II. Quy trình thực hiện kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính
1.3. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ
Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng là yếu tố quan trọng nhằm đánh giá rủi ro kiểm toán tại đơn vị kiểm toán. Để đánh giá đợc hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát của khách hàng, KTV cần thu thập các thông tin từ hệ thống kế toán của, môi trờng kiểm soát và các thủ tục kiểm soát.
Đối với Công ty ABC:
Công ty ABC là khách hàng năm đầu của Công ty ATC nên việc tìm hiểu môi trờng kiểm soát của Công ty ABC là điều phức tạp hơn.
Bảng 09. Phân tích soát xét các số liệu BCTC mới nhất của khách hàng:
Nội dung Tham
chiếu
Vấn đề phát sinh
Ngời
thực hiện Ngày Thực hiện kiểm tra đánh giá BCTC của doanh nghiệp phải đảm bảo
rằng:
+ Nhìn chung các báo cáo này có nhất quán với sự hiểu biết của KTV về các đơn vị, về từng số d TK không?
+ Có nhất quán với các bằng chứng kiểm toán đợc thu thập hay không? + Kiểm tra các chính sách kế toán đợc áp dụng để lập các BCTC hay không? Có bất kỳ sự thay đổi nào trong chính sách kế toán không? + Số d các TK có đợc trình bày theo đúng với chính sách kế toán, với các tiêu chuẩn chuyên môn và phù hợp với các quy định của pháp luật hay không?
Các nguyên tắc kế toán của đơn vị đợc tuân thủ khi lập BCTC không?
+ Trong trờng hợp BCTC đợc gửi cho các tổ chức nớc ngoài, việc chuyển từ hệ thống TK kế toán Việt Nam sang hệ thống kế toán của công ty mẹ áp dụng theo phơng pháp, theo hệ thống kế toán nào? Việc xem xét và phân tích BCTC áp dụng các phơng pháp: - So sánh năm trớc, năm nay
- Phân tích tỷ suất: cơ cấu vốn, khả năng thanh toán,…
- Phân tích xu hớng
- So sánh đối chiếu giữa các bảng cân đối kế toán và BCKQKD và phân tích soát xét doanh thu, chi phí
+ Đánh giá khái quát tình hình hoạt động của doanh nghiệp (Mẫu kèm theo)
+ Các thủ tục phân tích khác: Xem xét BCTC về biểu mẫu, số lợng báo cáo, đơn vị tính, ngày tháng, chữ ký của từng ngời có thẩm quyền
Kết luận: Hệ thống báo cáo của doanh nghiệp đợc lập đầy đủ, cho từng tháng và cho từng năm và nhìn chung là phù hợp với chế độ kế toán
Nguyên tắc kế toán
BCTC của Công ty ABC đợc lập bằng Đồng Việt Nam (VNĐ), theo nguyên tắc giá gốc, phù hợp với các nguyên tắc của chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số 1441/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính, Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000 của Bộ Tài chính.
Hình thức kế toán: Nhật ký chung.
Niên độ kế toán: Từ ngày 1/1 đến 31/12 hàng năm dơng lịch
Công ty áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Thuế GTGT đầu ra đối với hoạt động sản phẩm sản xuất vỏ bao là 10%. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 28%. Các khoản thuế và lệ phí khác phải nộp theo quy định hiện hành.
Tuy nhiên, theo luật khuyến khích đầu t trong nớc, Công ty đang đợc hởng u đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm 2003, 2004 và giảm 50% thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cho 2 năm tiếp theo.
Qua quá trình tìm hiểu về hệ thống kế toán và HTKSNB của Công ty ABC, KTV nhận thấy một số nét chính nh sau:
Công ty ABC đã chấp hành tốt chế độ tài chính kế toán của Nhà nớc. Tuy nhiên vẫn còn một số tồn tại đối với hàng tồn kho, quản lý TSCĐ, quản lý và hạch toán doanh thu, thuế nhà thầu đối với khoản hoa hồng chi trả nớc ngoài, hợp đồng kinh tế, nguồn vốn chủ sở hữu, quản lý chi phí và một số vấn đề khác.
Đối với Công ty XYZ:
Đây là khách hàng thờng xuyên của Công ty ATC nên việc tìm hiểu hệ thống kế toán và HTKSNB thông qua hồ sơ kiểm toán năm trớc với một số điểm chú ý là:
Doanh nghiệp hạch toán theo chế độ kế toán Việt Nam hiện hành và tuân theo Luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam. Các BCTC của Công ty sử dụng sau khi hoàn thành đợc dịch sang tiếng Nhật.
Chế độ kế toán: Nhật ký chung
Niên độ kế toán: Từ 1/1 đến 31/12 hàng năm dơng lịch