4.1.2.1. Phân tích biến động chi phí Bảng 4.3. Tình hình biến động chi phí từ 2006-2008 ĐVT: Nghìn đồng Chênh lệch 2007/2006 Chênh lệch 2008/2007 Khoản mục 2006 2007 2008 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Giá vốn 10.647.467 12.783.380 21.137.156 2.135.913 20,06 8.353.776 65,35 Chi phí bán hàng 275.163 211.492 892.270 -63.671 -23,14 680.778 321,89 Chi phí QLDN 3.394.030 5.385.435 5.660.169 1.991.405 58,67 274.734 5,1 Chi phí HĐTC 99.439 26.478 646.889 -72.961 -73,37 620.411 2343,12 Lãy vay 95.873 972 183.058 -94.901 -98,99 182.086 18733,1 Chi phí khác 90.043 638.240 18.159 548.197 608,82 -620.081 -688,65 Thuế 0 0 128.224 0 128.224 Tổng 14.506.142 19.045.025 28.482.867 4.538.883 31,29 9.437.842 49,56 Nguồn: Phòng kế toán-tài vụ Chú thích: QLDN: Quản lý doanh nghiệp HĐTC: Hoạt động tài chính
Giá vốn hàng bán là khoản chi phí trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất ra thành phẩm. Nhìn vào số liệu ta thấy giá vốn hàng bán của công ty tăng liên tục qua các năm. Cụ thể năm 2006, giá vốn hàng bán của công ty vào khoảng 10,6 tỷđồng, đến năm 2007 thì chỉ tiêu này đã ở vào khoảng 12,8 tỷđồng, tăng hơn 2 tỷđồng với tỷ lệ tăng 20,06% so với năm 2006. Nguyên nhân của sự gia tăng này là do sản lượng hàng hóa tiêu thụ của công ty trong năm 2007 đã có sự gia tăng. Do đó công ty phải tăng lượng mua vào của một số nguyên phụ liệu cần thiết.
Đến năm 2008, giá vốn hàng bán của công ty tăng rất cao với hơn 32 tỷđồng, tăng 65,35% so với năm 2007. Trong năm 2008, công ty lại tiếp tục tăng doanh số hàng bán ra nên chi phí phục vụ sản xuất cũng tăng theo nhưng tỷ lệ tăng vốn hàng bán cao hơn vì thực tế doanh số hàng bán chỉ tăng 43,83% trong năm 2008. Bên cạnh đó số lượng công nhân của công ty ngày càng gia tăng, công ty cũng đã thực hiện chính sách tăng lương nhằm nâng cao mức sống và khuyến khích lao động đối với công nhân giúp nâng cao năng suất lao động, điều đó cũng làm gia tăng đáng kể giá vốn hàng bán.
Sự gia tăng liên tục của giá vốn hàng bán đã phần nào cho thấy công ty hoạt động ngày càng hiệu quả và có sự phát triển qua các năm. Tuy nhiên sự gia tăng này lại lớn hơn sự gia tăng về sản lượng, điều đó chứng tỏ công ty đã quản lý chi phí sản xuất chưa hiệu quả, do đó cần phải chú ý đến sự gia tăng lớn về giá vốn hàng bán vì trên thực tế chỉ tiêu này có mối quan hệ ngược chiều với lợi nhuận hoạt động của công ty. Khi giá vốn hàng bán tăng lên cũng có nghĩa là lợi nhuận của công ty có nguy cơ giảm xuống vì
đây là một khoản chi phí. Do đó công ty nên xem xét sự biến động của chỉ tiêu này thường xuyên để có biện pháp xử lý kịp thời.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là hai khoản chi phí ngoài sản xuất cơ bản liên quan trực tiếp đến quá trình tiêu thụ sản phẩm. Mặc dù không phải là chi phí trực tiếp của quá trình sản xuất nhưng hai khoản chi phí này lại ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động của công ty mà cụ thể là lợi nhuận. Qua bảng số liệu ta nhận thấy có sự chênh lệch rất lớn giữa hai khoản chi phí này. Do hoạt động của công ty chủ yếu tập trung vào lĩnh vực gia công nên chi phí bán hàng của công ty hàng năm gần như chiếm tỷ lệ rất thấp, chi phí bán hàng chủ yếu chỉ là chi phí vận chuyển hàng hóa thành phẩm.
Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp thì công ty đã thực hiện cắt giảm những khoản chi phí không quá cần thiết nhằm giảm chi phí quản lý nhưng chưa hiệu quả. Chi phí quản lý của công ty vẫn còn rất cao và tăng liên tục qua các năm. Năm 2007, công ty đã thực hiện nâng cấp máy móc thiết bị phục vụ quản lý đã làm chi phí quản lý của công ty tăng mạnh đến 59% so với năm 2006.
Đến năm 2008 thì chi phí quản lý gần như không biến động vì hoạt động quản lý của công ty gần như không có sự thay đổi. Tuy nhiên chi phí bán hàng của công ty lại tăng mạnh gấp hơn 3 lần so với năm 2007 vì trong năm giá xăng dầu liên tục tăng cao cùng với doanh số hàng bán ra càng lớn nên công ty phải vận chuyển hàng hóa nhiều hơn trước. Sự gia tăng liên tục của những khoản mục chi phí ngoài sản xuất trên cho thấy công ty đã chưa thật sự hiệu quả trong việc cắt giảm chi phí. Do đó cần xem xét và có biện pháp giải quyết kịp thời để nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.
Chi phí tài chính và chi phí khác cũng là một bộ phận của tổng chi phí nên sự biến động của chi phí này cũng ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty. Chi phí tài chính là những khoản chi phí phát sinh trong kỳ gồm lãi vay và chênh lệch tỷ giá phát sinh khi thanh toán cũng như đánh giá lại số dư cuối kỳ của những khoản mục tiền tệ. Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh trong quá trình tạo ra thu nhập khác như chi phí thanh lý tài sản. Xét trên tổng của hai loại chi phí này ta thấy có sự tăng mạnh và liên tục qua các năm do hoạt động của công ty ngày càng phát triển. Tuy nhiên xét từng khoản mục chi phí thì sự biến động của hai chi phí này ngược chiều nhau. Mặc dù có sự biến động liên tục với tỷ lệ rất lớn nhưng hai khoản chi phí này chiếm tỷ trọng không đáng kể trong tổng chi phí. Do đó sự biến động của chúng ảnh hưởng không quá lớn đến lợi nhuận của công ty. Nhưng cũng cần có chính sách tiết kiệm hơn nữa về hai khoản chi phí này để tăng lợi nhuận của công ty, nâng cao hiệu quả hoạt động.
Thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản chi phí không thể thiếu đối với những công ty hoạt động hiệu quả vì nộp thuế chứng tỏ công ty hoạt động có lợi nhuận. Bên cạnh đó, năm 2008 là năm đầu tiên công ty nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước. Mặc dù trong năm 2006 và 2007, công ty hoạt động đều có lãi cao nhưng công ty phải bù đắp những khoản lỗ từ hoạt động của những năm trước đó, do đó công ty được tạm hoãn thực hiện nghĩa vụ thuế. Đến năm 2008, lợi nhuận của công ty đã dư bù đắp lỗ hoạt động của những năm tài chính trước đó. Công ty đã tiến hành nộp thuế TNDN, chi phí thuế TNDN hiện hành được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế (gồm cả các chi phí không được khấu trừ). Việc thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp đã chứng tỏ hoạt động kinh doanh của công ty đang trên đà phát triển rất tốt.
Sự biến động liên tục của các khoản mục chi phí cấu thành tổng chi phí công ty theo chiều hướng lúc tăng lúc giảm nhưng phần lớn là tăng cao là nguyên nhân trực tiếp dẫn đến sự biến động liên tục chi phí hoạt động của công ty. Nhìn chung chi phí hoạt động của công ty có xu hướng tăng liên tục với tỷ lệ khá cao qua các năm. Năm 2006, chi phí
công ty vào khoảng 14,5 tỷđồng, đến năm 2007 thì chi phí này tăng lên hơn 19 tỷ với tỷ lệ gia tăng 31,29%. Xu hướng này lại tiếp tục trong năm 2008 với khoản 28,5 tỷ đồng tăng 49,56% so với năm 2007. Nguyên nhân chủ yếu của sự gia tăng này là do giá vốn hàng bán tăng nhanh xuất phát từ sự gia tăng doanh số tiêu thụ hàng hóa. Điều đó cho thấy hoạt động công ty ngày càng phát triển, đơn hàng gia công ngày càng tăng cho thấy công ty hoạt động có uy tín và hiệu quả. Song song đó công ty cũng cần xem xét đểđưa ra những chính sách triệt để nhằm tối ưu hóa chi phí, nâng cao hơn nữa hiệu quả hoạt động công ty trong giai đoạn tới.
4.1.2.2. Phân tích cơ cấu doanh thu công ty từ 2006-2008 Bảng 4.4. Cơ cấu doanh thu công ty từ 2006-2008 Bảng 4.4. Cơ cấu doanh thu công ty từ 2006-2008
Đơn vị tính: Triệu đồng 2006 2007 2008 Chênh lệch 2007/2006 Chênh lệch 2008/2007 Khoản mục Doanh thu Tỷ trọng (%) Doanh thu Tỷ trọng (%) Doanh thu Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) DT xuất khẩu 1.120 7,62 22 0,1 0 0,00 - 1.098 -98,04 -22 -1,00 DT nội địa 13.144 89,44 20.265 97,65 32.109 97,47 7.121 54,18 11.844 58,45 TN tài chính 28 0,19 398 1,92 704 2,14 370 1321,43 306 76,88 TN khác 404 2,75 90 0,43 131 0,40 -314 -77,72 41 45,56 Tổng DT 14.696 1,00 20.753 1,00 32.944 1,00 6.057 41,22 12.191 58,74 Nguồn: Phòng kế toán-tài vụ Chú thích: DT: Doanh thu TN: Thu nhập
Biểu đồ 4.1. Biểu đồ cơ cấu doanh thu của công ty giai đoạn 2006-2008
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% 2006 2007 2008 DT xuất khẩu DT nội địa TN tài chính TN khác
Doanh thu của công ty gồm có hai loại doanh thu cơ bản là doanh thu xuất khẩu và doanh thu nội địa. Doanh thu xuất khẩu chủ yếu là doanh thu từ gia công hàng hoá theo những hợp đồng gia công sản xuất với đối tác nước ngoài. Doanh thu nội địa bao gồm cả doanh thu gia công hàng hoá với khách hàng trong nước và doanh thu hàng hoá
tiết kiệm từ thành phẩm và nguyên phụ liệu trong quá trình gia công sản xuất. Doanh thu tiết kiệm phát sinh từ phần khấu hao nguyên vật liệu định mức do khách hàng quy định và số sản phẩm may vượt định mức để dự phòng hàng giao bị lỗi.
Qua bảng số liệu ta thấy doanh thu của công ty liên tục tăng cao qua các năm, trong đó doanh thu nội địa chiếm tỷ trọng rất cao trong tổng doanh thu của công ty hằng năm. Cụ thể năm 2006 với doanh thu nội địa khoảng 13 tỷ chiếm tỷ trọng 89,44% trong khi doanh thu xuất khẩu chỉ có 7,62% với khoảng 1 tỷđồng. Đến năm 2007, doanh thu nội địa tăng lên 6 tỷ với tốc độ tăng 54,18%. Cùng thời điểm thì doanh thu xuất khẩu lại giảm rất lớn với tỷ lệ 98,04% so với năm 2006, làm cho tỷ trọng doanh thu xuất khẩu còn ở mức không đáng kể 0,1% so với doanh thu nội địa.
Xu hướng thay đổi trong cơ cấu doanh thu của công ty lại tiếp tục diễn ra tương tự trong năm 2008. Năm nay doanh thu xuất khẩu của công ty không còn nữa, công ty chỉ tập trung vào gia công hàng hoá nội địa và doanh thu nội địa tăng gần 12 tỷ đồng với tỷ lệ gia tăng 58,45%.
Nhìn chung trong 3 năm qua, cơ cấu doanh thu của công ty biến động theo chiều hướng gia tăng doanh thu nội địa liên tục với tỷ lệ rất lớn, trung bình trên 50%. Cùng với xu hướng trên thì hoạt động xuất khẩu gần như bị thu hẹp tuyệt đối thông qua tình trạng doanh thu xuất khẩu giảm mạnh và đến năm 2008 thì hoàn toàn không phát sinh. Nguyên nhân là do quy mô hoạt động của công ty chưa được mở rộng, năng suất sản xuất chưa tăng cao, không đủ đáp ứng số lượng đơn hàng lớn cả trong và ngoài nước. Do đó công ty tập trung nguồn lực vào thực hiện các đơn hàng gia công từ khách hàng nội địa đểđảm bảo hoàn thành tốt và kịp thời các đơn hàng, giữ uy tín với khách hàng.
