- Trờng hợp khi nhận đợc Hoá đơnGTG T, Hoá đơn bán “
2.4. Hạch toán kết quả kiểm kê cho Nguyên vật liệu:
Định kỳ hoăc đột xuất, doanh nghiệp có thể tiến hành kiểm kê kho Nguyên vật liệu nói riêng và các loại hàng tồn kho khác nói chung để xác định lợng tồn kho của từng danh điểm, từ đó đối chiếu với số liệu trên sổ sách và xác định số thừa, thiếu:
- Trờng hợp khi kiểm kê phát hiện Nguyên vật liệu thiếu, căn cứ vào biên bản kiểm kê và biên bản xử lý(nếu có) kế toán ghi:
Nợ 1381: Chờ xử lý.
Nợ 111,112,1388,334: Yêu cầu bồi thờng. Nợ 642: Thiếu trong định mức.
Có 152: Giá thực tế của Nguyên vật liệu thiếu.
- Trờng hợp khi kiểm kê phát hiện Nguyên vật liệu thừa so với sổ sách, doanh nghiệp phải xác định số Nguyên vật liệu thừa là của mình hay phải trả cho đơn vị, cá nhân khác.
Nếu Nguyên vật liệu thừa xác định là của doanh nghiệp, kế toán ghi:
Nợ 152: Trị giá Nguyên vật liệu thừa. Có 721: Trị giá Nguyên vật liệu thừa.
Nếu Nguyên vật liệu thừa xác định sẽ trả cho đơn vị khác thì kế toán ghi vào bên Nợ TK 002.
Nếu doanh nghiệp quyết định mua số vật liệu thừa thì cần thông báo cho bên bán. Căn cứ vào hoá đơn lập bổ sung nhận từ ngời bán, kế toán ghi:
Nợ 152 Có 338
sơ đồ hạch toán tổnG hợp NVL theo phơng pháp KKTX
TK 111,112,141... TK 152 TK621,627,641... Giá mua chi phí Giá trị NVL xuất kho
Hàng mua Hàng đi đờng NVL xuất thuê
đang đi đờng về nhập kho ngoài gia công
TK133 TK128,222 Thuế GTGT đầu vào
TK 411 Xuất NVL để góp vốn liên doanh Nhận vốn góp liên doanh TK411 TK 128,222 TK 411
Nhận laị vốn góp liên doanh Xuất NVL
trả lại vốn góp liên doanh TK 154
Nguyên vật liệu TK
138,642
tự chế nhập kho
Nguyên vật liệu
TK 338,721 thiếu khi kiểm kê
Trị giá NVL thừa
khi kiểm kê kho TK 111,112,331
TK 133
3. Hạch toán tổng hợp Nguyên vật liệu theo phơng pháp KKĐK:
- Đầu kỳ hạch toán, kế toán tiến hành kết chuyển Nguyên vật liệu tồn kho và Nguyên vật liệu đang đi đờng:
Nợ 611: Kết chuyển Nguyên vật liệu.
Có 152: Kết chuyển Nguyên vật liệu.
- Trong kỳ mua Nguyên vật liệu về nhập kho, căn cứ vào hoá đơn và chứng từ có liên quan, kế toán ghi:
Nợ 611: Trị giá NVL mua ngoài về nhập kho. Nợ 133: Thuế GTGT đầu vào.
Có 111,112: Trả bằng tiền. Có 331: Cha thanh toán.
Phản ánh giảm giá đợc hởng hoặc trả lại Nguyên vật liệu cho nhà cung cấp, kế toán ghi:
Nợ 111,112: Giá thanh toán.
Có 133: Giảm thuế GTGT đợc khấu trừ. Có 611:
- Cuối kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kê Nguyên vật liệu tồn kho và đang đi đờng, kế toán tính giá và ghi:
Nợ 151,152 Có 611
Sau khi ghi đầy đủ các bút toán trên, kế toán tính ra giá thực tế của Nguyên vật liệu đã sử dụng trong kỳ và ghi:
Nợ 621,627,641,642 Có 611
Hạch toán tổng hợp Nguyên vật liệu theo phơng pháp KKĐK đợc thể hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp KKĐK:
TK 151,152 TK 611 TK151,152
Kết chuyển NVL Kết chuyển NVL tồn đầu kỳ tồn cuối kỳ
TK 111,112,311,331... TK 111,112,331
Trị giá NVL mua Giảm giá hàng mua vào trong kỳ hoặc trả lại cho ngời bán
TK 133 TK 133
TK 621,641,642 Trị giá NVL
Phần II:
Thực trạng về công tác tổ chức kế toán nhập, xuất và bảo quản Nguyên vật liệu tại công ty in hàng không.