5. Kết cấu đề tài
1.6.3 Sửa chữa lớn TSCĐ
1.6.3.1 Khỏi niệm sửa chữa lớn TSCĐ
Sửa chữa lớn TSCĐ là việc sửa chữa, thay thế những bộ phận, chi tiết bị hư hỏng trong quỏ trỡnh sử dụng. Chi phớ để sửa chữa lớn khỏ cao, thời gian sửa chữa thường kộo dài, cụng việc sửa chữa cú thể tiến hành theo kế hoạch hoặc ngoài kế hoạch. Toàn bộ chi phớ sửa chữa được tập hợp riờng theo từng cụng trỡnh, sau khi hoàn thành được coi như một khoản chi phớ theo dự toỏn và được đưa vào chi phớ phải trả (nếu sửa chữa theo kế hoạch) hay chi phớ trả trước dài hạn (nếu sửa chữa ngoài kế hoạch).
1.6.3.2 Phương phỏp kế toỏn sửa chữa lớn TSCĐ
Tập hợp chi phớ sửa chữa theo từng cụng trỡnh:
Nếu thuờ ngoài:
Phản ỏnh số tiền phải trả theo HĐ cho người nhận thầu sửa chữa lớn khi hoàn thành cụng trỡnh sửa chữa, bàn giao:
Nợ TK 241 (2413): Chi phớ sửa chữa thực tế Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK 331: Tổng số tiền phải trả theo hợp đồng
Nếu do doanh nghiệp tự làm:
Nợ TK 241 (2413): Tập hợp chi phớ sửa chữa Cú cỏc TK (111, 112, 52, 214, 334, 338...)
Kết chuyển giỏ thành cụng trỡnh sửa chữa khi hoàn thành:
Tựy theo quy mụ, tớnh chất, thời gian và mục đớch sửa chữa, sau khi cụng việc sửa chữa hoàn thành, TSCĐ được phục hồi năng lực hoạt động hay tăng năng lực kộo dài tuổi thọ. Kế toỏn kết chuyển toàn bộ chi phớ vào tài khoản thớch hợp.
Trường hợp sửa chữa mang tớnh chất phục hồi năng lực hoạt động của TSCĐ
Nợ TK 335: Giỏ thành sửa chữa trong kế hoạch
Nợ TK 242: Giỏ thành sửa chữa ngoài kế hoạch (trờn 1 năm tài chớnh) Nợ TK liờn quan (627, 641, 642): Giỏ thành sửa chữa ngoài kế hoạch (nếu nhỏ, chỉ liờn quan đến 1 năm tài chớnh)
Cú TK 241 (2413): Giỏ thành thực tế cụng tỏc sửa chữa
Trường hợp mang sửa chữa mang tớnh chất nõng cấp kộo dài tuổi thọ của TSCĐ
Sửa chữa nõng cấp là cụng việc sửa chữa nhằm kộo dài tuổi thọ của TSCĐ hay nõng cao năng suất, tớnh năng, tỏc dụng của TSCĐ như cải tạo,
thay thế, xõy lắp, trang bị thờm một số bộ phận của TSCĐ. Khi cụng trỡnh sửa chữa nõng cấp hoàn thành, giỏ trị nõng cấp sẽ được ghi tăng nguyờn giỏ TSCĐ bằng bỳt toỏn: Nợ TK 211: Nguyờn giỏ (Giỏ thành sửa chữa thực tế)
Cú TK 241 (2413): Giỏ thành thực tế cụng tỏc sửa chữa
Sơ đồ hạch toỏn tổng quỏt sửa chữa TSCĐ
TK 627, 641, 642 TK 331
Chi phớ sửa chữa thường xuyờn TSCĐ thuờ ngoài (theo giỏ khụng thuế GTGT)
Tớnh vào chi phớ phải trả nếu SC theo KH
Tớnh trực tiếp vào chi phớ KD nếu chi phớ SC phỏt sinh nhỏ TK 133 TK 2413 TK 335 TK242 242 TK 211 Tổng giỏ thanh toỏn thuờ ngoài về SC TSCĐ (cả thuế GTGT) Kết chuyển giỏ thành sửa chữa thực tế theo từng cụng trỡnh khi bàn giao Tập hợp chi phớ sửa chữa lớn, sửa chữa nõng cấp theo từng cụng trỡnh Thuế GTGT đầu vào Trớch trước theo kế hoạch Tớnh vào CP trả trước dài hạn nếu CP SC phỏt sinh lớn, phõn bổ nhiều năm TC chớnh Cỏc CP sửa chữa khỏc do DN bỏ ra cú liờn quan đến từng cụng trỡnh
Ghi tăng nguyờn giỏ TSCĐ nếu SC nõng cấp, kộo dài tuổi thọ TK 111, 152, 334, 338
Phõn bổ dần chi phớ sửa chữa vào chi
phớ KD
1.7 Cụng tỏc kiểm kờ TSCĐ
Mọi trường hợp phỏt hiện thừa hoặc thiếu TSCĐ đều phải truy tỡm nguyờn nhõn. Căn cứ vào biờn bản kiểm kờ TSCĐ và kết luận của hội đồng kiểm kờ để hạch toỏn chớnh xỏc, kịp thời theo từng nguyờn nhõn cụ thể.
- Nếu TSCĐ thừa do chưa ghi sổ, kế toỏn phải căn cứ vào hồ sơ TSCĐ để ghi tăng TSCĐ tuỳ theo trường hợp cụ thể.
+ Kế toỏn xỏc định phần thiệt hại: Nợ TK 214: HM TSCĐ (nếu cú) Nợ Tk 138(1388)
- Nếu TSCĐ phỏt hiện thừa được xỏc định là TSCĐ của đơn vị khỏc thỡ phải bỏo ngay cho đơn vị chủ tài sản đú biết. Nếu chưa xỏc định được chủ tài sản trong thời gian chờ xử lý, kế toỏn phải căn cứ vào tài liệu kiểm kờ, tạm thời phản ỏnh tài khoản ngoài bảng cõn đối kế toỏn (TK 001,002) để theo dừi giữ hộ.
- TSCĐ phỏt hiện thiếu trong kiểm kờ phải được truy cứu nguyờn nhõn xỏc định người chịu trỏch nhiệm và sử lý đỳng theo quy định hiện hành của chế độ tài chớnh tuỳ theo từng trường hợp cụ thể.
Doanh nghiệp phải đỏnh giỏ lại TSCĐ theo mặt bằng giỏ của thời diểm đỏnh giỏ lại theo quyết định của nhà nước. Khi đỏnh giỏ lại TSCĐ hiện cú, doanh nghiệp phải thành lập hội đồng đỏnh giỏ lại TSCĐ, đồng thời phải xỏc định nguyờn giỏ mới, giỏ trị HM phải điều chỉnh tăng(giảm) so với sổ kế toỏn được làm căn cứ để ghi sổ. Chứng từ kế toỏn đỏnh giỏ lại TSCĐ là biờn bản kiểm kờ và đỏnh giỏ lại TSCĐ.
Chương 2
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CễNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN MANGAN
2.1 Tổng quan về cụng ty Cổ phần khoỏng sản Mangan
2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển
Cụng ty cổ phần Mangan cú tiền thõn là xớ nghiờp Mangan được thành lập theo quyết định số 52/QĐ-CT ngày 09/02/2001 của Giỏm đốc Cụng ty khoỏng sản và thương mại Thương mại Hà Tĩnh (nay là Tổng cụng ty khoỏng sản và thương mại Hà Tĩnh - tờn giao dịch: MITRACO Hà Tĩnh). MITRACO Hà Tĩnh là một doanh nghiệp nhà nước cú 23 đơn vị thành viờn trực thuộc, với gần 3.000 cỏn bộ cụng nhõn viờn, hàng trăm kỹ sư và cỏn bộ kỹ thuõt, hàng ngàn cụng nhõn lành nghề được chuyờn mụn húa với trỡnh độ KHKT cao, toàn bộ hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh đều được ỏp dụng và đạt tiờu chuẩn ISO 9001-2001
Với sự phỏt triển nhanh chúng của cụng ty Khoỏng sản và Thương mại Hà tĩnh, năm 2003 xớ nghiệp Mangan được chuyển thành Cụng ty Mangan, trực thuộc Tổng cụng ty Khoỏng sản và Thương mại Hà Tĩnh, theo quyết định số 62/2003/QĐ-TT của Thủ tướng Chớnh phủ. Đến năm 2005, thực hiện chủ trương của Đảng - Nhà nước chuyển đổi mụ hỡnh sản xuất từ Doanh nghiệp Nhà nước thành Cụng ty Cổ phần. Với sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng cụng ty Khoỏng sản và Thương mại Hà Tĩnh, Cụng ty Mangan từng bước thực hiện sắp xếp lại doanh nghiệp theo Quyết định số 1299/QĐ- UBND ngày 06/12/2005 của UBND Tỉnh Hà Tĩnh về việc phờ duyệt phương ỏn chuyển đổi Cụng ty Mangan thành Cụng ty Cổ phần Mangan, trực thuộc tổng cụng ty Khoỏng sản va Thương mại Hà Tĩnh, hoạt động theo mụ hỡnh cụng ty mẹ -cụng ty con.
Cụng ty Cổ phần khoỏng sản Mangan lỳc mới thành lập với số vốn điều lệ 8.000.000.000. Khi cổ phần húa VCSH chia thành 800.000 cổ phần mệnh giỏ 10.000 đồng/CP. Cho đến thời điểm hiện tại (năm 2009) vốn số vốn điều lệ của cụng ty là 12.000.000.000 đồng.
Hiện nay:
Tờn gọi: Cụng Ty Cổ Phần khoỏng sản Mangan Tờn tiếng Anh: Mangan J.S.C Company
Website: www. Mangan.vn
Địa chỉ: Xó Phỳ Lộc, Huyện Can Lộc, Tỉnh Hà Tĩnh
TK VND: 0201000120201 - Tại ngõn hàng Vietcombank Hà Tĩnh Mó số thuế: 3000376142
Kể từ ngày thành lập đến nay mặc dự trải qua nhiều gia đoạn khú khăn nhưng Cụng ty Cổ phần khoỏng sản Mangan đó cú nhiều cố gắng trong tỡm kiếm thị trường hoạt động, cú nhiều hỡnh thức huy động vốn sản xuất, kinh doanh, khụng ngừng nõng cao chất lượng sản phẩm nghiờn cứu chế biến sõu cỏc sản phẩm từ quặng Mangan ty, quan tõm đầu tư đổi mới trang thiết bị, nõng cao trỡnh độ quản lý của cỏn bộ, tay nghề kỹ sư và cụng nhõn... Chớnh nhờ cú đường lối đỳng đắn đi đụi với cỏc biện phỏp thớch hợp, nờn doanh thu, lợi nhuận,đúng gúp cho ngõn sỏch Nhà nước, vốn chủ sở hữu, lương cỏn bộ cụng nhõn của cụng ty khụng ngừng đựoc nõng cao.
2.1.2 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty
2.1.2.1 Đặc điểm hoạt động
Chức năng nhiệm vụ:
- Nghiờn cứu thị trường, tổ chức kinh doanh trờn lĩnh vực đăng ký kinh doanh, tớch cực đẩy mạnh sản xuất tăng sản lượng quặng khai thỏc phục vụ xuất khẩu và nguyờn liệu sản xuất thộp. Bờn cạnh đú tổ chức nghiờn cứu chế biến sản phẩm từ mangan, khụng ngừng tiến bộ về KHKT nhằm nõng cao
- Chấp hành luật Nhà nước, thực hiện chế độ chớnh sỏch quản lý, thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.
- Quản lý tốt đội ngũ cụng nhõn viờn, thực hiện chế độ chớnh sỏch đối với người lao động,bồi dưỡng và phỏt triển nguồn nhõn lực.
Ngành nghề kinh doanh:
Giấy CNKD số 2703001785 do sở KHĐT Hà Tĩnh cấp ngày 28/03/2006.
+ Khai thỏc và chế biến, thu mua quặng mangan.
+ Kinh doanh mua, bỏn, chế biến sõu cỏc loại sản phẩm từ quặng mangan và sản phẩm đi cựng quặng mangan, quặng dolomit, quặng sắt và phụ gia cho luyện thộp.
+ Sửa chữa bảo dưừng, trựng tu, đại tu cỏc phương tiện vận tải đường bộ.
Đặc điểm sản xuất và quy trỡnh cụng nghệ
Tổ chức khai thỏc tai cỏc hầm mỏ cú trữ lượng mangan, do đú đia bàn khai thỏc khỏ nhiều và ở cỏc địa điểm khỏc nhau. Bờn canh khai thỏc cụng ty cũn tiến hành chế biến cỏc sản phẩm từ quặng tiến hành tiờu thụ trong nước và xuất khẩu ra nước ngoài,quỏ trỡnh khai thỏc và chế biến diễn ra khỏ thường xuyờn.
Quy trỡnh cụng nghệ
Bước 1: tiến hành khai thỏc quặng Mangan và chế biến cỏc sản phẩm từ quặng. Sản phẩm quặng được chia thành cỏc loại:
Quăng cú hàm lượng Mn từ 20-23% Quặng cú hàm lượng Mn từ 24-27% Quặng cú hàm lưọng Mn từ 28-29% Quặng cú hàm lượng Mn từ 30-34% Quặng cú hàm lượng Mn > 35%
Bước 2: Xuất khẩu ra nước ngoài (khỏch hàng chủ yếu là Trung Quốc) hoặc bỏn cho cỏc doanh nghiệp luyện thộp trong nước quặng thụ hay sản phẩm từ quặng
Bảng 2.1: Một số chỉ tiờu thể hiện qui mụ cụng ty trong3 năm gần đõy
TT Chỉ tiờu ĐVT Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009
1 Tổng số vốn Đồng 19.458.987.107 20.796.193.584 37.715.936.108
2 Tổng doanh thu Đồng 25.743.268.606 26.109.805.837 27.406.939.229
3 Tổng lợi nhuận Đồng 4.532.478.206 5.824.635.288 3.990.225.525
4 Thu nhập bỡnh quõn đầu người
Đồng/
người/thỏng 1.695.000 2.022.000 2.540.000
(Nguồn: Phũng Kế toỏn) 2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý tại Cụng ty
Cụng ty Cổ phần Khoỏng sản Mangan trực thuộc tổng cụng ty Khoỏng sản và Thương mại Hà Tĩnh, hoạt động theo mụ hỡnh cụng ty mẹ -cụng ty con. Bộ mỏy quản lý của Cụng ty được tổ chức theo mụ hỡnh trực tuyến chức năng.
Bộ mỏy tổ chức quản lý của Cụng ty được thể hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ mỏy quản lý tại cụng ty Cổ phần Mangan
Giỏm Đốc Đại HĐCĐ
Ban Kiểm Soỏt HĐQT
Phũng
Kế toỏn Giỏm ĐốcPhú P. Kỹ thuật-Kế hoạch
Xưởng I Xưởng TN Nhà mỏy luyện xớ Xưởng 30/04 P. Tổ chức Hành chớnh Xưởng Bắc sơn
- Chức năng và nhiệm vụ của mỗi bộ phận như sau:
Đại hội đồng cổ đụng:
ĐHĐCĐ là cơ quan quyền lực cao nhất của Cụng ty. ĐHĐCĐ quyết định tổ chức lại và giải thể cụng ty, quyết định hướng phỏt triển của cụng ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm thành viờn HĐQT, thành viờn ban kiểm soỏt.
Hội đồng quản trị:
Là cơ quan quản lý cao nhất của Cụng ty, cú toàn quyền nhõn danh cụng ty để quyết định liờn quan đến mục đớch, quyền lơi của cụng ty, trừ những thẩm quyền của ĐHĐCĐ, HĐQT cú trỏch nhiệm giỏm sỏt Giỏm đốc điều hành và những người quản lý khỏc. Quyền và nghĩa vụ của HĐQT do Luật phỏp và điều lệ Cụng ty, cỏc qui chế nội bộ của Cụng ty và Nghị quyết ĐHĐCĐ qui định. Hiện nay HĐQT của Cụng ty cú 5 thành viờn bao gồm 01 Chủ tịch HĐQT và 04 thành viờn HĐQT, cơ cấu HĐQT hiện tại như sau:
ễng Phạm Như Tõm Chủ tịch Hội đụng quản trị.
ễng Nguyễn Đỡnh Lõn Phú chủ tịch HĐQT kiờm GĐ Cụng ty. ễng Bựi Văn Minh Ủy viờn HĐQT
ễng Đỡnh Quang Tuấn Ủy viờn HĐQT kiờm Phú giỏm đốc cụng ty ễng Nguyễn Trọng Tuyờn Ủy viờn HĐQT.
Ban Giỏm Đốc
Ban giỏm đốc của Cụng ty bao gồm giỏm đốc và Phú giỏm đốc phụ trỏch kỹ thuật. Giỏm đốc là người điều hành và cú quyền quyết định cao nhất về tất cả cỏc hoạt hàng ngày của Cụng ty và chịu trỏch nhiệm trước HĐQT về việc thực hiện cỏc quyền và nhịờm vụ được giao, Phú Giỏm đốc là người giỳp việc cho Giỏm đốc và chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc về phần việc được phõn cụng, chủ động giải quyết những cụng việc đó được Giỏm đốc ủy
quyền và phõn cụng theo đỳng chế độ chớnh sỏch của nhà nước và Điều lệ của Cụng ty.
