Môi trường kinh doanh chung
Không có biến động bất thường của tỷ giá, lãi suất và nền kinh tế ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh của công ty
Sau đây là chính sách kế toán chủ yếu được công ty áp dụng trong việc lập Báo cáo tài chính:
Cơ sở lập Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính kèm theo được trình bày bằng Đồng Việt nam (VNĐ) theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với các chuẩn mực Kế toán Việt nam, Hệ thống Kế toán Việt nam và các quy định khác về Kế toán hiện hành tại Việt nam
Tiền và các khoản tương đương tiền
Tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển, tiền gửi không kỳ hạn và các khoản đầu tư ngắn hạn khác có khả năng thanh toán cao. Các khoản này có khả năng chuyển đổi thành các khoản tiền mặt xác định
Các khoản phải thu
- Những khoản phải thu đã quá hạn thanh toán từ hai năm trở lên công ty được phép lập dự phòng phải thu khó đòi
Hàng tồn kho
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên
Tài sản cố định hữu hình và hao mòn
TSCĐ hữu hình được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính. Thời gian khấu hao cụ thể như sau:
Máy móc thiết bị: 5 năm Thiết bị văn phòng: 5 năm
Doanh thu
Lãi tiền gửi được ghi nhận trên cơ sở thông báo lãi của ngân hàng
Ngoại tệ
Các nghiệp vụ phát sinh bằng các loại ngoại tệ được chuyển đổi theo tỷ giá tại ngày phát sinh nghiệp vụ
Quy trình xem xét và quản lý rủi ro của khách hàng
Trong kỳ kế toán công ty đang sử dụng Excel để hạch toán kế toán mà chưa áp dụng phần mềm kế toán
Công ty có thực hiện việc ký kết hợp đồng lao động cho cán bộ nhân viên trong công ty và có thực hiện đóng BHXH, BHYT cho người lao động.
Các vấn đề khác
Không có
Biểu 05 – Tìm hiểu khách hàng Transmed
Nhận xét: Như vậy, thông qua tìm hiểu thông tin về công ty Transmed, KTV
có hình thành một số nhận xét sau:
- Công ty không có bộ phận đặc biệt như Ban kiểm soát, Kiểm toán nội bộ và đồng thời cũng không chịu sự quản lý giám sát của bên liên quan nào. Vì vậy mà môi trường kiểm soát của công ty được đánh giá là không cao. Do đó, khi thực hiện các trắc nghiệm, KTV có thể bỏ qua các trắc nghiệm về thủ tục kiểm soát mà đi thẳng tới những trắc nghiệm trực tiếp số dư.
- Công ty không có hoạt động đầu tư nên trong phân tích sơ bộ cần chú ý tới giá trị của khoản mục đầu tư trên bảng cân đối kế toán cũng như sự biến động của khoản mục doanh thu tài chính trên báo cáo kết quả kinh doanh.
- Công ty không có công tác lập kế hoạch và đánh giá tình hình thực hiện, vì vậy để thấy được tình hình kinh doanh của công ty, KTV cần sử dụng tới các chỉ tiêu tài chính, và khi cần để so sánh số liệu sổ sách thì KTV cần phải xây dựng mô hình để tính toán, ước lượng giá trị của khoản mục.
- Những rủi ro liên quan đến biến động giá trị của các khoản tiền và các khoản tương đương tiền được đánh giá là không trọng yếu
- Đối với khoản phải thu được đưa vào lập dự phòng phải thu khó đòi cần xem xét các chứng từ, biên bản kèm theo, và xem xét tuổi thọ của khoản phải thu.
- Hàng tồn kho, trong phân tích sơ bộ báo cáo tài chính cần xem xét biến động của khoản mục hàng tồn kho. Đồng thời trong thực hiện kiểm toán, cần chú ý tới nguyên nhân và các quyết định lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Ngoài ra, nếu thấy khoản mục Hàng tồn kho có biến động lớn hoặc bất thường, KTV cũng có thể xây dựng mô hình để tính toán giá trị tồn kho cuối kỳ và so sánh với số liệu trên báo cáo tài chính.
- Đối với TSCĐ, khấu hao TSCĐ nếu qua phân tích sơ bộ báo cáo tài chính thấy có biến động lớn, bất thường, chưa được giải thích hợp lý thì KTV có thể xây
dựng mô hình ước tính giá trị khấu hao TSCĐ và giá trị thuần còn lại của TSCĐ dựa trên phương pháp khấu hao và thời hạn khấu hao của công ty.
- Đối với ngoại tệ cần xem xét các bút toán điều chỉnh cuối kỳ, và chú ý tới tỷ giá liên ngân hàng tại ngày kết thúc năm tài chính.
- Theo KTV công ty nên xây dựng quy chế tài chính và áp dụng thống nhất để quản lý chặt chẽ các khoản doanh thu, chi phí. Đặc biệt là các khoản chi phí quản lý và chi phí bán hàng để góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty.
- Theo KTV công ty nên đầu tư hệ thống phần mềm kế toán phục vụ cho công tác hạch toán nhằm đảm bảo số liệu được cập nhật và cung cấp được chính xác và kịp thời. Đồng thời phần mềm kế toán được cập nhật và bảo trì thường xuyên để phát hiện và xử lý kịp thời những sai sót về số liệu kế toán. Định kỳ, công ty cũng cần in đầy đủ hệ thống sổ kế toán để đóng sổ và lưu trữ, tránh tình trạng mất mát số liệu trong trường hợp hệ thống máy tính gặp sự cố.
- Qua xem xét sơ bộ về chính sách cũng như việc trả lương trong năm, KTV thấy chi phí tiền lương chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí kinh doanh của đơn vị. Trong khi đó đa số là nhân viên mới đào tạo chưa có đủ trình độ chuyên môn. Do vậy công ty cần đưa ra các quyết định quản trị hợp lý để có thể đạt hiệu quả kinh doanh cao.
•Sau khi rút ra nhận xét trên, KTV tiến hành thực hiện phân tích sơ bộ đối với Báo cáo tài chính của công ty Transmed để có thể xem xét những biến động lớn, bất thường và tìm lời giải thích cho những biến động đó. Trong phân tích này KTV cũng sử dụng đầy đủ việc so sánh ngang với số liệu của năm trước cũng như phân tích các tỷ suất tài chính của công ty. Quá trình phân tích sơ bộ được thực hiện như sau:
Bảng cân đối kế toán Năm 2007 Năm 2006 Chênh lệch
Tiền 982.204.780 677.625.200 304.579.580
Đầu tư ngắn hạn - - -
Phải thu thuần 79.500.000 22.180.000 57.320.000 Phải thu khác 331.546.120 135.960.400 195.585.720
Tài sản lưu động có khả năng thanh toán nhanh
1.393.250.900 835.765.600 557.485.300
Tài sản lưu động khác 23.281.300 144.059.200 (120.777.900) {1} Tổng cộng tài sản lưu động 1.449.721.400 979.824.800 469.896.600 TSCĐ hữu hình thuần 434.379.700 410.194.100 24.185.600 TSCĐ vô hình thuần - - - Tài sản dài hạn khác - - - TỔNG CỘNG TÀI SẢN 1.884.101.100 1.390.018.900 494.082.200 Nợ ngắn hạn (1.009.859.300) (955.152.800) (54.760.500) Nợ dài hạn - - - Nợ dài hạn khác - - - Tổng công nợ (1.009.859.300) (955.152.800) (54.760.500) Vốn và các quỹ (2.400.908.700) (1.491.639.400) (909.269.300) {2} Lợi nhuận chưa phân phối 1.526.666.900 1.056.773.300 469.893.600