo cỏo hàng bỏn trờn bảng kờ bỏn lẻ. Cụng ty Cổ phần Xõy Dựng số 3 Nghệ An Mẫu số 01- TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC) PHIẾU THU Số 3840 Ngày 12 thỏng 10 năm 2010 Nợ TK 111 Họ và tờn người nộp tiền: Lờ Thanh Hải Cú TK 511,333
Địa chỉ: Cụng ty cổ phần Thương mại và xõy lắp trung tõm Lý do nộp: Thanh toỏn tiền mua gạch
Số tiền: 19.800.000 (Viết bằng chữ: Mười chớn triệu tỏm trăm nghỡn đồng.) Kốm theo: 03 chứng từ gốc.
Ngày 12 thỏng 10 năm 2010
Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Biểu 2.7. Trớch bảng kờ bỏn lẻ ngày 26/10/2010 tại kho thành phẩm
Sau khi nhõn viờn đó lập xong bảng kờ cho tất cả mặt hàng gạch đó bỏn được trong ngày, nhõn viờn chuyển bảng kờ để kế toỏn tiến hành lập hoỏ đơn GTGT cho nhũng mặt hàng đú với tờn chung là hàng bỏn lẻ trong ngày.
Hoàng Thị Hằng Lớp 48 B4 - Kế toỏn - Đại học Vinh
BẢNG Kấ BÁN LẺ HÀNG HểA DỊCH VỤ
Ngày 26 thỏng 10 năm 2010
Tờn cơ sở kinh doanh: Cụng ty cổ phần xõy Dựng số 3 Nghệ An MST:2900327611 Địa chỉ: Khối 7- Thị trấn diễn Chõu- Nghệ An
Họ tờn người bỏn hàng: Nguyễn Thị Nga Địa chỉ nơi bỏn hàng: Kho thành phẩm
STT Tờn hàng húa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền 1 Gạch 3 lỗ A1 Viờn 12000 1100 13.200.000 2 Gạch đặc to Viờn 5000 1430 7.150.000 3 Gạch 2 lỗ to Viờn 2500 1980 4.950.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng cộng 25.300.000
Tổng tiền bằng chữ: Hai mươi lăm triệu ba trăm nghỡn đồng.
Ngày 26 thỏng 10 năm 2010
Người bỏn hàng Giỏm đốc
Biểu 2.8.Hoỏ đơn GTGT
HểA ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG MH/2010B Liờn 3: Nội bộ 0015328
Ngày 26 thỏng 10 năm 2010
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty cổ phần xõy dựng số 3 Nghệ An Địa chỉ: Khối 7- Thị trấn Diễn Chõu- Nghệ An
Số tài khoản: 51210000000108 MST: 2900327611 Họ và tờn khỏch hàng: Hàng bỏn lẻ 26/10
Tờn đơn vị:
Địa chỉ: Số tài khoản:
Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt
STT Tờn hàng húa dịch vụ Đơn vị tớnh
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền 1 Gạch 3 lỗ A1 Viờn 12000 1000 12.000.000 2 Gạch đặc to Viờn 5000 1300 6.500.000 3 Gạch 2 lỗ to Viờn 2500 1800 4.500.000
Cộng tiền hàng 23.000.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 2.300.000
Tổng cộng tiền thanh toỏn 25.300.000 Bằng chữ: Hai mươi lăm triệu ba trăm nghỡn đồng.
Ngày 26 thỏng 10 năm 2010
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
Sau đú kế toỏn tiến hành ghi phiếu thu và đưa cho thủ quỹ thu tiền.
Biểu 2.9.Phiếu thu
Định kỡ, kế toỏn tiến hành ghi Sổ chi tiết bỏn hàng và Bảng tổng hợp- chi tiết bỏn hàng.
Hoàng Thị Hằng Lớp 48 B4 - Kế toỏn - Đại học Vinh
Cụng ty Cổ phần Xõy Dựng số 3 Nghệ An Mẫu số 01- TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC) PHIẾU THU Số 3890 Ngày 26 thỏng 10 năm 2010 Nợ TK 111 Họ và tờn người nộp tiền: Bỏn lẻ ngày 26/10 Cú TK 511,333
Địa chỉ:
Lý do nộp: Thanh toỏn tiền mua gạch
Số tiền: 25.300.000 Viết bằng chữ ( Hai mươi lăm triệu ba trăm nghỡn đồng) Kốm theo: 03 chứng từ gốc.
