Đánh giá rủi ro tiềm tàng là một bước cơng việc quan trọng và là cơ sở
cho kiểm tốn viên trong việc lựa chọn phương pháp kiểm tốn, xác định nhân sự, khối lượng cơng việc, thời gian và cho phí cần thiết cho một cuộc kiểm tốn. Theo hướng dẫn của Deloitte, khi đánh giá rủi ro tiềm tàng thường dựa vào một số yếu tốảnh hưởng sau:
• Đặc điểm của Ban giám đốc
• Trình độ và kinh nghiệm chuyên mơn của kế tốn trưởng, của các nhân viên kế tốn chủ yếu, của kiểm tốn viên nội bộ và sự thay đổi (nếu cĩ) của họ
• Những áp lực bất thường đối với Ban giám đốc, kế tốn trưởng • Đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị
• Các nhân tốảnh hưởng đến lĩnh vực hoạt động của đơn vị
• Ý kiến của kiểm tốn viên tiền nhiệm
Tất cả các thơng tin trên được kiểm tốn viên thu thập và lưu trong Chỉ
mục 1410 “Tìm hiểu khách hàng và mơi trường kiểm sốt”.
Trong năm 2006, Cơng ty A khơng cĩ sự thay đổi nhân sự nào trong Hội
đồng quản trị và Ban giám đốc, các quyết định kinh tế, tài chính trong đơn vị
dựa trên cơ sở nhất trí cao của các thành viên Hội đồng quản trị, khơng mang tính cá nhân. Kiểm tốn viên nhận định rủi ro tiềm tàng đối với Cơng ty A ở
mức trung bình.
Cơng ty B hoạt động trong lĩnh vực mang tính rủi ro cao hơn vì các hoạt
động của cơng ty mạo hiểm và khĩ kiểm sốt hơn nhất là khi năm nay Cơng ty cĩ rất nhiều thay đổi như: thay đổi năm tài chính từ kết thúc ngày 31 tháng 3 sang kết thúc ngày 31 tháng 12, thay đổi nhân sự trong Hội đồng quản trị, lần
đầu tiên áp dụng Chuẩn mực kế tốn Việt Nam. Mặc dù những thay đổi trên
nhưng để thận trọng kiểm tốn viên vẫn đánh giá mức độ rủi ro tiềm tàng đối với Cơng ty B là cao hơn mức trung bình.
Bảng dưới đây thể hiện rõ hơn những nhân tố ảnh hưởng tới đánh giá rủi ro tiềm tàng đối với Cơng ty A và Cơng ty B.
Bảng 2.9: Các yếu tố ảnh hưởng đến đánh giá rủi ro tiềm tàng của khách hàng
Yếu tố Khách hàng
Cơng ty A Cơng ty B
1. Hình thức sở hữu cơng ty
Cơng ty liên doanh giữa Việt Nam và Đài Loan
Cơng ty liên doanh giữa Việt Nam và Singapore 2. Lĩnh vực hoạt động kinh doanh Tồn trữ và phân phối khí hố lỏng (LPG), nhựa đường và các sản phẩm liên quan, sử dụng và kinh doanh cầu cảng của Cơng ty Xây dựng, quản lý và điều hành một Câu lạc bộ, làm một câu lạc bộ thể thao, căn hộ cho thuê, cung cấp các dịch vụ thể thao, đồ ăn uống, dịch vụ trị chơi điện tử cĩ thưởng cho người nước ngồi và các dịch vụ khác
3. Tính chính trực của Ban Giám đốc
- Ban giám đốc khách hàng đều là những người cĩ trình độ chuyên mơn cao, cĩ kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh của khách hàng.
- Ban Giám đốc cam kết báo cáo tài chính đã trình bày trung thực và hợp lý tình hình tài chính cũng như kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm 2006
- Ban giám đốc khách hàng đều là những người cĩ trình độ chuyên mơn cao, cĩ kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh của khách hàng.
- Ban Giám đốc cam kết báo cáo tài chính đã trình bày trung thực và hợp lý tình hình tài chính cũng như kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm 2006
4. Những áp lực bất thường
Khơng cĩ Khơng cĩ
5. Các nghiệp vụ kinh tế khơng thường xuyên
Khơng cĩ Khơng cĩ
6. Các ước tính kế tốn Cơng ty đã thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính và
Cơng ty đã thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính và
Chuẩn mực Kế tốn Chuẩn mực Kế tốn 7. Quy mơ của khách
hàng
Doanh thu của Cơng ty năm 2006: 11,016,227USD
Doanh thu của Cơng ty năm 2006: 1,263,456USD
8. Kết quả kiểm tốn các năm trước
Ý kiến chấp nhận tồn phần Ý kiến chấp nhận tồn phần