II. Quy trình thực hiện kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính
2. Thực hiện kiểm toán
2.3. Xác định doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Đối với Công ty ABC:
Công ty ABC là đơn vị sản xuất, do đó doanh thu bán hàng của Công ty đợc xác định là tổng số khoản thu từ việc bán bao bì.
Doanh thu bán hàng thuần đợc xác định nh sau:
Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng của Công ty ABC tuân theo chuẩn mực kế toán Việt Nam hiện hành đối với doanh nghiệp sản xuất với các tài khoản sử dụng có liên quan là TK 511, TK 531, TK 532. Mặc dù là khách hàng lần đầu song Công ty ABC là đơn vị sản xuất thông thờng nên việc tìm hiểu về trình tự hạch toán doanh thu là việc không khó khăn vì trình tự này không khác so với trình tự chung của các đơn vị sản xuất khác.
Đối với Công ty XYZ:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty XYZ là:
- Toàn bộ các khoản thu do bán các sản phẩm đồ gỗ nội thất và trang trí nội thất - Các bán thành phẩm dùng cho đồ gỗ nội thất và trang trí nội thất
- Các dịch vụ t vấn, trợ giúp kỹ thuật sản xuất đồ gỗ nội thất và trang trí nội thất Do đó doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần đợc xác định nh sau:
+ Các tài khoản đợc sử dụng khi hạch toán doanh thu tại Công ty XYZ: - TK 5112: Doanh thu bán các sản phẩm đồ nội thất và trang trí nội thất
- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ trợ giúp, t vấn kỹ thuật sản xuất đồ gỗ nội thất và trang trí nội thất
- TK 531: Doanh thu sản phẩm nội thất bán ra bị trả lại - TK 532: Doanh thu giảm giá đồ nội thất bán ra
Doanh thu thuần từ bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ trang trí nội thất Doanh thu từ bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ trang trí nội thất Doanh thu hàng bán bị trả lại
= - - Doanh thu giảm giá hàng bán
= - -
Doanh thu thuần bán bao bì, vỏ bao
Doanh thu bán bao bì, vỏ bao
Doanh thu hàng bán bị trả lại
Doanh thu giảm giá hàng bán
Trình tự hạch toán tơng tự nh các doanh nghiệp sản xuất và cung cấp dịch vụ thông thờng với hình thức sổ Nhật ký Chung và VAT tính theo phơng pháp khấu trừ.
Công ty XYZ là khách hàng thờng xuyên của Công ATC nên tất cả các thông tin về hình thức ghi sổ, các quy định, chế độ về hạch toán doanh thu đều đợc các KTV tìm hiểu trong hồ sơ kiểm toán năm trớc của phần lập kế hoạch kiểm toán và do đó trong phần thực hiện kiểm toán, bớc công việc này chỉ cần xem xét lại.