Công ty cổ phần thực phẩm Đức Việt
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 621- Chi phí NVL trực tiếp Từ ngày: 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008
Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ư Số tiền
Ngày Số PS nợ PS có
31/12/2008 081234 Xuất kho NVL cho sản xuất 1521 6.847.303.062
31/12/2008 081235 Kết chuyển CP NVL trực tiếp 6211 -154 1541 6.847.303.062 Tổng phát sinh nợ: 6.847.303.062 Tổng phát sinh có: 6.847.303.062 Số dư cuối kỳ: 0 Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2008 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên)
2.3.3.2. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp:
Chi phí nhân công trực tiếp là khoản chi phí mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động, là khoản mục chi phí trực tiếp trong giá thành sản phẩm.
Chi phí nhân công trực tiếp ở công ty cổ phần thực phẩm Đức Việt bao gồm: tiền lương chính, các khoản phụ cấp, tiền thưởng, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định.
Tiền lương là chi phí mà công ty phải trả cho người lao động để bù đắp hao phí sức lao động mà họ đã bỏ ra. Tiền lương của công ty được thanh toán bằng tiền mặt và trả lương theo thời gian.
Tại công ty cổ phần thực phẩm Đức Việt, chi phí nhân công được hạch toán chi tiết theo các bộ phận sản xuất:
- TK 6221: Chi phí nhân công trực tiếp chế biến thực phẩm - TK 6222: Chi phí nhân công trực tiếp lò mổ
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ tổ chức chi phí nhân công:
Công ty tính lương công nhân trực tiếp sản xuất theo giờ công sản xuất và khối lượng sản phẩm sản xuất của mỗi tổ. Theo đó kế toán sẽ căn cứ vào bảng chấm công, bảng tổng hợp khối lượng công việc để tính ra tiền lương cho từng công nhân sản xuất. Cụ thể việc hạch toán được tiến hành như sau:
- Đầu tháng kế toán tiến hành tạm ứng lương kỳ 1 cho công nhân, căn cứ để tạm ứng lương là 50% mức lương được hưởng ghi trên hợp đồng.
- Hằng ngày, tổ trưởng các tổ sản xuất sẽ chịu trách nhiệm chấm công, theo dõi số lượng sản phẩm sản xuất của từng người. Cuối mỗi tháng, kế toán nhà máy sẽ chuyển bảng chấm công, bảng tổng hợp khối lượng công việc của từng tổ lên phòng kế toán. Tại phòng kế toán, kế toán tiền lương tiến hành tính toán lương phải trả cho từng công nhân, sau đó lập bảng thanh toán lương cho từng tổ. Lương phải trả cho một công nhân sản xuất được tính theo công thức sau:
Tiền lương công
nhân/tháng =
Đơn giá tiền công 1 SP
X Số SP sản xuất của 1 công nhân trong tháng
Chứng từ:
Hợp đồng lao động Bảng tổng hợp khối lượng công việc Bảng chấm công Số liệu chuyển từ các phân hệ khác Phân hệ kế toán chi phí NCTT Chuyển số liệu sang các phân hệ khác Kế toán tổng hợp Báo cáo:
Bảng thanh toán lương Sổ chi tiết TK 622 Sổ cái TK 622
Đơn giá tiền công một sản phẩm được tính căn cứ vào bảng đăng ký tiền lương công nhân 1 kg sản phẩm sản xuất.
Thông thường, việc tính lương sẽ được tính cho toàn công ty. Sau đó kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp và chuyển số liệu sang các tài khoản liên quan: TK 622, 627, 641, 642. Để thuận tiện cho việc định khoản, so sánh, đối chiếu và tổng hợp chi phí, kế toán tổng hợp sẽ lập bảng tổng hợp cấp lương toàn công ty trong đó ghi rõ lương của các bộ phận sản xuất, bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý.