V. Hạch toán tổng hợp Nguyên vật liệu:
1. Các phơng pháp hạch toán tổng hợp về Nguyên vật liệu:
2.2. Hạch toán nghiệp vụ nhập kho Nguyên vật liệu:
2.2.1. Nguyên vật liệu thu mua nhập kho:
Trong nghiệp vụ thu mua, nhập kho Nguyên vật liệu thì doanh nghiệp phải có 2 loại chứng từ bắt buộc đó là hoá đơn khi mua hàng“Hoá
đơnGTGT” hoặc “Hoá đơn bán hàng” (do ngời bán lập giao cho doanh nghiệp) và phiếu xuất kho (do cán bộ nghiệp vụ của doanh nghiệp), trờng hợp Nguyên vật liệu là nông, lâm, thuỷ, hải sản mua trực tiếp của ngời sản xuất thì doanh nghiệp lập “ bảng kê mua hàng” thay cho hóa đơn. Ngoài ra, trong các trờng hợp đặc biệt, doanh nghiệp cần phải lập một số chứng từ khác nh: “Biên bản kiểm kê vật t”, “ Biên bản xử lý vật t thiếu”...
Việc ghi chép nghiệp vụ thu mua và nhập kho Nguyên vật liệu của kế toán phụ thuộc vào tình hìnhthu nhận các chứng từ trên.
- Trờng hợp hàng và hoá đơn cùng về:
Căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi:
Nợ 152: Phần ghi vào giá trị Nguyên vật liệu nhập kho. Nợ 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ.
Có 331: Hoá đơn cha trả ngời bán (theo giá thanh toán). Có 111,112,311: Thanh toán bằng tiền.
Có 331: Cha thanh toán. - Trờng hợp hàng đang đi đờng:
Khi kế toán chỉ nhận đợc hoá đơn mà cha nhận đợc phiếu nhập kho thì lu hoá đơn vào cặp hồ sơ hàng đang đi đờng, nếu trong tháng hàng về thì ghi bình thờng nh trờng hợp trên, nhng cuối tháng hàng vẫn cha về thì căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ khác có liên quan, kế toán ghi:
Nợ 151: Trị giá Nguyên vật liệu đang đi đờng. Nợ 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ.
Có 111,112,311: đã thanh toán bằng tiền. Có 331: Cha thanh toán.
Sang các tháng sau, khi số hàng đã về kho,căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán ghi:
Nợ 152 Có 151
- Trờng hợp hàng về cha có hoá đơn:
Khi kế toán chỉ nhận đợc phiếu nhập, cha nhận đợc hoá đơn thì căn cứ vào lợng Nguyên vật liệu thực tế nhập kho và giá tạm tính(giá hạch toán) kế toán ghi:
Nợ 152: Giá tạm tính. Có 331: Giá tạm tính.
Khi nhận đợc hoá đơn, kế toán dùng bút toán ghi bổ sung hoặc ghi số âm để điều chỉnh giá tạm tính giá thành hoá đơn và phản ánh số thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ). Chẳng hạn khi giá hoá đơn lớn hơn giá tạm tính, kế toán ghi bút toán bổ sung:
Nợ 152: Giá nhập thực tế trừ (-) giá tạm tính. Nợ 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ.
Có 331: Giá thanh toán trừ giá tạm tính.
- Trờng hợp doanh nghiệp ứng trớc tiền hàng cho ngời bán:
Khi ứng trớc tiền, căn cứ vào chứng từ thanh toán, kế toán ghi: Nợ 331: ứng trớc tiền cho ngời bán.
Có 111,112,331: Số tiền ứng trớc.
Khi ngời bán chuyển hàng cho doanh nghiệp, căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho, kế toán ghi:
Nợ 152: Giá nhập kho Nguyên vật liệu. Nợ 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ.
Có 331: Giá thanh toán.
- Phản ánh chi phí phát sinh trong quá trình thu mua Nguyên vật liệu:
Nợ 152: Chi phí thu mua Nguyên vật liệu. Nợ 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ.
Có 111,112,331...