Ban kiểm soỏt:
Là cơ quan thuộc Đại hội đồng cổ đụng, do ĐHĐCĐ bầu ra. Ban kiểm soỏt cú nhiệm vụ kiểm tra tớnh hợp lý, hợp phỏp trong điều hành kinh doanh, bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty. Ban kiểm soỏt hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị và Ban giỏm đốc.
Phũng kế toỏn
Phũng kế toỏn cú chức năng bỏo cỏo cho Ban giỏm đốc về tỡnh hỡnh tài chớnh; tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của Cụng ty; thực hiện vai trũ tham mưu cho Giỏm đốc về cụng tỏc hoạt động tài chớnh ; theo dừi kiểm tra và lập bỏo cỏo về tỡnh hỡnh sử dụng vốn đầu tư xõy dựng cơ bản, giỏm sỏt hạch toỏn kế toỏn nội bộ của cỏc phõn xưởng, hạch toỏn chi phớ của từng đối tượng theo chế độ kế toỏn hiện hành ; lập bỏo cỏo tài chớnh hàng quý, hàng năm theo chế độ bỏo cỏo tài chớnh hiện hành; lập kế hoạch thu, chi, theo dừi cỏc khoản phải thu, phải trả
Phũng Tổ chức Hành chớnh:
Phũng Tổ chức hành chớnh cú chức năng quản lý hồ sơ lao động, chế độ tiền lương khen thưởng, chế độ kỷ luật, đào tạo, lập kế hoạch tiền lương và cỏc chế độ BHXH, BHYT, quản lý cơ sở vật chất của cụng ty, thu mua văn phũng phẩm, dảm bảo an toàn trong lao động...
Phũng Kỹ thuật - Kế hoạch
Cú chức năng kiểm tra chất lượng sản phẩm, thường xuyờn cải tiến thiết bị, hoàn thiện quy trỡnh cụng nghệ sản xuất, nghiờn cứu phỏt triển sản phẩm mới, tổ chức hướng dẫn an toàn lao động và tổ chức thi nõng bậc tay nghề cho cụng nhõn, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, cụng tỏc thương mại.. Cú nhiệm vụ quản lý sửa, chữa bảo dưỡng, cung ứng vật tư, hệ thống mỏy
múc thiết bị, dõy truyền tuyến quặng, cụng tỏc đàu tư mới của cụng ty. Và cú chức năng thực hiện thăm dũ, khảo sỏt địa chất, nõng cấp và tỡm kiếm mỏ mới để xỏc định chi tiết trữ lượng quặng của cỏc mỏ cần khai thỏc. Việc thăm dũ của phũng được diễn ra liờn tục trờn địa bàn trong và ngoài tỉnh.
2.1.3 Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty CP khoỏng sản Mangan
2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty được tổ chức theo mụ hỡnh kế toỏn tập trung. Với mụ hỡnh này sẽ giỳp Cụng ty đảm bảo được sự tập trung thống nhất của kế toỏn trưởng đồng thời lónh đạo Cụng ty cũng nắm bắt và chỉ đạo kịp thời cụng tỏc kế toỏn tài chớnh. Mặt khỏc loại hỡnh này giỳp tiết kiệm được chi phớ hạch toỏn và việc phõn cụng cụng việc, nõng cao trỡnh độ chuyờn mụn cho cỏn bộ kế toỏn được dễ dàng, việc ứng dụng thụng tin trờn kế toỏn mỏy cũng dễ dàng.
Nhiệm vụ của bộ mỏy kế toỏn là thu thập, tập hợp, xử lý cỏc thụng tin tài chớnh kịp thời, chớnh xỏc để cung cấp cho cụng tỏc quản lý, tham mưu cho lónh đạo. Đồng thời phũng kế toỏn của Cụng ty cũn hạch toỏn xuất, nhập và tồn kho hàng húa, vật tư,nhiờn liệu, quản lý tiền mặt, lập bỏo cỏo kế toỏn quý, năm theo qui định của chế độ kế toỏn hiện hành.
Hiện tại phũng kế toỏn cú 4 nguời, đều được trang bị mỏy tớnh và Cụng ty sử dụng phần mềm kế toỏn mỏy
Sơ đồ 2.2: Bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty
Kế Toỏn Thanhtoỏn Kế Toỏn TSCĐ Thủ Quỹ