5. Kết cấu đề tài
1.4.1.2 Phương phỏp hạch toỏn một số nghiệp vụ tăng TSCĐ
TSCĐ hữu hỡnh của doanh nghiệp tăng do rất nhiều nguyờn nhõn như tăng do mua săm, xõy dựng, cấp phỏt.. kế toỏn cần căn cứ vào từng trường hợp củ thể để ghi sổ cho phự hợp.
Kế toỏn tăng TSCĐ do mua ngoài dựng vào hoạt động SXKD
Kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan: húa đơn mua TSCĐ, húa đơn thương mại, chứng từ nộp thuế và cỏc chứng từ thanh toỏn.. để lập biờn bản giao nhận TSCĐ và căn cứ vào biờn bản giao nhận để ghi sổ kế toỏn theo định khoản.
* Tăng do mua ngoài khụng qua lắp đặt:
* Tăng do mua ngoài phải thụng qua lắp đặt trong thời gian dài.
Kế toỏn tiến hành tập hợp chi phớ mua sắm lắp đặt theo từng đối tượng. Khi viờc lắp đặt hoàn thành, bàn giao mới ghi tăng nguyờn giỏ và
Sơ đồ 1.1: Kế toỏn TSCĐ tăng do mua ngoài dựng vào hoạt động SXKD
TK 111,112,331 TK 211,213 TK 111,112,331 TK 241(2411)
Nếu mua về qua Khi TSCĐ CKTM lắp đăt, chạy thử vào sử dụng GGHB
Giỏ mua, chi phớ liờn quan trực tiếp (nếu mua về sử dụng ngay) TK 133 Thuế VAT (nếu cú) TK 333(3333) Thuế nhập khẩu TK 333(33312) TK 133 Thuế VAT hàng nhập khẩu
(nếu được khấu trừ) Thuế VAT hàng nhập khẩu (nếu khụng được khấu trừ) TK 333(3339)
TK 242 TK 133 TK 635 TK 331 TK 211,213 Định kỳ thanh toỏn tiờn cho người bỏn Tổng số tiền phải thanh toỏn
Nguyờn giỏ (ghi theo giỏ mua trả tiền ngay) TK111
Định kỳ phõn bổ dần vào chi phớ theo số lói trả chậm trả gúp
Thuế VAT đầu Vào (nếu cú)
Số chờnh lệch giữa tổng số tiền phải thanh toỏn và giỏ
mua trả tiền ngay
Kế toỏn TSCĐ mua ngoài theo phương trả chậm, trả gúp
Kế toỏn mua TSCĐ dưới hỡnh thức trao đổi
Trường hợp mua dưới hỡnh thức trao đổi với TSCĐ tương tự
Trường hợp mua dưới hỡnh thức trao đổi với một tài sản khụng tương tự
Trường hợp mua dưới hỡnh thức trao đổi với TSCĐ tương tự Sơ đồ 1.2: Kế toỏn mua TSCĐ theo phương thức trả chậm trả gúp
Sơ đồ1.3: Kờ toỏn TSCĐ mua dưới hỡnh thức trao đổi
Nguyờn giỏ TSCĐ đưa đi trao
đổi
Giỏ trị hao mũn TSCĐ đưa đi trao
đổi Nguyờn giỏ TSCĐ nhận về TK 214 TK 211,213 TK 211,213
TK 154 TK 621,622,627 TK 632 TK 155 (1) (3) (2) (4) (5) Đồng thời ghi: TK 512 TK 211 TK 111,112 (6) Kế toỏn tăng TSCĐ do tự chế Sơ đồ 1.4: Kế toỏn TSCĐ tự chế
Trường hợp mua dưới hỡnh thức trao đổi với một TSCĐ khụng tương tự
tương tự
Khi đưa TSCĐ đi traođổi
TK 211,213 Nguyờn giỏ GTCL Giỏ trị hao mũn TK811 TK 214 Ghi giảm TSCĐ
đưa đi trao đổi
Khi nhận được TSCĐ do trao đổi
TK 711
TK 333(33311)
Giỏ trị hợp lý TSCĐ đưa đi trao đổi
TK131
Thuế VAT đầu vào Nhận số tiền phải
thu thờm
Thanh toỏn số tiển phải trả thờm TK 211,213 TK 133 TK111,112 Ghi tăng TSCĐ nhận về do trao đổi
Sơ đồ 1.5: Kế toỏn TSCĐ được biếu tặng, tài trợ TK 711 TK 111,112,331 TK 211,213 (1) (2) Chỳ giải:
1): Kết chuyển chi phớ sản xuất phỏt sinh
(2): Giỏ thành thực tế sản phẩm sản xuất khụng qua nhập kho để chuyển thành TSCĐ sử dung ch SXKD
(3): Giỏ thành sản phẩm nhập kho
(4): Xuất kho sản phẩm để chuyển thành TSCĐ sử dụng cho SXKD (5): Chi phớ chế tạo vượt mức bỡnh thường và chi phớ khụng hợp lý tớnh tớnh vào giỏ vốn
(6): Ghi tăng nguyờn giỏ TSCĐ (doanh thu bỏn hàng nội bộ là giỏ thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐ cho SXKD
(7): Chi phớ trực tiếp liờn quan khỏc (chi phớ lắp đặt chạy thử) Trường hợp tăng TSCĐ do DN được biếu tặng, tài trợ
Chỳ giải:
(1): Khi nhận được TSCĐ do tài trợ, biếu tặng đưa vào sử dụng ngay cho SXKD.
(2): Cỏc chi phớ trực tiếp liờn quan đến TSCĐ được biếu tặng tớnh vào nguyờn giỏ.
Sơ đồ 1.6: Kế toỏn tăng TSCĐ do đầu tư XDCB hoàn thành TK 152,153,... TK 111,112,331 TK 241 TK 211 TK133 (1) (2) (3) (4) Chỳ giải: (1): Cỏc chi phớ XDCB phỏt sinh (2): Thuế VAT được khấu trừ (nếu cú)
(3): Kết chuyển giỏ trị cụng trỡnh hoàn thành tớnh vào nguyờn giỏ TSCĐ (4): Cỏc chi phớ khỏc trước khi sử dụng TSCĐ phỏt sinh
Nhận lại vốn gúp liờn doanh bằng TSCĐ
Chỳ giải:
(1)- Giỏ trị cũn lại của TSCĐ gúp vốn liờn doanh được nhận lại. (2)- Phần vốn gúp liờn doanh bị thiếu hoặc sẽ nhận lại bằng tiền. (3)- Phần vốn gúp liờn doanh bị thiếu khụng được nhận lại.
SV: Nguyễn Thị Anh Lớp 47B - Kế toỏn
Sơ đồ 1.7: Kế toỏn nhận lại vốn gúp liờn doanh bằng TSCĐ
TK 222 TK 211,213 (3) TK 111,112,138 TK 635 (2) (1) Sơ đồ 1.8
Kế toỏn mua TSCĐ hữu hỡnh là nhà cửa vật kiến trỳc gắn liền với quyền sử dụng đất, đưa vào sử dụng ngay cho SXKD
TK 111, 112, 331,... TK 211
TK 213 (1)
(2)
Trường hợp mua TSCĐ là nhà cửa vật kiến trỳc gắn liền với quyền sử dụng đất đưa vào sử dụng ngay cho hoạt động SXKD
Chỳ giải:
(1): Ghi tăng TSCĐ hữu hỡnh (chi tiết nhà cửa vật kiến trỳc) (2): Ghi tăng TSCĐ vụ hỡnh (chi tiết quyền sử dụng đất) (3): Thuế VAT được khấu trừ nếu cú
- Trường hợp doanh nghiệp tớnh thuờ VAT theo phương phỏp trực tiếp thỡ cỏc định khoản trờn khụng ghi Nợ TK 133
- Đồng thời với việc ghi tăng TSCĐ như trờn căn cứ vào quyết định sử dụng nguồn vốn để đầu tư cho TSCĐ kế toỏn định khoản bỳt toỏn kết chuyển nguồn vốn: Nợ TK 414: Quỹ đầu tư phỏt triển (theo nguyờn giỏ của TSCĐ)
Nợ TK 441: Nguồn vốn đầu tư XDCB Nợ TK 431: Quỹ khen thưởng phỳc lợi
Cú TK 441: Nguồn vốn kinh doanh