5. Kết cấu đề tài
1.3.6. Kế toỏn cỏc khoản chi phớ và thu nhập khỏc
1.3.6.1. Nội dung cỏc khoản chi phớ và thu nhập khỏc
* Chi phớ khỏc là cỏc khoản chi phớ liờn quan và tạo ra thu nhập khỏc trong kỳ, đõy là những khoản chi phớ, khoản lỗ do cỏc sự kiện hay cỏc nghiệp vụ khỏc biệt với hoạt động kinh doanh thụng thường của doanh nghiệp.
Chi phớ khỏc bao gồm:
- Chi phớ nhượng bỏn, thanh lý TSCĐ.
- Giỏ trị cũn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bỏn.
- Giỏ trị cũn lại hoặc giỏ bỏn, giỏ trị hợp lý của TSCĐ bỏn để thuờ lại theo phương thức thuờ tài chớnh hoặc thuờ hoạt động.
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. - Khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế.
- Cỏc khoản chi phớ do ghi nhầm hoặc bỏ sút khụng ghi sổ kế toỏn. - Cỏc khoản chi phớ khỏc.
* Thu nhập khỏc là cỏc khoản thu từ cỏc hoạt động xảy ra khụng thường xuyờn, ngoài cỏc hoạt động tạo ra doanh thu.
Thu nhập khỏc bao gồm:
- Thu nhập từ nhượng bỏn, thanh lý TSCĐ.
- Giỏ trị cũn lại hoặc giỏ bỏn, giỏ trị hợp lý của TSCĐ bỏn để thuờ lại theo phương thức thuờ tài chớnh hoặc thuờ hoạt động.
- Tiền thu được phạt do khỏch hàng, đơn vị khỏc vi phạm hợp đồng. - Thu cỏc khoản nợ khú đũi đó xử lý xoỏ sổ.
- Cỏc khoản thuế được nhà nước miễn giảm (trừ thuế TNDN). - Thu từ cỏc khoản nợ phải trả khụng xỏc định được chủ.
- Cỏc khoản tiền thưởng của khỏch hàng liờn quan đến tiờu thụ hàng hoỏ khụng tớnh trong doanh thu (nếu cú).
- Thu nhập quà tặng, quà biếu bằng tiền, hiện vật của cỏc cỏ nhõn, tổ chức tặng doanh nghiệp.
- Cỏc khoản thu nhập kinh doanh năm trước bị bỏ sút hay quờn ghi sổ kế toỏn nay phỏt hiện ra...
1.3.6.2. Chứng từ sử dụng
Kế toỏn chi phớ và thu nhập khỏc sử dụng cỏc chứng từ chủ yếu sau: - Phiếu chi, Giấy bỏo nợ ngõn hàng
- Biờn bản xử phạt vi phạm hợp đồng kinh tế - Phiếu thu, Giấy bỏo Cú ngõn hàng
- Biờn bản thanh lý nhượng bỏn TSCĐ
Kế toỏn chi phớ và thu nhập khỏc sử dụng cỏc TK sau đõy:
TK 811 “Chi phớ khỏc”: dựng để phản ỏnh cỏc khoản chi phớ khỏc của doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ hạch toỏn.
Bờn Nợ: Phản ỏnh cỏc khoản chi phớ khỏc thực tế phỏt sinh. Bờn Cú: Kết chuyển chi phớ khỏc để xỏc định kết quả. TK 811 khụng cú số dư cuối kỳ.
TK 711 “Thu nhập khỏc”: dựng để phản ỏnh cỏc khoản thu nhập khỏc của doanh nghiệp.
Bờn Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp về cỏc khoản thu nhập khỏc tớnh theo phương phỏp trực tiếp (nếu cú).
- Kết chuyển cỏc khoản thu nhập khỏc để xỏc định kết quả kinh doanh. Bờn Cú:
- Cỏc khoản thu nhập khỏc thực tế phỏt sinh trong kỳ. TK 711 khụng cú số dư cuối kỳ.
1.3.6.4. Trỡnh tự cỏc nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Sơ đồ 1.14. Kế toỏn chi phớ khỏc
TK 211, 213 TK 811
Nguyờn Ghi giảm TSCĐ khi Giỏ trị TK 911 giỏ thanh lý, nhượng bỏn cũn lại
TK 214 Cuối kỳ, kết chuyển Giỏ trị hao mũn chi phớ khỏc phỏt sinh TK 111, 112, 131
Chi phớ phỏt sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ TK 133 Thuế GTGT (nếu cú) . TK 111, 112, 333 Cỏc khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, vi phạm phỏp luật.. TK 111, 112, 152...
Cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh
Sơ đồ 1.15. Kế toỏn thu nhập khỏc
Số thuế GTGT phải nộp Thu nhập thanh lý, theo phương phỏp trực nhượng bỏn TSCĐ tiếp của thu nhập khỏc TK 3331
TK 331, 338 Cỏc khoản nợ phải trả
khụng xỏc định được chủ nợ
TK 911 TK 338, 344 .
Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký quỹ Cuối kỳ, kết chuyển cỏc ký cược của người ký quỹ, ký cược
khoản thu nhập khỏc TK 111, 112 phỏt sinh trong kỳ - Thu khoản nợ khú đũi đó xoỏ sổ
- Thu tiền bảo hiểm được bồi thường - Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng - Cỏc khoản tiền thưởng của khỏch
TK 152, 156, 211... Vật tư, hàng hoỏ, TSCĐ được
tài trợ, biếu tặng
TK 111, 112 Cỏc khoản hoàn thuế xuất khẩu,
nhập khẩu, tiờu thụ đặc biệt
TK 111, 112, 338 Tài sản thừa khụng rừ nguyờn nhõn
1.3.7. Kế toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
* Tài khoản sử dụng: TK 821“Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp”
TK này dựng để phản ỏnh chi phớ thuế thu nhập của doanh nghiệp phỏt sinh trong năm tài chớnh, nú là căn cứ để xỏc định kết quả kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp.
TK 821 cú 2 TK cấp 2:
TK 8211: Chi phớ thuế TNDN hiện hành TK 8212: Chi phớ thuế TNDN hoón lại
* Trỡnh tự kế toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:
Sơ đồ 1.16. Kế toỏn chi phớ thuế thu nhập hiện hành
TK 3334 TK 8211 TK 911
Số thuế TNDN hiện hành KC chi phớ thuế TNDN phải nộp trong kỳ hiện hành
Số chờnh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
1.3.8. Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh1.3.8.1. Nội dung và phương phỏp xỏc định 1.3.8.1. Nội dung và phương phỏp xỏc định
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp giữ vai trũ hết sức quan trọng và chi phối cỏc hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh thụng thường và kết quả hoạt động khỏc.
Kết quả kinh doanh thụng thường là kết quả từ những hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, đõy là hoạt động bỏn hàng, cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chớnh.
Kết quả từ hoạt động khỏc là kết quả được tớnh bằng chờnh lệch giữa thu nhập thuần khỏc và chi phớ khỏc:
1.3.8.2. Tài khoản sử dụng
* TK 911 " Xỏc định kết quả kinh doanh "- Dựng để xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh trong cỏc doanh nghiệp.
* TK 421 "Lợi nhuận chưa phõn phối " – Tài khoản này dựng để phản ỏnh kết quả hoạt động kinh doanh và tỡnh hỡnh phõn phối xử lý kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
1.3.8.3. Trỡnh tự cỏc nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Sơ đồ 1.17. Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511, 512
KC giỏ vốn hàng bỏn KC doanh thu thuần về bỏn vào cuối kỳ hàng và cung cấp dịch vụ TK 635 TK 515 KC chi phớ tài chớnh KC doanh thu hoạt động
tài chớnh TK 641,642 KC chi phớ BH, CP QLDN TK 711 TK 811
KC chi phớ khỏc cuối kỳ KC thu nhập khỏc TK 8211 TK 421 KC chi phớ thuế TNDN KC lỗ hiện hành KC lói 1.3.9. Hệ thống sổ sỏch sử dụng trong phần hành kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh
Sổ kế toỏn là những tờ sổ cú kết cấu khoa học, hợp lý dựng để ghi chộp nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trờn cơ sở cỏc chứng từ kế toỏn. Hệ thống và lưu trữ toàn bộ cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh đó phỏt sinh theo nội dung kinh tế và theo trỡnh tự thời gian liờn quan đến doanh nghiệp. Mỗi doanh nghiệp chỉ cú một hệ thống sổ riờng cho một kỳ kế toỏn năm. Tựy theo quy mụ hoạt động, đặc điểm tổ chức quản lý, trỡnh độ nhõn viờn kế toỏn mà sử dụng một trong cỏc hỡnh thức sổ kế toỏn sau :
Hỡnh thức Nhật ký chung Hỡnh thức Chứng từ ghi sổ Hỡnh thức Nhật ký- Sổ cỏi Hỡnh thức Nhật ký chứng từ
Mỗi hỡnh thức cú những quy định cụ thể về số lượng kết cấu, trỡnh tự phương phỏp ghi chộp và mối quan hệ giữa cỏc sổ kế toỏn. Tựy vào hỡnh thức ghi sổ kế toỏn mà hệ thống sổ chi tiết và tổng hợp khỏc nhau. Xõy dựng hệ thống sổ kế toỏn đầy đủ chớnh xỏc sẽ nõng cao hiệu quả cụng tỏc kế toỏn doanh nghiệp.
. Doanh nghiệp hiện tại đang ỏp dụng hỡnh thức Nhật kớ chung bằng phương phỏp kế toỏn thủ cụng. Hệ thống sổ sỏch bao gồm cỏc loại sổ như sau:
* Sổ kế toỏn chi tiết:
+ Sổ chi tiết bỏn hàng: TK 511, 512 + Bảng tổng hợp chi tiết bỏn bỏn hàng + Sổ chi tiết giỏ vốn
+ Bảng tổng hợp giỏ vốn + Sổ chi tiết TK 641, 642 + Bảng tổng hợp chi tiết TK 641, 642 * Sổ tổng hợp : + Sổ cỏi TK 511, 632, 641, 642, 515, 635, 711, 811, 821, 911 + Sổ Nhật kớ chung
Và trỡnh tự ghi sổ như sau:
Ghi chỳ: Ghi hằng ngày Ghi định kỡ Đối chiếu CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 3 NGHỆ AN
Hoàng Thị Hằng Lớp 48 B4 - Kế toỏn - Đại học Vinh
Chứng từ gốc về bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh Sổ chi tiết TK 511, 632, 641, 642…. Sổ Nhật kớ chung Sổ cỏi TK 511, 632, 641, 642, 635, 515, 711, 821, 911 Bảng cõn đối tài khoản
Bỏo cỏo tài chớnh
Bảng tổng hợp chi tiết TK 511,
2.1. Khỏi quỏt về Cụng ty cổ phần Xõy Dựng số 3 Nghệ An
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển
Trong những năm vừa qua, xõy dựng cơ bản đó và đang trở nờn một ngành sản xuất vật chất quan trọng, đúng gúp rất lớn vào sự phỏt triển của nền kinh tế quốc dõn và là tiền đề vật chất kinh tế cho xó hội. Ngày nay, trong điều kiện nền kinh tế ngày càng phỏt triển ngành xõy dựng hơn bao giờ hết ngày càng chiếm một vị trớ quan trọng trong việc tạo dựng và phỏt triển cơ sở hạ tầng. Cũng vỡ lớ lẽ đú mà Cụng ty Cổ phần Xõy dựng số 3 Nghệ An ra đời là một nhu cầu tất yếu.
-Tờn cụng ty: Cụng ty Cổ phần Xõy Dựng số 3 Nghệ An.
- Tờn tiếng anh: Nghe An No3 Construction Joint Stock Company. - Tờn viết tắt: Nghe An No3,.JSC.
- Giỏm đốc cụng ty: Nguyễn Minh Huệ.
- Địa chỉ: Khối 7- xó Diễn Phỳc- huyện Diễn Chõu- tỉnh Nghệ An. - Điện thoại: 0383 862 225
- Fax: 0383 563 875
- Loại hỡnh doanh nghiệp: Cổ phần tư nhõn. - Mó số thuế: 2900327611.
- Số tài khoản: 51210000000108 . Tại ngõn hàng Đầu tư phỏt triển Diễn Chõu.
Cụng ty Cổ phần Xõy Dựng số 3 Nghệ An được thành lập vào thỏng 5 năm 1995 do UBND tỉnh Nghệ An cấp theo quyết định số 02/334 ngày 15/05/1995 và được cấp lại giấy phộp kinh doanh ngày 24 thỏng 6 năm 2003.
2.1.2. Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ mỏy2.1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 2.1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh
Cụng ty Cổ phần Xõy Dựng số 3 với sự đa dạng nhiều ngành nghề, cú thể kể ra một số ngành nghề chớnh như: Xõy dựng cụng trỡnh dõn dụng, cụng nghiệp, giao thụng, thuỷ lợi, sản xuất đồ mộc, sản xuất vật liệu xõy dựng ( gạch, ngúi, xi măng..), kinh doanh dịch vụ khỏch sạn…Trong đú chi nhỏnh ở Diễn Chõu chuyờn sản xuất và kinh doanh cỏc sản phẩm gạch ngúi với nhiều chủng loại đa dạng và phong phỳ. Sản phẩm của cụng ty phõn phối rộng khắp thị trường ở trong tỉnh, đặc biệt trong địa bàn huyện Diễn Chõu thỡ sản phẩm chiếm ưu thế tuyệt đối. Mục tiờu chớnh của cụng ty
là cung cấp cỏc sản phẩm gạch ngúi cú chất lượng cao nhằm đỏp ứng nhu cầu xõy dựng của người tiờu dựng trong địa bàn tỉnh.
2.1.2.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất, qui trỡnh cụng nghệ
Cụng ty Cổ phần Xõy Dựng số 3 sản xuất sản phẩm chớnh là cỏc sản phẩm gạch ngúi xõy dựng. Quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm trải qua nhiều cụng đoạn phức tạp. Mỗi một cụng đoạn cú chức năng nhiệm vụ riờng được kết nối trực tiếp với nhau qua hệ thống cỏc băng tải, xe goũng, xe phà, xe kộo bỏnh lốp… tạo thành một dõy chuyền sản xuất đồng bộ khộp kớn.
Sơ đồ 2.1. Qui trỡnh sản xuất gạch ngúi tại cụng ty
.
( Nguồn: Tài liệu kĩ thuật cụng trỡnh của cụng ty)
2.1.2.3. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lớ
Là một doanh nghiệp độc lập, cú tư cỏch phỏp nhõn và cú con dấu riờng. Mụ hỡnh quản lớ của cụng ty theo kiểu trực tiếp từ trờn xuống, từ giỏm đốc cho đến cỏc phũng ban và phõn xưởng sản xuất.
Mỗi phũng ban cú một chức năng riờng và cú quan hệ trực tiếp với nhau, đều dưới sự chỉ đạo của giỏm đốc cụng ty để cụng ty hoạt động cú hiệu quả trong nền kinh tế thị trường.
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ bộ mỏy quản lớ của cụng ty
Hoàng Thị Hằng Lớp 48 B4 - Kế toỏn - Đại học Vinh
Đất sột Tạo hỡnh Đỏnh tơi Gạch Ngúi Nhào trộn Phơi khụ Đốt nung Kiểm nghiệm Thành phẩm nhập kho
Chức năng của mỗi bộ phận như sau:
- Giỏm đốc Cụng ty: Là người lónh đạo cao nhất của cụng ty, là người đại diện của cụng ty trước phỏp luật, chịu trỏch nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh, về bảo toàn vốn và sử dụng vốn của Cụng ty, cú quyền quyết định bộ mỏy của Cụng ty đảm bảo nhanh gọn và hiệu quả.
- Cỏc Phú giỏm đốc Cụng ty: Tham mưu giỳp việc cho giỏm đốc Cụng ty về cỏc lĩnh vực được phõn cụng. Cú 2 phú giỏm đốc Cụng ty: Phú giỏm đốc phụ trỏch cụng tỏc kinh doanh , Phú giỏm đốc phụ trỏch cụng tỏc quản lý kỹ thuật. Phú giỏm đốc được uỷ quyền xử lớ cụng việc khi giỏm đốc đi vắng.
- Phũng kế hoạch- kĩ thuật: xõy dựng cỏc kế hoạch sản xuất và bỏn hàng, đảm bảo cho chất lượng sản phẩm được đảm bảo, đưa cỏc tiến bộ kĩ thuật cụng nghệ vào ỏp dụng trong khõu sản xuất. Đảm bảo an toàn về lao động, phũng chỏy, chữa chỏy….
- Phũng tài chớnh- kế toỏn: cú nhiệm vụ tổ chức hạch toỏn về cỏc nghiệp vụ kinh tế xảy ra trong cụng ty, xõy dựng cỏc kế hoạch về sử dụng vốn kinh doanh, cung cấp số liệu tài chớnh một cỏch nhanh chúng và trung thực để giỳp cho giỏm đốc đưa
PHể GIÁM ĐỐC PHể GIÁM ĐỐC PHềNG K. HOẠCH – K. THUẬT PHềNG T.CHÍNH – K. TOÁN PHềNG TỔ CHỨC
LAO ĐỘNG – TIỀN LƯƠNG VĂN PHềNG
PHềNG KINH DOANH
CÁC ĐƠN VỊ THÀNH VIấN TRỰC TIẾP SẢN XUẤT KINH DOANH
ra cỏc quyết định kinh tế đỳng đắn, cung cấp số liệu cho cỏc phũng ban khỏc trong việc quản lớ cụng ty.
- Phũng tổ chức lao động- tiền lương: tổ chức tuyển dụng nhõn sự của cụng ty, đào tạo, giải quyết cỏc vấn đề thuộc quyền và nghĩa vụ của lao động. Thực hiện cỏc chế độ về lao động và tiền lương, bảo hiểm xó hội, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm y tế….
- Văn phũng: là nơi thực hiện cỏc thủ tục hành chớnh của cụng ty, giỳp giỏm đốc đún tiếp khỏch, cú nhiệm vụ bảo vệ an toàn tài sản của cụng ty cũng như cỏc nhõn viờn đang làm việc tại cụng ty, cú kế hoạch phũng ngừa cỏc hiện tượng tiờu cực trong phạm vi nội bộ.
- Phũng kinh doanh: Tham mưu trong cụng tỏc kế hoạch ngắn hạn, dài hạn, dự thảo hợp đồng kinh tế, ỏp dụng về chiến lược, sỏch lược kinh doanh, chớnh sỏch mặt hàng và cỏc chớnh sỏch khỏc như: tiếp thị, quảng cỏo, cỏc hoạt động bỏn hàng, cỏc dịch vụ sau bỏn hàng... Điều tra nghiờn cứu thị trường, xõydựng kế hoạch kinh doanh, đảm bảo nguồn hàng cho cụng việc kinh doanh. Trực tiếp chỉ đạo điều hành kinh doanh tại cỏc đơn vị trực thuộc.