TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VIỆT NAM
Hiện nay, VACO đang áp dụng Hệ thống kiểm tốn AS/2 của hãng Deloitte Touche Tohmatsu đã được sửa đổi, bổ sung phù hợp với thực tế của Việt Nam. Hệ thống theo tiêu chuẩn của AS/2 bao gồm: Quy trình kiểm tốn AS/2, Hồ sơ kiểm tốn AS/2 và Phầm mềm kiểm tốn ứng dụng AS/2.
Quy trình kiểm tốn AS/2 được thực hiện theo sáu bước cơng việc chính sau:
- Bước 1: Những cơng việc trước khi thực hiện hợp đồng kiểm tốn - Bước 2: Lập kế hoạch kiểm tốn tổng quát
- Bước 3: Lập kế hoạch kiểm tốn cụ thể
- Bước 4: Thực hiện kế hoạch kiểm tốn
- Bước 5: Kết thúc cơng việc kiểm tốn và lập báo cáo kiểm tốn - Bước 6: Những cơng việc thực hiện sau kiểm tốn
Sáu bước cơng việc trên được được chi tiết thành những cơng việc cụ thể
từ khi chấp nhận hợp đồng kiểm tốn đến khi kết thúc kiểm tốn và được thể
hiện trên sơđồở trang sau.
Hồ sơ kiểm tốn theo hệ thống của AS/2 được chia làm hai mẫu: mẫu VACO áp dụng cho các khách hàng trong nước và mẫu Deloitte áp dụng cho các doanh nghiệp cĩ vốn đầu tư nước ngồi. Với mỗi một mẫu hồ sơ lại được phân loại ra làm: Hồ sơ kiểm tốn thơng minh và Hồ sơ kiểm tốn thơng thường. Trong đĩ, Hồ sơ kiểm tốn thơng minh là loại hồ sơ được thực hiện dưới sự trợ
giúp của phần mềm kiểm tốn AS/2 làm cho cơng việc kiểm tốn được rút ngắn và giảm thiểu rủi ro; Hồ sơ kiểm tốn thơng thường là loại hồ sơ dùng để lưu trữ
các thơng tin về khách hàng nhằm mục đích so sánh giữa các năm kiểm tốn hoặc nhằm phục vụ cho các năm kiểm tốn tiếp theo.
Phầm mềm kiểm tốn AS/2 là một cơng cụ hết sức hiệu quả giúp cho cuộc kiểm tốn luơn đạt hiệu quả cao nhất. Trong phần mềm là những hướng dẫn kiểm tốn cụ thể cho các quy trình kiểm tốn được Deloitte xây dựng theo tiêu chuẩn tồn cầu. Nhờ áp dụng phần mềm kiểm tốn thơng minh này mà cơng việc kiểm tốn ngày càng được nâng cao chất lượng.
Những cơng việc thực hiện sau kiểm tốn
Sơđồ 2.2 : Quy trình kiểm tốn tại VACO theo tiêu chuẩn của Deloitte Touche Tohmatsu Quản lý hợp đồng kiểm tốn
Kế hoạch kiểm tốn chiến lược
Tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động kinh doanh Tìm hiểu về hệ thống kiểm sốt nội bộ Tìm hiểu chu trình kế tốn Thực hiện những thủ tục phân tích sơ bộ Xác lập mức trọng yếu Đánh giá mức độ rủi ro của các sai sĩt tiềm tàng Lập kế hoạch quy trình kiểm tốn Lập kế hoạch các thủ tục kiểm tra hoạt động hiệu quả của hệ thống kiểm sốt nội bộ Lập kế hoạch kiểm tốn chi tiết Tổng hợp và trao đổi, thảo luận về kế hoạch kiểm tốn Thực hiện các thủ tục kiểm tra hoạt động hiệu quả của hệ thống kiểm sốt
Thực hiện các quy trình phân tích và kiểm tra chi tiết
Xem xét lại những sự kiện sau ngày kết thúc niên độ kế tốn Thu thập thư giải trình của Ban giám đốc
Tổng hợp các ghi chép Phát hành báo cáo kiểm tốn Đánh giá chất lượng hợp đồng Chuẩn bị, xem xét lại và kiểm sốt các giấy tờ làm việc Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm tốn Lựa chọn nhĩm phụ trách hợp đồng Thiết lập nhĩm kiểm tốn
Đánh giá khái quát các sai phạm và phạm vi kểm tốn Thực hiện xem xét lại báo cáo tài chính Lập kế hoạch kiểm tốn chi tiết Chất lượng kiểm tốn Đánh giá và quản lý rủi ro Những cơng việc trước khi thực hiện hợp đồng kiểm tốn Lập kế hoạch kiểm tốn tổng quát Thực hiện kế hoạch kiểm tốn Kết thúc cơng việc kiểm tốn và lập báo cáo kiểm tốn
Việc đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm tốn tại VACO cũng được thực hiện bới phần mềm kiểm tốn AS/2 kết hợp với sựđánh giá của các kiểm tốn viên giàu kinh nghiệm. Nhìn vào sơđồ ta cĩ thể thấy rõ cơng việc này được thực hiện ở bước 1, bước 2 và bước 3 của quy trình.
Để cĩ thể cĩ cái nhìn cụ thể hơn về quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm tốn tại VACO, em xin phép được trình bày minh họa hai khách hàng của VACO song song với việc trình bày những hướng dẫn chuẩn của Deloitte Touche Tohmatsu vềđánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm tốn trong kiểm tốn báo cáo tài chính. Hai khách hàng này đều là những khách hàng được phịng Dịch vụ
kiểm tốn quốc tế 1 (ISD1) của VACO thực hiện trong năm 2006.