II. Quy trình thực hiện kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính
2. Thực hiện kiểm toán
3.3. Lập báo cáo kiểm toán và th quản lý
Kết thúc của cuộc kiểm toán là việc KTV lập Báo cáo kiểm toán và Th quản lý. Trớc tiên là dự thảo Báo cáo kiểm toán và Th quản lý đợc lập trớc bản chính khoảng 1 ngày sau khi nhận đợc ý kiến cuối cùng của khách hàng về Dự thảo Báo cáo kiểm toán và Th quản lý. Th quản lý của Công ty ATC bao gồm những nội dung chính sau: Quản lý và hạch toán hàng tồn kho, Quản lý và hạch toán TSCĐ, Quản lý và hạch toán doanh thu, Thuế nhà thầu, Hợp đồng kinh tế, Nguồn vốn chủ sở hữu, Quản lý chi phí, Các vấn đề khác, một số chỉ tiêu phân tích. Đối với các phần hành trên, KTV nêu lên thực trạng, những điểm tồn tại và cuối cùng là ý kiến của KTV.
Đối với Công ty ABC
Thứ nhất, Trong quá trình tìm hiểu hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội
bộ đối với khoản mục doanh thu, KTV phát hiện thấy một số tồn tại sau:
Trong năm tài chính 2005 việc viết hoá đơn bị sai và huỷ bỏ, tuy nhiên các hoá đơn viết sau để thay cho các hoá đơn bị huỷ bỏ đó không ghi “điều chỉnh cho hoá đơn nào, ngày tháng, ký hiệu”
Hiện trong kỳ Công ty có hàng gửi bán tại Công ty Ximăng Hoàng Thạch, Hoàng Mai. Tuy nhiên không có phiếu xuất kho để ghi nhận hàng đã xuất ra khỏi kho (đồng thời cũng cha viết hoá đơn tài chính tại thời điểm gửi hàng). Toàn bộ các phiếu gửi hàng chỉ có ký nhận của ngời vận chuyển mà không có xác nhận của bên cho gửi hàng nên không đủ cơ sở để xác định về số lợng hàng đang gửi bán. Hiện số d hàng gửi bán đến ngày 31/12/2005 là 0 Đồng.
Thứ hai, Công ty ABC không hạch toán khoản giảm trừ doanh thu dẫn đến
chênh lệch giữa số trên sổ sách và số kiểm tra của KTV
ý kiến của KTV:
Đối với các hoá đơn viết lại cho các hoá đơn viết sai cần phải ghi rõ “điều chỉnh cho hoá đơn nào, ngày tháng, ký hiệu”
Trên các phiếu gửi hàng cần lấy xác nhận của phía gửi hàng để chứng minh cho việc gửi hàng và đảm bảo an toàn cho hàng hoá của công ty khỏi bị thất thoát. Yêu cầu Công ty ABC bổ sung số liệu của khoản mục giảm giá hàng bán cho chính xác.
Đối với Công ty XYZ
ý kiến của KTV: Các thông tin về doanh thu trên BCTC của Công ty XYZ đều đợc phản ánh trung thực và hợp lý dựa trên các khía cạnh trọng yếu.
Ngoài ra, để tránh làm ảnh hởng tới lợi nhuận sau thuế, Công ty cần đề nghị với Bộ Tài chính có văn bản cụ thể để doanh nghiệp đợc hởng các chính sách u đãi cho doanh nghiệp chế xuất, nhằm giảm những chi phí về Thuế GTGT đầu vào nh hiện nay.