I. một số kiến nghị nhằm hoàn thiện thủ tục kiểm tra chi tiết trong kiểm toán
2.2.4. Vấn đề ghi chép của kiểm toán viên
Tài liệu làm việc của kiểm toán viên cung cấp các bằng chứng kiểm toán quan trọng làm cơ sở hình thành các ý kiến của kiểm toán viên và là minh chứng cho việc tiến hành theo đúng chuẩn mực của cuộc kiểm toán.
ý thức đợc tầm quan trọng đó, AASC đã xây dựng đợc những quy định riêng về cách thức tổ chức và lu trữ tài liệu làm việc, xây dựng hồ sơ kiểm toán hợp lý, thống nhất và khoa học. Hệ thống hồ sơ này không những giúp cho KTV ghi chép các công việc thực hiện một cách nhanh chóng, đơn giản mà còn giúp cho trởng nhóm kiểm toán và ban giám đốc dễ dàng hơn trong việc soát xét toàn bộ cuộc kiểm toán.
Tuy nhiên, qua thực tế xem xét hồ sơ kiểm toán của Công ty A và B, kiểm toán viên hầu nh chỉ ghi lại những kết quả sai sót phát hiện đợc lên giấy làm việc còn các thông tin khác nh quá trình tiến hành kiểm tra, trình tự các bớc công việc, dung lợng mẫu chọn, cách thức chọn mẫu không đ… ợc ghi chép đầy đủ. Nguyên nhân chủ yếu là do phần lớn các cuộc kiểm toán bị hạn chế về mặt thời gian do đó KTV không có điều kiện để ghi chép tất cả những công việc thực hiện. Điều này có thể chấp nhận đợc nếu những sai sót phát hiện đợc là đơn giản, còn trong trờng hợp có những tình huống phức tạp thì cách ghi chép nh trên sẽ tỏ ra không hiệu quả, bởi nó sẽ khiến cho ngời thực hiện công việc soát xét khó khăn hơn trong việc nắm bắt vấn đề, khó đa ra quyết định yêu cầu KTV tăng lợng mẫu chọn, thu thập thêm bằng chứng hay quy trình thực hiện nh thế đã phù hợp với tình huống cha. Để việc kiểm tra soát xét hồ sơ kiểm toán đợc dễ dàng hơn, KTV cần ghi chép cẩn thận các bớc công việc tiến hành, cách thức chọn mẫu cũng nh dung lợng mẫu chọn đặc biệt là đối với những khách hàng có quy mô lớn, đồng thời đối với những giấy làm việc ghi chép cha rõ ràng (Ví dụ ghi bằng bút chì, tẩy xóa ) thì nên viết lại cho rõ ràng hơn.…