Phiếu xuất kho
CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2012 Đến ngày 31/01/20112
Tài khoản 155 - Thành phẩm
Mó Tờn Sản lượng Tk 1521 Tk 1522 Tk 1523 Tổng cộng
TP.B.QUE.KK/007 Bỏnh quế Vani (64 gx 54tỳi) 11 594.880 297 794 664 87 734 688 30 091 537 415 620 889
TP.BG/0004 Bỏnh cracker "Gấu" Bỏnh cracker "Gấu" dừa(125gx40tỳi) 618.000 17 890 380 5 645 898 1 520 398 25 056 767 TP.BG/0006 Bỏnh cracker "Gấu" dừa(250gx20tỳi) 6 510.000 32 245 869 26 824 322 15 602 189 74 672 390 TP.BM.ST/07 Bỏnh mỳ Soft Tyti ( 171gr x 16Tỳi ) 9 115.839 281 970 221 158 591 818 16 456 447 457 018 486 … … … … … … …. TP.SN.SN/036.6 Snack Ngụ (8,5gx200gúi)bịch 950.300 23 449 157 25 649 590 2 547 553 51 646 300
TP.SN.SN/036.7 Snack Pizza (8,5gx200gúi)bịch 2 441.200 53 009 252 59 974 687 6 544 341 119 528 280
CỘNG 237 090.987 7 032 224 323 881 133 585 3 189 260 142 11 102 618 053
Ngày 20 Thỏng 03 Năm 2012
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc Màn hỡnh 5: chi tiết tài khoản 621
Bảng 2.3.
CễNG TY CỔ PHẦN TRÀNG AN
Địa chỉ : Tổ 30 Phựng Chớ Kiờn - Cầu Giấy - Hà Nội
SỔ CÁI - IN LIấN TỤC
Từ ngày 01/01/2012 Đến ngày 01/01/2012
Tài khoản 1521 - Nguyờn liệu chớnh
Tk Chứng từ Diễn giải Tkđ Số PS Số dư
Ngày Chứng từ Ps nợ Ps cú D nợ D cú
1521 - - _D đầu kỳ 13 674 705 730
1521 01/01/2012 PX/76TA2 Xuất nguyờn vật liệu 13881 40 909 500 13 633 796 230
1521 01/01/2012 PX/76TA2 Xuất nguyờn vật liệu 13881 2 240 000 13 631 556 230
1521 01/01/2012 PX/76TA2 Xuất nguyờn vật liệu 13881 4 172 000 13 627 384 230
… … … …. …. ….. …. ……
1521 31/01/2012 PX / B1-011 Phiếu xuất vật t (Gv tđ) - Import Excel - Bỏnh 1 621 2 252 661 17 715 487 944
1521 31/01/2012 PN01507 Phiếu nhập vật t, CCDC, vlsphh 3311 31 250 000 18 647 038 058
1521 31/01/2012 PN01507 Phiếu nhập vật t, CCDC, vlsphh 3311 10 400 000 18 657 438 058
1521 31/01/2012 09/11-00020 Nhập kho sản phẩm tỏi chế 155 1 021 444 317 12 181 214 352
1521 31/01/2012 Xuất theo giấy đề nghị 6416 12 181 214 352
1521 31/01/2012 Xuất theo giấy đề nghị 6416 12 181 214 352
1521 31/01/2012 PN01594 Phiếu nhập vật t, CCDC, vlsphh 3311 17 500 000 12 198 714 352
1521 31/01/2012 K09/11-00007 [..KC 1541 sang 1521 (BTP,GC) đớch danh] 1541 7 276 651 12 315 454 468
1521 31/01/2012 _Phỏt sinh và D cuối kỳ 10 739 152 298 12 098 403 560 12 315 454 468
CỘNG 10 739 152 298 12 098 403 560 12 315 454 468
Bảng 2.4
CễNG TY CỔ PHẦN TRÀNG AN
Địa chỉ : Số 1- Phựng Chớ Kiờn - Cầu Giấy - Hà Nội
BẢNG PHÂN BỔ NGUYấN VẬT LIỆU
Từ ngày 01/01/2012 Đến ngày 31/01/2012 Tờn TK ghi nợ Tk ghi cú Tk 152 Tk 153 Dự ỏn Nghệ An 13881 419 983 278 Cụng ty CP bỏnh kẹo Tràng An 3 – VN 13887 18 182 000
Thuờ ngoài gia cụng 1541 221 365 707
Phải trả cho người bỏn
NLC 3311 111 900 920
Chi phớ NVL trực tiếp 621 11 102 618 053
Chi phớ vật liệu 6272 34 244 944
Chi phớ dụng cụ sản xuất 6273 154 117 789 47 046 894
Giỏ vốn hàng bỏn 632 10 901 433
Chi phớ vật liệu quản lý 6422 25 089 436
CỘNG 12 098 403 560 47 046 894
Ngày 17 Thỏng 03 Năm 2012
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc Màn hỡnh 6: Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu
Tại cụng ty, cuối thỏng, sau khi tập hợp được từng loại nguyờn vật liệu tiờu hao cho từng sản phẩm, nhõn viờn ở cỏc tổ sản xuất sẽ lập bỏo cỏo sử dụng vật tư chi tiết cho từng sản phẩm và gửi lờn cho kế toỏn nguyờn vật liệu. Kế toỏn tiến hành đối chiếu bỏo cỏo sử dụng vật tư với định mức và phiếu xuất kho xem phự hợp chưa? Đồng thời cũng để xỏc định tớnh đỳng đắn cả bỏo cỏo đú.
Vớ dụ: cuối thỏng 01/2012, nhõn viờn ở tổ sản xuất sẽ gửi bỏo cỏo sử dụng vật tư của Bỏnh Cracker “gấu dừa” (125g x 40 tỳi) như sau:
Trong bỏo cỏo này:
- Cột VTSD: là vật tư tiờu hao thực tế để sản xuất được 618kg Bỏnh Cracker “gấu dừa” (125g x 40 tỳi)
- Cột ĐM: là định mức về số lượng vật tư tớnh cho 1 tấn bỏnh - Cột TH: là vật tư sử dụng tớnh trờn 1 tấn sản lượng thực tế. - Cột CL/tấn: bằng cột TH-cột ĐM
Nguyờn liệu chớnh và vật liệu được sử dụng cho sản xuất sản phẩm của cụng ty liờn quan trực tiếp tới từng sản phẩm đú nờn được theo dừi chi tiết cho từng đối tượng; cũn nhiờn liệu, phụ tựng liờn quan đến nhiều sản phẩm sản xuất tại cỏc tổ sản xuỏt nờn được tập hợp cho từng tổ. Vỡ vậy, cần phải được phõn bổ cho từng sản phẩm theo tiờu chuẩn hợp lý. Và tiờu thức phõn bổ mà cụng ty chọn là định mức sử dụng và sản lượng thực tế.
Khi nhận kiểm tra được tớnh đỳng đắn của bỏo cỏo sử dụng vật tư, căn cứ vào định mức và sản lượng hoàn thành, kế toỏn nguyờn vật liệu sẽ nhập bỳt toỏn kết chuyển để tiến hành phõn bổ lượng nhiờn liệu và phụ tựng cho Bảng 2.5
CTCP Tràng An Bỏo cỏo sử dụng vật tư thỏng 01/2012
Bỏnh Cracker “gấu dừa” (125g x 40 tỳi) SLNK: 618 kg 1 Đường RS kg 14,000 23 22,65 -0,35 2 Maltose kg 239,000 380 386,73 6,73 3 Maltose ngoại kg 70,400 12 11,97 -0,03 4 Muối kg 20,000 32,4 32,36 -0,04 5 Sữa nước kg 36,600 58 59,22 1.11 6 Than kg 49,440 80 80 0 …………
từng sản phẩm đối với loại nhiờn liệu, phụ tựng(NL,PT) đú. Trỡnh tự phõn bổ được phần mềm viết như sau:
• Bước 1: Xỏc định hệ số phõn bổ.
Số lượng NL,PT xuất dựng trong thỏng của mỗi tổ sx
(Định mức NL cho sp i x SL sp i sx trong thỏng)
• Bước 2: Xỏc định lượng nhiờn liệu, phụ tựng tớnh cho sản phẩm i
Số lượng nhiờn liệu, phụ tựng cho sp i
= H x ĐM nhiờn liệu để
sxsp i
x Sản lượng sp i
• Bước 3: xỏc định CP nhiờn liệu, phụ ựng của sp i:
CP nhiờn liệu phụ tựng của sp i
= Số lượng nhiờn liệu, phụ tựng cho sp i
X đơn giỏ bỡnh quõn của nhiờn liệu, phụ tựng
• Bước 4: xỏc định CP NVL của sản phẩm i CP NVL của sp i = CP NVL chớnh +CP vật liệu + CP nhiờn liệu, phụ tựng tớnh cho sp i
Vớ dụ: đối với nhiờn liệu Than, căn cứ vào sổ chi tiết xuất nhiờn liệu cho phõn xưởng xớ nghiệp bỏnh 1 là 98.500kg. Giả sử trong thỏng 01/2012 xớ nghiệp bỏnh 1 sản xuất được như sau:
Bảng 2.6
1 Bỏnh Cracker “gấu dừa” 0,08 618
2 Bỏnh dẻo đậu xanh 0,58 300
3 Bỏnh nướng cốm 0,5 157
…………
Tổng cộng
98.500
0,08x 618.000 + 0,58 x300+… Số lượng than tớnh cho sản phẩm Bỏnh Cracker “gấu dừa”
0,978 x 0,08 x 618 = 48,35 (kg)
Đơn giỏ bỡnh quõn của Than xuất kho là 32.000đ/kg Do đú chi phớ than là : 32.000x 48,35=1.547.200(đ)
Tất cả việc tớnh toỏn trờn đều được ngầm định trờn mỏy và được xỏc định cho từng loại vật tư.
Cụng ty Cổ phần Tràng An cũn cú khoản chi phớ về nguyờn vật liệu là sản phẩm tỏi chế. Đú là những sản phẩm sau khi đó nhập kho mà khụng đủ tiờu chuẩn chất lượng kỹ thuật…khi kiểm soỏt chất lượng kiểm tra, hoặc hàng trả lại đó nhập kho…. Đối với sản phẩm này khi xuất kho mang đi tỏi chế, căn cứ vào bỏo cỏo sử dụng vật tư nhận được, kế toỏn nguyờn vật liệu thực hiện trờn mỏy bỳt toỏn:
= 0.978
Nợ TK 154(1542) (trị giỏ thành phẩm tỏi chế) Cú TK155
Đồng thời, sản phẩm tỏi chế này coi như nguyờn vật liệu tiếp tục sản xuất, do đú, chi phớ nguyờn vật liệu(trị giỏ thành phẩm tỏi chế) sẽ được thể hiện trờn bảng tớnh giỏ thành sản phẩm (bảng 2) theo bỳt toỏn:
Nợ TK 621 ( trị giỏ thành phẩm tỏi chế) (chi tiết sản phẩm tỏi chế)
Cú TK 154(1542)
2.2.2.3. Kế toỏn tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp:
CTCP Tràng An là cụng ty cú quy mụ sản xuất lớn, tập trung một lượng lao động lớn vỡ vậy việc tập hợp CPNCTT tại cụng ty cũng chiếm tỷ lệ khụng nhỏ. Việc tập hợp chi phớ đầy đủ, chớnh xỏc khoản mục này gúp phần tớnh đỳng đắn giỏ trị sản phẩm, bờn cạnh đú cũn giỳp người lao động thấy được cụng sức, kết quả của mỡnh, giỳp cụng nhõn viờn cú ý thức và trỏch nhiệm hơn với cụng việc đang làm. Tại cụng ty, CPNCTT bao gồm toàn bộ tiền lương, cỏc khoản phụ cấp, cỏc khoản trớch theo lương (BHYT, BHTN,BHXH, KPCĐ).
Do xõy dựng được đơn giỏ tiền lương cho mỗi sản phẩm bỏnh, kẹo và đơn giỏ mỗi loại cụng việc nờn chi phớ nhõn cụng phỏt sinh tại cụng ty được tập hợp theo phương phỏp trực tiếp.
Hiện nay cụng ty cú 2 hỡnh thức trả lương:
-Trả lương theo thời gian: ỏp dụng cho cỏn bộ cụng nhõn viờn làm việc trong cỏc bộ phận chức năng quản lý của cụng ty. Căn cứ vào mức lương, cấp bậc, chức vụ, thời gian làm việc thực tế của người lao động:
Lương phải trả trong thỏng = Mức lương ngày X Số ngày làm việc thực tế trong thỏng
-Trả lương theo sản phẩm: ỏp dụng cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất ra sản phẩm hoàn thành đầy đủ cỏc chỉ tiờu quy định. Căn cứ số sản phẩm giao nộp của từng cỏ nhõn với đơn giỏ giao hàng tớnh theo cụng thức sau:
Lương sản phẩm= sp hoàn thành X đơn giỏ a. Tiền lương trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất:
• Khoản lương:
Đối với khoản tiền lương, cụng ty thực hiện lương khoỏn theo sản phẩm, kế toỏn chỉ theo dừi số tổng cộng và chi trả cho toàn bộ xớ nghiệp. Cũn việc tớnh trả lương cho từng người trong xớ nghiệp sẽ do nhõn viờn thống kờ theo dừi dựa trờn bảng chấm cụng, sổ theo dừi lao động, bảng kờ sản phẩm hoàn thành và bảng đơn giỏ lương khoỏn.
Khoản chi phớ về lương tại cụng ty được hạch toỏn cho từng sản phẩm theo đơn giỏ tiền lương định mức đó được xõy dựng cho từng loại sản phẩm và sản lượng thực tế của sản phẩm hoàn thành vào cuối mỗi thỏng.
Lương khoỏn sản phẩm(i)
= Lương khoỏn sản
phẩm(i)
X Đơn giỏ tiền lương
sản phẩm (i) Vớ dụ: Tại cụng ty cú bảng tổng hợp định mức lao động như sau: