5. Kết cấu đề tài
1.5.3.2 Phương phỏp hạch toỏn một số hoạt động kinh tế chủ yếu
Định kỳ tớnh, trớch khấu hao TSCĐ vào chi phớ SXKD
Nợ TK 627 (6274) Khấu hao TSCĐ ở bộ phận sản xuất
Nợ TK 641 (6414) Khấu hao TSCĐ cho tiờu thụ SP, hàng hoỏ, dịch vụ
Nợ TK 642 (6424) Khấu hao TSCĐ dựng chung cho toàn DN Cú TK 214 (2141) Tổng số khấu hao phải trớch
Đồng thời phản ỏnh tăng vốn khấu hao: Ghi đơn vào bờn Nợ Tài khoản 009 “Nguồn vốn khấu hao cơ bản”.
Trường hợp cấp trờn huy động vốn khấu hao
Nợ TK 411 - Giảm NVKD (nếu khụng được hoàn lại) Nợ TK 136 (1368) - Phải thu nội bộ (nếu được hoàn lại)
Cú TK 111, 112 - Tiền mặt, TGNH hoặc Cú TK 336 - Số phải nộp cấp trờn
Đồng thời ghi đơn vào bờn Nợ TK 009 (nếu được cấp trờn hoàn trả lại) hoặc ghi đơn vào bờn Cú TK 009 (nếu khụng được cấp trờn hoàn trả lại).
TSCĐ đó sử dụng, nhận được do điều chuyển trong nội bộ Tổng cụng ty, cụng ty, ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh (Nguyờn giỏ)
Cú TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh (Giỏ trị cũn lại) Cú TK 214 (2141) - HM TSCĐ (Giỏ trị HM)
Đỏnh giỏ lại TSCĐ theo quyết định của Nhà nước
Trường hợp đỏnh giỏ tăng nguyờn giỏ của TSCĐ, ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh (Phần nguyờn giỏ tăng) Cú TK 412 (Phần giỏ trị cũn lại tăng)
Cú TK 214 (2141) (Phần giỏ trị HM TSCĐ tăng)
Trường hợp đỏnh giỏ giảm nguyờn giỏ TSCĐ, ghi: Nợ TK 412 (Phần giỏ trị cũn lại giảm)
Nợ TK 214 - HM TSCĐ (Phần HM TSCĐ giảm) Cú TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh.
Trường hợp giảm TSCĐ thỡ đồng thời với việc ghi giảm nguyờn
giỏ TSCĐ phải ghi giảm giỏ trị đó HM của TSCĐ (Đó hạch toỏn tại Kế
toỏn giảm TSCĐ hữu hỡnh mục 1.3.2.2: Phương phỏp kế toỏn cỏc nghiệp vụ chủ yếu liờn quan đến giảm TSCĐ hữu hỡnh).
Điều chỉnh mức khấu hao
Trường hợp cuối năm tài chớnh, khi DN xem xột lại thời gian trớch khấu hao và phương phỏp khấu hao, nếu cú mức chờnh lệch với số khấu hao trong năm cần tiến hành điều chỉnh. Nếu mức khấu hao mới cao hơn mức khấu hao đó trớch, số chờnh lệch tăng được ghi bổ sung vào chi phớ kinh doanh như khi trớch khấu hao bỡnh thường. Ngược lại, nếu mức khấu hao phải trớch nhỏ hơn số đó trớch, khoản chờnh lệch giảm được ghi giảm chi phớ kinh doanh bằng bỳt toỏn: