III. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH CỦA DNTN MINH CHÂU.
BẢNG 14 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH NĂM
thấp nhất, có kết quả giảm nhiều, có kết quả giảm ít nhưng hầu hết đều không tốt như năm 2004 và có khi còn thấp hơn cả năm 2003. Tuy nhiên để biết được nguyên nhân của sự sụt giảm này, ta cần phải xem xét công tác quản trị tài chính của doanh nghiệp trước. Do vậy, dựa vào kế hoạch đã lập ra, thực hiện so sánh doanh thu, chi phí, lợi nhuận của kế hoạch và kết quả thực tế thực hiện trong năm 2005 để thấy được những biến động trong doanh thu, chi phí và lợi nhuận giữa kế hoạch và thực tế được biểu hiện qua bảng tính toán dưới đây :
BẢNG 14. TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH NĂM 2005 NĂM 2005
ĐVT : Triệu đồng
Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện Chênh lệch
Số tiền %
1.Doanh thu 15.782 14.842 (940) (5,96) 2.Giá vốn hàng bán 15.308 14.577 (731) (4,78) 3.Chi phí bán hàng 620 407 (213) (34,35) 4.Chi phí quản lý 47 51 4 8,51 5.Lợi nhuận trước thuế 139 65 (74) (53,24) 6.Lương 86 112 26 30,23
(Nguồn : Bộ phận kế toán DNTN Minh Châu)
nhuận thực hiện năm 2005 thấp hơn kế hoạch là 74.000.000 đồng, giảm 53,24%. Điều này cho thấy lợi nhuận thực hiện đã giảm một nữa so với kế hoạch. Nguyên nhân này là do thay đổi giảm trong yếu tố doanh thu nhưng tăng trong yếu tố chi phí.
Doanh thu thực hiện giảm đến 940.000.000 đồng, giảm 5,96% so với kế hoạch đề ra. Sự sụt giảm bất ngờ này là do nguyên nhân xuất phát từ doanh nghiệp:
- Công tác lập kế hoạch về doanh thu tiêu thụ còn bị xem nhẹ, nó chỉ nhằm mục đích phục vụ cho việc tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào năm sau. Do đó, nó chỉ dựa vào các số liệu cũ mà không chú trọng đến phần nghiên cứu thị trường vật liệu xây dựng để xác định nhu cầu cho năm mới. Ngoài ra, để đáp ứng với yêu cầu của phòng thuế thì việc lập kế hoạch tiêu thụ của năm sau phải cao hơn năm trước nên cho dù thị trường có biến động ở mức nào thì doanh thu, chi phí và lợi nhuận kế hoạch vẫn cao hơn năm trước.
- Từ việc chưa làm tốt công tác nghiên cứu thị trường nên việc dự đoán giá bán cũng không chính xác theo.
- Lượng bán ra thực tế của năm 2005 giảm hơn so với năm 2004, nên giá bán tăng không theo kịp với tốc độ giảm của lượng bán đã làm giảm doanh thu khá nhiều.
Giá vốn hàng bán thực hiện cũng giảm so với kế hoạch là 731.000.000 đồng, giảm khoảng 4,78% so với kế hoạch. Nguyên nhân là do giá thép trên thế giới tăng làm ảnh hưởng đến giá bán trong nước nên cũng ảnh hưởng đến giá mua vào của doanh nghiệp, nên lượng bán ra giảm so với kế hoạch đã làm cho giá vốn giảm.
Chi phí bán hàng giảm 34,35% so với kế hoạch vì trong năm 2005 lượng hàng hóa bán ra giảm đáng kể so với năm 2004 nên chi phí này cũng giảm theo.
Chi phí quản lý tăng 8,51% so với kế hoạch vì trong năm 2005 doanh nghiệp phải tăng các khoản chi phí như: chi phí tiếp khách, chi phí sữa chữa máy vi tính văn phòng và chi phí mua các dụng cụ văn phòng phẩm khác.
của năm 2004 thu được lợi nhuận cao, đồng thời để nâng cao mức sống và động viên nhân viên làm việc có hiệu quả doanh nghiệp đã có quyết định tăng lương cho nhân viên nếu kết quả kinh doanh của năm sau cao hơn năm trước. Quỹ lương thực hiện so với kế hoạch tăng 30,23% lớn hơn biến động của doanh thu giảm 5,96% cho thấy rằng thu nhập của nhân viên cửa hàng Minh Châu trong năm 2005 là rất cao tuy lợi nhuận của doanh nghiệp giảm. Như vậy, việc tăng lương cho nhân viên ở mức chưa hợp lý.
Qua đây ta thấy công tác quản trị tài chính của Minh Châu vẫn còn nhiều hạn chế, từ khâu lập kế hoạch đến khâu thực hiện kiểm tra chưa được quan tâm đúng mức.