II, Về hệ thống kiểm soỏt nội bộ:
i.Tổng hợp tài khoản:
Kiểm toỏn viờn tiến hành tổng hợp tài khoản 3382 và đối chiếu số phỏt sinh nợ, số phỏt sinh cú, số dư cuối kỳ với sổ chi tiết tài khoản 3382:
KTV nhận thấy, số dư đầu năm là 15.246.358, khớp với số liệu kiểm toỏn năm trước
Số phỏt sinh Nợ là 42.533.969 và số phỏt sinh cú 48.357.168 là phự hợp theo số liệu của kiểm toỏn viờn đối chiếu được trờn cỏc sổ chi tiết đồng thời cũng phự hợp với sự biến động của tổng quỹ lương của đơn vị trờn thực tế.
CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN HÙNG VƯƠNG
HUNGVUONG AUDITING CO.,LTD
Tờn đơn vị đựơc kiểm toỏn: Cụng ty XYZ
Tham chiếu: FF1 Tờn tài khoản : 3382 File số : 03 Bước cụng việc: Tổng hợp tài khoản
Niờn độ : Năm 2007
Người lập Người soỏt xột Tờn Ngày Tờn Ngày NQV
Số dư đầu năm: 15.246.358 Phỏt sinh nợ : 42.533.969 Phỏt sinh cú : 48.357.168 Số dư cuối kỡ : 21.069.557
Nhận xột : khớp đỳng với số liệu kế toỏn
Bảng 2.162 : Tổng hợp tài khoản 3382
-Tiếp đú kiểm toỏn viờn kiểm tra đối ứng tài khoản 3382 như sau: Kiểm toỏn viờn đối chiếu với cỏc tài khoản đối ứng là 111 và 6421: Vỡ XYZ là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh nờn chi phớ nhõn viờn kể cả nhõn viờn quản lớ, nhõn viờn văn phũng và nhõn viờn bỏn hang đều được Cụng ty hạch toỏn vào 6421. Chớnh vỡ thể kiểm toỏn viờn chỉ kiểm tra đối ứng ở TK này và TK 111.
Bảng 2.17 : Kiểm tra đối ứng tài khoản 3382
CễNG TY TNHH KIỂM TOÁN HÙNG VƯƠNG
HUNGVUONG AUDITING CO.,LTD
Tờn đơn vị đựơc kiểm toỏn: Cụng ty XYZ
Tham chiếu: FF1 Tờn tài khoản : 3382 File số : 03 Bước cụng việc: Kiểm tra đối ứng tài khoản
Niờn độ : Năm 2007
Người lập Người soỏt xột
Tờn Ngày Tờn Ngày
NQV
Tài khoản đối ứng Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú
111 42.533.969
6421 48.357.168
Qua kiểm tra thỡ kiểm toỏn viờn thấy số liệu hoàn toàn hợp lớ, khụng cú số liệu bất thường.
ii. Kiểm tra chi tiết tài khoản 3382
Trước tiờn kiểm toỏn viờn căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 334 và 3382, thỡ kiểm toỏn viờn tớnh toỏn được số KPCĐ phải trớch của đơn vị. Qua đõy kiểm toỏn viờn nhận thấy:
Qua kiểm tra thỡ kiểm toỏn viờn thấy số liệu hoàn toàn hợp lớ, khụng cú số liệu bất thường.
Đơn vị đó thực hiện đỳng việc trớch số KPCĐ theo quy định
- Do đơn vị chỉ sử dụng TK 6421 để hạch toỏn chi phớ lương nờn KPCĐ cũng chỉ trớch trờn TK 6421.