YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY AASC
1.1. Yêu cầu hội nhập khu vực và quốc tế
Thế kỷ 21 là thế kỷ của sự hội nhập, phát triển và toàn cầu hóa. Tiến trình này đang trở thành xu thế tất yếu của thời đại trên phạm vi toàn thế giới . Không nằm ngoài xu thế đó, Việt Nam cũng chủ động lay mình, tích cực vận động tham gia tiến trình hội nhập này: tham gia các cam kết hội nhập khu vực ASEAN, ký kết Hiệp ước thương mại Việt Mỹ, tham gia tổ chức mậu dịch tự do (AFTA) tiến tới gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO… Điều này mang lại nhiều cơ hội nhưng cũng không ít các khó khăn, thách thức cho các ngành, các lĩnh vực của nền kinh tế Việt Nam, trong đó có loại hình dịch vụ kế toán, kiểm toán. Đối mặt với sự cạnh tranh không chỉ ở trong nước mà còn trong khu vực và trên thế giới, sự cải cách và đổi mới công tác kế toán, kiểm toán phù hợp với các chính sách đổi mới kinh tế và phù hợp với thông lệ quốc tế là một đòi hỏi khách quan và cấp bách trong tiến trình đổi mới.
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường và tiến trình hội nhập, hoạt động kiểm toán ở Việt Nam đã có những bước phát triển mạnh mẽ. Từ hai công ty kiểm toán đầu tiên do Bộ Tài chính thành lập, đến nay theo thống kê đã có tới 95 Công ty hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, tồn tại dưới nhiều hình thức sở hữu và quản lý khác nhau. Đặc biệt, thời gian gần đây Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 và Nghị định 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 của Chính phủ về kiểm toán độc lập thực sự là “cánh cửa mở” đối với các doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam. Sự phát triển và đa dạng của các loại hình doanh nghiệp kiểm toán độc lập mang lại một sự cạnh tranh mà tất yếu các công ty kiểm toán độc lập phải tìm mọi cách để nâng cao chất lượng dịch vụ của mình- và AASC cũng không nằm ngoài trong số đó.
Năm 2006 đánh dấu 15 năm phát triển của thị trường kiểm toán Việt Nam nói chung và của AASC nói riêng. Góp phần vào sự phát triển chung của đất nước và cam kết đảm bảo chất lượng các dịch vụ cung cấp cho từng khách hàng với phương châm : độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật, tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam do Nhà nước ban hành cũng như các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận chung, AASC luôn là người bạn đồng hành, luôn chia sẻ kinh nghiệm của mình với khách hàng và sự thành công của khách hàng luôn là mục tiêu phấn đấu của Công ty.
1.2. Định hướng chiến lược phát triển của Công ty
Là một trong những Công ty Kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, giữ vững vị thế của mình trong nền kinh tế thị trường, trong môi trường kiểm toán độc lập, tiến những
bước tiến vững chắc, dần dần khẳng định vị thế của mình trên thị trường quốc tế là định hướng phát triển chung của Công ty AASC. Với quyết tâm cao, sáng tạo nhằm vượt qua mọi khó khăn thử thách, kết hợp với phương châm: Đoàn kết phát huy trí tuệ, tiến tới hội nhập các dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn tài chính, thuế, thúc đẩy phát triển chất lượng hoạt động của AASC bền vững, mục tiêu chiến lược của Công ty là:
- Không ngừng mở rộng thị trường trong nước, đa dạng hóa các dịch vụ cung cấp - Chú trọng nâng cao chất lượng của các dịch vụ tương xứng với tầm khu vực và quốc tế, tiến tới hội nhập, nâng cao thương hiệu, hình ảnh và hệ số tín nhiệm của Công ty, thông qua việc tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn, trình độ ngoại ngữ, trau dồi đạo đức nghề nghiệp cho các KTV và các cán bộ của Công ty đi thẳng vào công nghệ hiện đại, vận dụng các tiêu chuẩn quốc tế và tập hợp được một đội ngũ chuyên gia giỏi, đồng thời hoản chỉnh hệ thống biện pháp tổ chức thực hiện có tính khả thi cao.
- Tăng cường mối quan hệ giữa Công ty với tổ chức Kế toán, Kiểm toán quốc tế INPACT nhằm khai thác mạng lưới khách hàng, tận dụng các hỗ trợ công nghệ và kỹ thuật, đào tạo nâng cao kỹ thuật kiểm toán tư vấn cho kiểm toán viên của Công ty.
- Đồng thời, tiếp tục duy trì và mở rộng quan hệ với các Công ty Kiểm toán và tư vấn trong và ngoài nước để cùng kết hợp thực hiện cung cấp các dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn cho các dự án, các chương trình lớn về kinh tế- xã hội, từng bước tiếp thu công nghệ và quốc tế hóa đội ngũ nhân viên.
1.3. Tính tất yếu phải hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán tại AASC kiểm toán tại AASC
Trong nền kinh tế thị trường và xu thế của thời đại ngày nay, để đáp ứng được sự tiến bộ, chất lượng dịch vụ kiểm toán phải không ngừng được nâng cao, cung cấp các thông tin đúng đắn, kịp thời, chính xác, toàn diện về tình hình tài chính của doanh nghiệp nhằm thỏa mãn nhu cầu của khách hàng và các đối tượng quan tâm. Để nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán thì cần chú trọng ngay từ khâu lập kế hoạch kiểm toán, trong đó quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán là công việc hết sức quan trọng. Hiện nay, ở các công ty kiểm toán hàng đầu trên thế giới, quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC đã được xây dựng thành các phần mềm rất dễ sử dụng và mang tính chỉ dẫn cao. Do đó, việc đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán được tiến hành một cách nhanh chóng và tiết kiệm nhưng vẫn đạt hiệu quả cao, góp phần không nhỏ vào chất lượng của cuộc kiểm toán. Trong khi đó, hầu hết các công ty kiểm toán của Việt Nam, công tác đánh giá trọng yếu và rủi ro vẫn chưa được xây dựng thành một quy trình chuẩn, mà chủ yếu được tiến hành dựa trên kinh nghiệm và trình độ chuyên môn nghiệp vụ của một số kiểm toán giỏi. Theo đó, việc đánh giá này thường tốn nhiều thời gian và chi phí, không đảm bảo tính cạnh tranh. Do vậy, thực trạng hiện nay ở các công ty kiểm toán Việt Nam là công tác đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán được thực hiện một cách thiếu chi tiết và chưa thức sự đạt hiệu quả trong việc giảm thiểu chi phí kiểm toán cũng như nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán.
Để đáp ứng đòi hỏi của quá trình hội nhập và phát triển, các công ty kiểm toán Việt Nam phải xây dựng cho mình một lộ trình hội nhập cả về chuẩn mực và dịch vụ kiểm toán. Theo hiệp định AFTA được ký giữa Chính phủ Việt Nam với các nước, lộ trình hội nhập kiểm toán của Việt Nam chia làm 3 giai đoạn :
- Giai đoạn 1 : (2001-2005) : giai đoạn chuẩn bị những tiền đề cần thiết cho hội nhập : củng cố các yếu tố môi trường pháp lý và các điều kiện cơ sở hạ tầng cần thiết để phát triển ngành dịch vụ kế toán, kiểm toán theo hướng hội nhập, đồng thời cũng phải phù hợp với bối cảnh tình hình kinh tế trong nước. Giai đoạn này, chúng ta cho phép các Công ty kế toán, kiểm toán nước ngoài tiếp tục đầu tư, hoạt động tại Việt Nam, khuyến khích cá công ty, tổ chức nước ngoài hợp tác, liên doanh với các công ty, tổ chức Việt nam nhằm chuyển giao kỹ thuật và thúc đẩy các Công ty trong nước phát triển.
- Giai đoạn 2 (2006-2010) : giai đoạn củng cố hội nhập. Đây là thời kỳ tiếp tục hoàn thiện hơn nữa hệ thống pháp lý điều chỉnh hoạt động kế toán, kiểm toán. Với các tiền đề đã được xây dựng ở giai đoạn trên, tới giai đoạn này, chúng ta sẽ chủ động tham gia vào tiến trình hội nhập. Các dịch vụ kế toán và kiểm toán của Việt Nam sẽ được cung cấp ra nước ngoài, các cá nhân và các công ty có thể tham gia điều hành và nắm giữ các Công ty kế toán, kiểm toán ở nước ngoài đồng thời cho phép các Công ty kế toán, kiểm toán mới đầu từ vào Việt Nam.
- Giai đoạn 3 (2011-2020) : giai đoạn hội nhập năng động : "Việt Nam sẽ hội nhập hoàn toàn với quốc tế trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán".
AASC là một trong hai doanh nghiệp đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán độc lập, AASC cũng là một trong những doanh nghiệp Việt Nam đi đầu trong vấn đề chuẩn bị cho hội nhập. Hiện nay, là thành viên của tổ chức Kế toán, Kiểm toán Quốc tế INPACT, AASC không ngừng nỗ lực trong việc mở rộng loại hình cũng như nâng cao chất lượng của các loại hình dịch vụ cho khách hàng. AASC đang cố gắng chuẩn hóa các quy trình kiểm toán của Công ty theo hướng phù hợp với các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực kiểm toán Quốc tế. Để nâng cao hiệu quả và chất lượng của cuộc kiểm toán, AASC luôn ý thức được rằng cần chú trọng từ khâu lập kế hoạch kiểm toán mà trong đó công tác đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán chiếm một vị trí quan trọng vì còn liên quan cả tới rủi ro kinh doanh của Công ty. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán là công việc được thực hiện chủ yếu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Tuy nhiên, xuyên suốt từ giai đoạn lập kế hoạch cho tới giai đoạn kết thúc thì vấn đề này cũng luôn được quan tâm và kiểm soát chặt chẽ.
Như vậy, hoàn thiện công tác đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán thực sự là một tất yếu đối với AASC nói riêng và đối với tất cả các công ty kiểm toán của Việt Nam nói chung, giúp cho quá trình kiểm toán diễn ra nhanh chóng, hiệu quả, tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán.