5. Kết cấu đề tài
2.1.2.1 Đặc điểm hoạt động
Chức năng nhiệm vụ:
- Nghiờn cứu thị trường, tổ chức kinh doanh trờn lĩnh vực đăng ký kinh doanh, tớch cực đẩy mạnh sản xuất tăng sản lượng quặng khai thỏc phục vụ xuất khẩu và nguyờn liệu sản xuất thộp. Bờn cạnh đú tổ chức nghiờn cứu chế biến sản phẩm từ mangan, khụng ngừng tiến bộ về KHKT nhằm nõng cao
- Chấp hành luật Nhà nước, thực hiện chế độ chớnh sỏch quản lý, thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.
- Quản lý tốt đội ngũ cụng nhõn viờn, thực hiện chế độ chớnh sỏch đối với người lao động,bồi dưỡng và phỏt triển nguồn nhõn lực.
Ngành nghề kinh doanh:
Giấy CNKD số 2703001785 do sở KHĐT Hà Tĩnh cấp ngày 28/03/2006.
+ Khai thỏc và chế biến, thu mua quặng mangan.
+ Kinh doanh mua, bỏn, chế biến sõu cỏc loại sản phẩm từ quặng mangan và sản phẩm đi cựng quặng mangan, quặng dolomit, quặng sắt và phụ gia cho luyện thộp.
+ Sửa chữa bảo dưừng, trựng tu, đại tu cỏc phương tiện vận tải đường bộ.
Đặc điểm sản xuất và quy trỡnh cụng nghệ
Tổ chức khai thỏc tai cỏc hầm mỏ cú trữ lượng mangan, do đú đia bàn khai thỏc khỏ nhiều và ở cỏc địa điểm khỏc nhau. Bờn canh khai thỏc cụng ty cũn tiến hành chế biến cỏc sản phẩm từ quặng tiến hành tiờu thụ trong nước và xuất khẩu ra nước ngoài,quỏ trỡnh khai thỏc và chế biến diễn ra khỏ thường xuyờn.
Quy trỡnh cụng nghệ
Bước 1: tiến hành khai thỏc quặng Mangan và chế biến cỏc sản phẩm từ quặng. Sản phẩm quặng được chia thành cỏc loại:
Quăng cú hàm lượng Mn từ 20-23% Quặng cú hàm lượng Mn từ 24-27% Quặng cú hàm lưọng Mn từ 28-29% Quặng cú hàm lượng Mn từ 30-34% Quặng cú hàm lượng Mn > 35%
Bước 2: Xuất khẩu ra nước ngoài (khỏch hàng chủ yếu là Trung Quốc) hoặc bỏn cho cỏc doanh nghiệp luyện thộp trong nước quặng thụ hay sản phẩm từ quặng
Bảng 2.1: Một số chỉ tiờu thể hiện qui mụ cụng ty trong3 năm gần đõy
TT Chỉ tiờu ĐVT Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009
1 Tổng số vốn Đồng 19.458.987.107 20.796.193.584 37.715.936.108
2 Tổng doanh thu Đồng 25.743.268.606 26.109.805.837 27.406.939.229
3 Tổng lợi nhuận Đồng 4.532.478.206 5.824.635.288 3.990.225.525
4 Thu nhập bỡnh quõn đầu người
Đồng/
người/thỏng 1.695.000 2.022.000 2.540.000
(Nguồn: Phũng Kế toỏn) 2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý tại Cụng ty
Cụng ty Cổ phần Khoỏng sản Mangan trực thuộc tổng cụng ty Khoỏng sản và Thương mại Hà Tĩnh, hoạt động theo mụ hỡnh cụng ty mẹ -cụng ty con. Bộ mỏy quản lý của Cụng ty được tổ chức theo mụ hỡnh trực tuyến chức năng.
Bộ mỏy tổ chức quản lý của Cụng ty được thể hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ mỏy quản lý tại cụng ty Cổ phần Mangan
Giỏm Đốc Đại HĐCĐ
Ban Kiểm Soỏt HĐQT
Phũng
Kế toỏn Giỏm ĐốcPhú P. Kỹ thuật-Kế hoạch
Xưởng I Xưởng TN Nhà mỏy luyện xớ Xưởng 30/04 P. Tổ chức Hành chớnh Xưởng Bắc sơn
- Chức năng và nhiệm vụ của mỗi bộ phận như sau:
Đại hội đồng cổ đụng:
ĐHĐCĐ là cơ quan quyền lực cao nhất của Cụng ty. ĐHĐCĐ quyết định tổ chức lại và giải thể cụng ty, quyết định hướng phỏt triển của cụng ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm thành viờn HĐQT, thành viờn ban kiểm soỏt.
Hội đồng quản trị:
Là cơ quan quản lý cao nhất của Cụng ty, cú toàn quyền nhõn danh cụng ty để quyết định liờn quan đến mục đớch, quyền lơi của cụng ty, trừ những thẩm quyền của ĐHĐCĐ, HĐQT cú trỏch nhiệm giỏm sỏt Giỏm đốc điều hành và những người quản lý khỏc. Quyền và nghĩa vụ của HĐQT do Luật phỏp và điều lệ Cụng ty, cỏc qui chế nội bộ của Cụng ty và Nghị quyết ĐHĐCĐ qui định. Hiện nay HĐQT của Cụng ty cú 5 thành viờn bao gồm 01 Chủ tịch HĐQT và 04 thành viờn HĐQT, cơ cấu HĐQT hiện tại như sau:
ễng Phạm Như Tõm Chủ tịch Hội đụng quản trị.
ễng Nguyễn Đỡnh Lõn Phú chủ tịch HĐQT kiờm GĐ Cụng ty. ễng Bựi Văn Minh Ủy viờn HĐQT
ễng Đỡnh Quang Tuấn Ủy viờn HĐQT kiờm Phú giỏm đốc cụng ty ễng Nguyễn Trọng Tuyờn Ủy viờn HĐQT.
Ban Giỏm Đốc
Ban giỏm đốc của Cụng ty bao gồm giỏm đốc và Phú giỏm đốc phụ trỏch kỹ thuật. Giỏm đốc là người điều hành và cú quyền quyết định cao nhất về tất cả cỏc hoạt hàng ngày của Cụng ty và chịu trỏch nhiệm trước HĐQT về việc thực hiện cỏc quyền và nhịờm vụ được giao, Phú Giỏm đốc là người giỳp việc cho Giỏm đốc và chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc về phần việc được phõn cụng, chủ động giải quyết những cụng việc đó được Giỏm đốc ủy
quyền và phõn cụng theo đỳng chế độ chớnh sỏch của nhà nước và Điều lệ của Cụng ty.
Ban kiểm soỏt:
Là cơ quan thuộc Đại hội đồng cổ đụng, do ĐHĐCĐ bầu ra. Ban kiểm soỏt cú nhiệm vụ kiểm tra tớnh hợp lý, hợp phỏp trong điều hành kinh doanh, bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty. Ban kiểm soỏt hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị và Ban giỏm đốc.
Phũng kế toỏn
Phũng kế toỏn cú chức năng bỏo cỏo cho Ban giỏm đốc về tỡnh hỡnh tài chớnh; tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của Cụng ty; thực hiện vai trũ tham mưu cho Giỏm đốc về cụng tỏc hoạt động tài chớnh ; theo dừi kiểm tra và lập bỏo cỏo về tỡnh hỡnh sử dụng vốn đầu tư xõy dựng cơ bản, giỏm sỏt hạch toỏn kế toỏn nội bộ của cỏc phõn xưởng, hạch toỏn chi phớ của từng đối tượng theo chế độ kế toỏn hiện hành ; lập bỏo cỏo tài chớnh hàng quý, hàng năm theo chế độ bỏo cỏo tài chớnh hiện hành; lập kế hoạch thu, chi, theo dừi cỏc khoản phải thu, phải trả
Phũng Tổ chức Hành chớnh:
Phũng Tổ chức hành chớnh cú chức năng quản lý hồ sơ lao động, chế độ tiền lương khen thưởng, chế độ kỷ luật, đào tạo, lập kế hoạch tiền lương và cỏc chế độ BHXH, BHYT, quản lý cơ sở vật chất của cụng ty, thu mua văn phũng phẩm, dảm bảo an toàn trong lao động...
Phũng Kỹ thuật - Kế hoạch
Cú chức năng kiểm tra chất lượng sản phẩm, thường xuyờn cải tiến thiết bị, hoàn thiện quy trỡnh cụng nghệ sản xuất, nghiờn cứu phỏt triển sản phẩm mới, tổ chức hướng dẫn an toàn lao động và tổ chức thi nõng bậc tay nghề cho cụng nhõn, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, cụng tỏc thương mại.. Cú nhiệm vụ quản lý sửa, chữa bảo dưỡng, cung ứng vật tư, hệ thống mỏy
múc thiết bị, dõy truyền tuyến quặng, cụng tỏc đàu tư mới của cụng ty. Và cú chức năng thực hiện thăm dũ, khảo sỏt địa chất, nõng cấp và tỡm kiếm mỏ mới để xỏc định chi tiết trữ lượng quặng của cỏc mỏ cần khai thỏc. Việc thăm dũ của phũng được diễn ra liờn tục trờn địa bàn trong và ngoài tỉnh.
2.1.3 Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty CP khoỏng sản Mangan
2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty được tổ chức theo mụ hỡnh kế toỏn tập trung. Với mụ hỡnh này sẽ giỳp Cụng ty đảm bảo được sự tập trung thống nhất của kế toỏn trưởng đồng thời lónh đạo Cụng ty cũng nắm bắt và chỉ đạo kịp thời cụng tỏc kế toỏn tài chớnh. Mặt khỏc loại hỡnh này giỳp tiết kiệm được chi phớ hạch toỏn và việc phõn cụng cụng việc, nõng cao trỡnh độ chuyờn mụn cho cỏn bộ kế toỏn được dễ dàng, việc ứng dụng thụng tin trờn kế toỏn mỏy cũng dễ dàng.
Nhiệm vụ của bộ mỏy kế toỏn là thu thập, tập hợp, xử lý cỏc thụng tin tài chớnh kịp thời, chớnh xỏc để cung cấp cho cụng tỏc quản lý, tham mưu cho lónh đạo. Đồng thời phũng kế toỏn của Cụng ty cũn hạch toỏn xuất, nhập và tồn kho hàng húa, vật tư,nhiờn liệu, quản lý tiền mặt, lập bỏo cỏo kế toỏn quý, năm theo qui định của chế độ kế toỏn hiện hành.
Hiện tại phũng kế toỏn cú 4 nguời, đều được trang bị mỏy tớnh và Cụng ty sử dụng phần mềm kế toỏn mỏy
Sơ đồ 2.2: Bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty
Kế Toỏn Thanhtoỏn Kế Toỏn TSCĐ Thủ Quỹ Kế Toỏn Trưởng
(Nguồn: Phũng kế toỏn)
Giới thiệu sơ lược về cỏc bộ phận
- Kế Toỏn Trưởng
+ Chịu trỏch nhiệm tổ chức bộ mỏy kế toỏn trờn cơ sở xỏc định đỳng khối lưọng cụng tỏc kế toỏn nhằm thực hiện hai chức năng cơ bản của kế toỏn là thụng tin và kiểm tra.
+ Chịu trỏch nhiệm về chuyờn mụn kế toỏn tài chớnh của đơn vị, thay mặt Nhà nước kiểm tra về việc thực hiện chế độ, thể lệ, qui định của nhà nước trong lĩnh vực kế toỏn tài chớnh: kiểm tra kiểm soỏt việc chấp hành chế độ, bảo vệ tài sản, vật tư tiền vốn trong doanh nghiệp, kiểm tra kiểm soỏt và ký cỏc chứng từ kế toỏn.
- Kế Toỏn Thanh Toỏn
Kiểm tra cỏc chứng từ thanh toỏn và viết phiếu thu, phiếu chi, quản lý việc mua sắm,cấp phỏt sử dụng húa đơn.Theo dừi quản lý vật rẻ tiền, cụng cụ, dụng cụ ơ ở cụng ty và cỏc đơn vị. Theo dừi đi cụng tỏc và thanh toỏn hành trỡnh cụng tỏc phớ cho cỏn bộ cụng nhõn viờn theo chế độ. Thanh toỏn tiền đi cụng tỏc theo định mức quy định, cuối thỏng kiểm kờ quỹ tiền mặt, hàng ngày rỳt số dư tiền mặt và ghi vào sổ theo dừi số dư.
- Kế toỏn tài sản cố định
Quản lý tài sản cố định, theo dừi tăng giảm, khấu hao tài sản, giỏ trị cũn lại, nguồn hỡnh thành từng loại tài sản, mở sổ theo dừi chi tiết của từng tài sản cố định theo chế độ quy dịnh. Cuối năm lập bảng tỡnh hỡnh tăng giảm tài sản cố định. Theo dừi hàng nhập, xuất vật tư phụ tựng thay thế. Cuối thỏng kiểm kờ kho vật tư, nhiờn liệu, theo dừi xuất, nhập, tồn kho sản phẩm ở cỏc đơn vị đều cú nhõn viờn kế toỏn thống kờ để theo dừi nghiệp vụ phỏt sinh và mở sổ hạch toỏn theo chế độ nhà nước quy định, theo dừi vật tư hàng húa, tài sản, nguyờn
liệu. Đơn vị thực hiện chế độ hạch toỏn bỏo sổ cho Cụng ty theo định kỳ song đơn vị cũng tớnh toỏn kết quả lói lỗ trong kỳ kinh doanh theo mức nhận khoỏn Cụng ty giao. Cỏc nhõn viờn kế toỏn được làm cụng tỏc kế toỏn ở cỏc phõn xưởng sản xuất đều chịu sự chỉ đạo của phũng kế toỏn cụng ty về mặt nghiệp vụ, kiểm soỏt viờn của cụng ty nằm tại cỏc đơn vị, thay mặt phũng kế toỏn cụng ty thực hiện quản lý giỏm sỏt ở cỏc đơn vị. Đến kỳ kế toỏn cỏc đơn vị trực thuộc phải mang đầy đủ cỏc chứng từ sổ sỏch về phũng kế toỏn Cụng ty.
2.1.3.2 Chế độ kế toỏn ỏp dụng
Cụng ty ỏp dụng chế độ kế toỏn doanh nghiệp theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006.
Cụng ty ỏp dụng hệ thống chuẩn mực kế toỏn Việt Nam và cỏc thụng tư hưỡng dẫn.
- Niờn độ kế toỏn: bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 năm dương lịch. - Phương phỏp tớnh thuế GTGT: Phương phỏp khấu trừ.
- Phương phỏp khấu hao TSCĐ: Phương phỏp đường thẳng. - Phương phỏp ghi nhận TSCĐ: ghi nhận theo nguyờn giỏ. - Phương phỏp ghi nhận hàng tồn kho: ghi nhận theo giỏ gốc. - Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: bỡnh quõn gia quyền.
- Hỡnh thức ghi sổ: Cụng ty tiến hành ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung.
Sơ đồ 2.3 Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung
Chứng từ kế toỏn
Sổ nhật kýđặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Sổ cỏi Bảng tổng hợp
chi tiết Bảng cõn đối
(Nguồn: Phũng kế toỏn)
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu kiểm tra
- Phần mềm kế toỏn ỏp dụng: cụng ty ỏp dụng phần mềm kế toỏn mỏy FAST
Sơ đụ̀ 2.4Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
(Nguồn: phũng kế toỏn)
Ghi chỳ: Nhập số liệu
In sổ bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm Quan hệ đối chiếu
2.2 Thực trạng kế toỏn TSCĐ tại Cụng ty Cổ phần Khoỏng sản Mangan
2.2.1 Đặc điểm TSCĐ tại Cụng ty Cổ phần khoỏng sản Mangan
2.2.1.1 Đặc điểm TSCĐ
Chứng từ kế toỏn, bảng tổng hợp chứng tư cựng loại
Phõn mềm kế toỏn mỏy
Sổ cỏi cỏc tài khoản Sổ kế toỏn chi tiết
Nhật ký chung,
Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực khai thỏc khoỏng sản do đú TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giỏ trị tài sản.Tài sản của cụng ty chủ yếu là TSCĐ hữu hỡnh, TSCĐ vụ hỡnh chỉ cú quyền sử dụng đất. TSCĐ bao gồm nhiều loại: Mỏy múc, thiết bị dụng cụ quản lý, nhà cửa vật kiến trỳc, phương tiện vận tải. Tớnh đến 31/12/2009 Cụng ty cú 121 TSCĐ với tổng nguyờn giỏ TSCĐ của Cụng ty là: 23.914.827.261 đồng.
Do cú nhiều chủng loại TSCĐ. Việc đầu tư của Cụng ty mang tớnh chất bổ sung đổi mới cụng nghệ để thớch ứng với xu thế cạnh tranh của thị trường trong và ngoài nước, thu hồi tận thu tối đa tài nguyờn.
Bờn cạnh đú việc tổ chức SXKD được thực hiện ở cỏc phõn xương khụng nằm tập trung mà phõn tỏn ở nhều địa bàn khỏc nhau. Do đú việc quản lý TSCĐ gặp nhiều khú khăn.
Từ những đặc điểm trờn mà việc quản lý TSCĐ tại cụng ty Cổ phần khoỏng sản mangan phải được thực hiện chặt chẽ và khoa học.
2.2.1.2 Phõn loại TSCĐ
Để thuận tiện cho cụng tỏc quản lý và hạch toỏn TSCĐ, Cụng ty đó thực hiện việc phõn loại TSCĐ hợp lý, phự hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Cụng ty theo hai tiờu thức chớnh là: Đặc trưng kĩ thuật của TSCĐ và nguồn hỡnh thành.
*Phõn loại TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật.
Hiện nay Cụng ty tiến hành phõn loại với TSCĐ hữu hỡnh. Theo đú TSCĐ hữu hỡnh của cụng ty được chia làm 4 loại:
Tài sản cố định hữu hỡnh:
- Mỏy múc thiết bị: Bao gồm cỏc loại mỏy phục vụ khai thỏc và chế biến quặng như mỏy xỳc lật, mỏy xỳc đào, mỏy rửa, sàng quay, mỏy lắng, hệ thống lũ luyện, hệ thống lũ thiờu kết..
- Nhà cửa vật kiến trỳc: Đối tượng ghi TSCĐ thuộc nhúm này là cỏc ngụi nhà dựng để bố trớ cỏc phõn xưởng và bộ phận sản xuất (Nhà ở cụng nhõn, nhà xưởng, nhà ăn..) cỏc ngụi nhà dựng làm kho tàng (kho NVL, kho thành phẩm...) nhà dựng để nghiờn cứ chế biến sản phẩm. Vật kiến trỳc như đường nội mỏ, giếng nước và cỏc cụng trỡnh…
- Phương tiện vận tải, truyền dẫn: tài sản trong nhúm này gồm xe ụtụ, trạm điện, đường dõy dần điện hạ thế, mỏy phỏt điện..
- Thiết bị dụng cụ quản lý: bao gồm mỏy tớnh xỏch tay, mỏy tớnh để bàn, mỏy phụtụcopy..
Tài sản cố định vụ hỡnh: - Quyền sử dụng đất.
Việc phõn loại tài sản cố định theo tiờu thức này rất thuận lợi cho cụng tỏc quản lý tài sản cố định và trớch khấu hao TSCĐ phõn bổ cho cỏc đối tượng sử dụng. Ngoài ra đõy cũng là cơ sở để kế toỏn lập cỏc sổ chi tiết TSCĐ và xỏc định tỷ lệ khấu hao ỏp dụng cho cỏc nhúm TSCĐ.
Bảng 2.2 Nguyờn giỏ TSCĐ của Cụng ty Cổ phần Mangan ngày 31/12/2009
Chỉ tiờu Nguyờn giỏ (VN Đ) Tỷ trọng%
I.TSCĐ hữu hỡnh
1.Mỏy múc thiết bị 10.934.807.670 45,7
2.Nhà cửa, vật kiến trỳc 6.352.954.840 26,6
3.Phương tiờn vận tải truyền dẫn 6.079.309.765 25,4
4.Thiết bị dụng cụ quản lý 116.155.360 0,5
II.TSCĐ vụ hỡnh
1.Quyền sử dụng đất 431.599.581 1,8
Tổng Cộng 23.914.827.216 100
* Phõn loại TSCĐ theo nguồn hỡnh thành:
Theo cỏch phõn loại này, TSCĐ Cụng ty bao gồm:
TSCĐ hỡnh thành bằng nguồn vốn tự cú của doanh nghiệp. TSCĐ hỡnh thành bằng nguồn vốn vay.
Cụng ty tiến hành đỏnh giỏ TSCĐ qua ba chỉ tiờu: Nguyờn giỏ, giỏ trị