Ngày 26 thỏng 10 năm 2010
Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Biểu 2.10. Sổ chi tiết bỏn hàng
Hoàng Thị Hằng Lớp 48 B4 - Kế toỏn - Đại học Vinh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cụng ty cổ phần xõy dựng số 3 Nghệ An
Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG THEO SẢN PHẨM
5112 – Doanh thu bỏn cỏc sản phẩm Gạch 3 lỗ A1
Quý 4 năm 2010 Đơn vị tớnh: VNĐ Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKđối ứng Doanh thu Số Ngày Số lượng Đơn giỏ Thành tiền 12/10 0015314 12/10 Bỏn hàng theo hợp đồng 111 18000 1000 18.000.000 15/10 0015320 15/10 Bỏn gạch 111 5000 1000 5.000.000 26/10 0015328 26/10 Bỏn lẻ gạch 111 12000 1000 12.000.000 ….. 30/12 0015485 30/12 Bỏn hàng 111 25400 1000 25.400.000 Cộng số phỏt sinh 1.018.500.000 Doanh thu thuần 1.018.500.000 Giỏ vốn hàng bỏn 899.946.600 Lói gộp 118.553.400 Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
Biểu 2.11.Bảng tổng hợp- chi tiết bỏn hàng
Cụng ty Cổ phần Xõy dựng số 3 Nghệ An
Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
BẢNG TỔNG HỢP- CHI TIẾT BÁN HÀNG
Quý 4 năm 2010 Đơn vị tớnh: VNĐ STT Tờn sản phẩm ĐV
tớnh Tổng doanh thu
Cỏc khoản giảm
trừ Doanh thu thuần Giỏ vốn
hàng bỏn Lợi nhuận gộp Thuế Khỏc ….. …………. ………. …………. ………. 5 Gạch đặc to Viờn 1.697.800.000 1.697.800.000 1.499.810.400 197.989.600 6 Gạch 3 lỗ A1 Viờn 1.018.500.000 1.018.500.000 899.946.600 118.553.400 7 Gạch 6 lỗ Viờn 848.000.000 . 848.000.000 768.500.000 79.500.000 … ………… ……… ………. ………… 16 Gạch 2 lỗ to Viờn 1.674.000.000 1.674.000.000 1.436.003.700 237.996.300 Tổng cộng 10.125.415.000 10.125.415.000 7.158.694.145 2.966.720.855 Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Kế toỏn tiến hành ghi sổ cỏi TK 511 vào cuối quý.
Biểu 2.12. Sổ cỏi TK 511
Hoàng Thị Hằng Lớp 48 B4 - Kế toỏn - Đại học Vinh
Cụng ty cổ phần Xõy Dựng số 3 Nghệ An
Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Sổ Cỏi TK 511 Quý IV năm 2010 Đơn vị tớnh: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ
Diễn giải đối ứngTK Số tiền
Số Ngày Nợ Cú
Số dư đầu quý 4 Số phỏt sinh quý 4 ………. 12/10 0015314 12/10 Bỏn gạch theo hợp đồng 111 18.000.000 …….. 26/10 0015328 26/10 Bỏn lẻ gạch 111 23.000.000 01/12 0018552 01/12 Thu tiền bỏn gạch 111 1.955.048 …… 21/12 0018653 21/12 Bỏn lẻ gạch 111 19.199.810 ….. 31/12 31/12 KC 511 sang 911 911 10.125.415.000 Cộng phỏt sinh quý 4 10.125.415.000 10.125.415.000
Số dư cuối quý 4 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
2.2.4.3. Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Đặc điểm kinh doanh của cụng ty là sản xuất vật liệu xõy dựng và sản xuất đến đõu tiờu thụ đến đú, tiờu thụ hết trong ngày mà khụng tồn đọng đến cuối thỏng.
Bờn cạnh đú, sản phẩm chất lượng cao, nhu cầu tiờu thụ cao nờn đó chiếm ưu thế tuyệt đối trong địa bàn. Vỡ thế, cụng ty vẫn chưa ỏp dụng hỡnh thức giảm giỏ và chiết khấu cho hàng bỏn. Từ đú, cụng ty khụng sử dụng cỏc tài khoản 521 và 531.
2.2.4.4.Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
• Tài khoản sử dụng: TK 641- Chi phớ bỏn hàng
• Chứng từ sử dụng
Phiếu chi Mẫu số 02- TT