Bên cạnh doanh thu từ lĩnh vực hoạt động chính là kinh doanh hàng may mặc, công ty còn phát sinh những khoản thu từ hoạt động tài chính và hoạt động khác. Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu phát sinh từ tiền lãi và các khoản đầu tư tài chính được ghi nhận. Cụ thể là những khoản doanh thu được ghi nhận khi thu lại tiền gửi và khi đánh giá lại chênh lệch tỷ giá. Mặc dù doanh thu tài chính chiếm tỷ trọng không đáng kể nhưng lại tăng liên tục và mạnh qua các năm cũng góp phần tăng lợi nhuận cho công ty. Đối với thu nhập từ hoạt động khác mà chủ yếu là từ hoạt động bán hàng nội bộ, thanh lý những máy móc thiết bị cũ để trang bị mới. Doanh thu này cao nhất trong năm 2006 và giảm qua các năm là do năm 2006 công ty bán hàng nội bộ với số lượng khá lớn. 4.1.2.3. Phân tích lợi nhuận Bảng 4.5. Tổng lợi nhuận của công ty từ 2006-2008 ĐVT: Nghìn đồng Chênh lệch 2007/2006 Chênh lệch 2008/2007 Khoản mục 2006 2007 2008 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Tổng DT 14.695.440 20.775.153 32.944.601 6.079.713 41,37 12.169.448 58,58 Tổng CP 14.506.142 19.045.025 28.482.867 4.538.883 31,29 9.437.842 49.56 Tổng LN 189.298 1.730.128 4.416.734 1.540.830 813,97 2.686.606 155,28 Nguồn: Phòng kế toán-tài vụ
Chú thích: DT: Doanh thu CP: Chi phí LN: Lợi nhuận
Nhìn vào bảng số liệu ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty rất tốt trong 3 năm qua, thể hiện qua chỉ số về lợi nhuận sau thuế tăng nhanh và liên tục qua các năm. Năm 2006, lợi nhuận sau thuế của công ty đạt gần 190 triệu, lợi nhuận này phát sinh từ hoạt động khác của công ty do trong năm công ty đã bị lỗ từ hoạt động kinh doanh chính là sản xuất và tiêu thụ hàng may mặc. Nguyên nhân là do chi phí quản lý của công ty quá cao cùng với chi phí bán hàng làm cho lãi gộp của công ty không thể bù đắp được. Bên cạnh đó, hoạt động tài chính của công ty cũng bị lỗ do công ty phải chi trả lãi vay nhiều hơn so với thu nhập từ hoạt động này. Tuy nhiên xét trên tổng thể hoạt động của công ty thì công ty vẫn thu về một khoản lợi nhuận khá lớn để trang trãi cho hoạt động trong năm tiếp theo.
Lợi nhuận của công ty tiếp tục gia tăng với tỷ lệ rất cao trong năm 2007, đạt khoảng 1,7 tỷ đồng, tăng khoảng 1,5 tỷ với tốc độ gia tăng gấp 8,14 lần so với năm 2006. Trong năm nay, hoạt động kinh doanh hàng may mặc của công ty đã thu về một khoảng lợi nhuận hơn 2 tỷ đồng, đủ bù đắp phần lỗ năm 2006 từ hoạt động kinh doanh hàng may mặc, đồng thời công ty còn bù đắp cả phần lỗ từ hoạt động khác của công ty. Năm 2007, do sản lượng tiêu thụ tăng cao, công ty đã tăng doanh thu từ hoạt động kinh doanh lên cao hơn rất nhiều so với năm 2006. Tuy nhiên các khoản chi phí để trang trãi cho hoạt động sản xuất kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm vẫn còn rất cao mặc dù công ty đã quản lý chặt chẽ hơn chi phí hoạt động, từ chi phí sản xuất đến chi phí ngoài sản xuất. Song với mức doanh thu đạt được, công ty cũng đủđể trang trãi cho những chi phí phát sinh, từđó giúp cho hoạt động kinh doanh của công ty thu về lợi nhuận cao.
Năm 2008, tình hình hoạt động của công ty có sự thay đổi rất khác biệt so với hai năm trước. Công ty chỉ tập trung gia tăng doanh thu từ hoạt động tiêu thụ hàng hoá nội địa, công ty đã thu hẹp hoàn toàn hoạt động xuất khẩu do hạn chế về quy mô sản xuất. Với việc tập trung vào thị trường nội địa, cùng với dự án mở rộng quy mô sản xuất, xây dựng nhà xưởng mới và đưa vào hoạt động, công ty đã gia tăng doanh số hàng hóa, từ đó làm cho doanh thu công ty tăng mạnh đến 58,58%. Trong khi đó thì chi phí phát sinh trong năm gia tăng với tỷ lệ thấp hơn 49,56%. Điều đó chứng tỏ công ty đã có sự kiểm soát chi phí bước đầu có hiệu quả làm cho lợi nhuận công ty tăng rất cao. Năm 2008, lợi nhuận công ty đạt gần 4,5 tỷđồng, tăng gần 2,7 tỷ đồng gấp 1,55 lần so với