Để tập hợp khoản mục chi phí máy thi công, kế toán sử dụng TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình.
Đối với máy thi công của công ty:
Trong quá trình thi công, khi có nhu cầu sử dụng máy, chủ nhiệm công trình báo với Giám đốc xí nghiệp. Căn cứ vào khả năng đáp ứng nhu cầu của đội máy, Giám đốc xí nghiệp sẽ quyết định điều động đội máy phục vụ công trình. Tổ máy thi công có nhiệm vụ điều hành, theo dõi mọi khoản chi phí liên quan đến việc sử dụng máy: nhiên liệu chạy máy, lương công nhân lái máy, phụ máy, chi phí bảo dưỡng...
Hàng quý, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết Tài sản cố định để tính ra khấu hao của từng máy thi công. Khấu hao máy thi công được tính theo phương pháp bình quân.
Bảng biểu 2.12 – Bảng trích khấu hao TSCĐ.
BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ
Quý 4 năm 2008
Đơn vị: VNĐ
TT Tên máy Số đầu năm Giá trị còn
lại
KH cơ bản quý 4/2008
NG HMLK
1 Máy trộn B.3501 19.800.000 7.920.000 11.880.000 1.113.748
2 Máy bơm bê tông 1.000.000.000 227.000.000 773.000.000 28.987.500
--- --- --- --- --- ---
Tổng 154.240.750
Căn cứ vào Bảng trích khấu hao máy thi công của toàn công ty và dựa vào Bảng theo dõi hoạt động của máy thi công, kế toán tiến hành phân bổ cho từng công trình. Cơ sở để phân bổ là số ca máy chạy cho từng công trình.
Bảng biểu 2.13 – Bảng theo dõi hoạt động máy thi công.
BẢNG THEO DÕI HOẠT ĐỘNG MÁY THI CÔNG
Quý 4 năm 2008
STT Tên máy Khối lượng hoạt động (ca) Ghi chú
1 Máy trộn B3501 72
2 Máy bơm bê tông 38
--- --- ---
Tổng 1.685
Chi phí khấu hao cơ bản máy thi công phân bổ cho từng công trình được xác định như sau:
Vậy, chi phí khấu hao phân bổ cho công trình Nhà ăn (khu du lịch An Khánh) là:
(154.240.750/1.685) x 52 = 4.759.952VNĐ
Việc trích khấu hao được thực hiện trên phòng kế toán của công ty. Sau đó, công ty gửi giấy báo nợ và bản trích khấu hao Tài sản cố định xuống xí nghiệp xây dựng.
Ở Công ty Cổ phần Việt Chào chi phí nhân công phục vụ máy thi công gồm: tiền lương của công nhân trực tiếp điều khiển máy không bao gồm khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ. Chi phí khấu hao cơ bản phân bổ cho công trình A =
Tổng chi phí khấu hao phân bổ cho toàn quý
Tổng số ca họat động của máy phục vụ
x Số ca hoạt động của máy phục vụ công trình A
Bảng biểu 2.14 – Bảng thanh toán lương.
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Công trình: Nhà ăn (Khu DL An Khánh)
XNXD số 2. Tháng 10 năm 2008
Đơn vị: VNĐ
STT Họ và tên Lương cơ bản Lương sản phẩm Trích 6% Thực lĩnh BHXH BHYT Tổng 1 Bùi Công Mạnh 654.000 1.150.000 32.700 6.540 39.240 1.110.760 2 Đỗ Duy Hải 750.000 1.214.500 37.500 7.500 45.000 1.169.500 3 Vương Lực 600.000 980.750 30.000 6.000 36.000 944.750 --- --- --- --- --- --- --- --- Tổng 3.347.000 5.235.750 167.350 33.470 200.800 5.034.950
Đối với chi phí công cụ dụng cụ, vật liệu dùng cho máy thi công bao gồm: chi phí công cụ dụng cụ, vật liệu xuất kho hoặc mua ngoài dùng cho hoạt động của máy.Chứng từ sử dụng là: Phiếu xuất kho, Phiếu chi...
Bảng biểu 2.15 – Phiếu xuất vật tư chạy máy thi công.
PHIẾU XUẤT VẬT TƯ CHẠY MÁY THI CÔNG
Ngày 3 tháng 10 năm 2008
Họ tên người nhận: Phạm Việt Anh
Lý do xuất kho: Thi công công trình Nhà ăn (Khu DL An Khánh) Xuất tại kho: XNXD số 2
STT Tên, nhãn hiệu,quy cách vật tư Mã
số ĐVT
Số lượng Đơn giá (VNĐ) Thành tiền (VNĐ) Yêu cầu Thực tế 1 Xăng A92 Lít 100 100 13.500 1.350.000 2 Dầu Diezel Lít 10 10 14.500 145.000 Tổng 1.495.000
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác ở đội máy thi công là những chi phí như: thuê ngoài sửa chữa máy, tiền điện nước, tiền thuê tài sản cố định...
Ví dụ: Theo chứng từ số 31 ngày 15/10/2008 chi phí dịch vụ mua ngoài phục
vụ công trình thi công Nhà ăn (Khu DL An Khánh) Nợ TK 623(7): 750.000
Nợ TK 133: 75.000 Có TK 111: 825.000
Dựa vào bảng thanh toán lương, bảng phân bổ khấu hao sản cố định, phiếu xuất kho công cụ, dụng cụ… kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công.
Trường hợp máy thi công thuê ngoài:
Do đặc điểm của sản xuất xây lắp mang tính đơn chiếc, không tập trung và do máy móc thiết bị có hạn nên để tiện lợi trong thi công và tăng tiến độ thi công công trình, công ty vẫn thuê ngoài một số máy móc thiết bị thi công như: máy cẩu, máy lu...
Khi công việc hoàn thành, máy thi công và chi phí thuê máy thi công được tính trọn vào một khoản trên hợp đồng thuê máy và tính riêng cho từng công trình. Xí nghiệp thi công tập hợp các chứng từ gốc thuê thiết bị bao gồm: Hợp đồng thuê máy, Biên bản thanh lý hợp đồng... Phần lớn máy móc thi công đều do công nhân của công xí nghiệp sử dụng do đo khoản chi phí nhân công trực tiếp này đã được tính ở trên.
Máy thi công thuê ngoài dùng cho công trình nào thì tập hợp trực tiếp cho công trình đó nên không phân bổ.
Bảng biểu 2.16 – Tổng hợp chi phí máy thi công.
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ MÁY THI CÔNG THÁNG 10 NĂM 2008 Công trình: Nhà ăn (Khu DL An Khánh)
Đơn vị: VNĐ
Chứng từ
Diễn giải Chi phí máy thi công
SH NT TK 6231 TK 6232 TK 6234 TK 6237 TK 6238 Tổng M1 M2 M3 3.450.500 --- 4.804.500 --- 2.050.300 --- 1.087.000 2.905.500 --- 555.000 --- 13.674.550 2.905.500 --- Tổng 5.235.750 4.804.500 5.125.825 4.980.000 945.700 21.091.775 Ghi chú:
M1: Máy trộn bê tông phục vụ công trình Nhà ăn (Khu DL An Khánh) M2: Chi phí máy thuê ngoài phục vụ công trình Nhà ăn (Khu DL An Khánh)