2. Thực trạng kiểm toán chu trình Bán hàng Thu tiền do Công ty TNHH Grant Thornton thực hiện.
2.3.3.Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán.
Kiểm toán viên thực hiện đánh giá trọng yếu và rủi ro cho toàn bộ báo cáo tài chính nói chung rồi sau đó phân bổ cho các khoản mục trong chu trình Bán hàng- Thu tiền.
*Đánh giá trọng yếu như sau:
Kiểm toán viên dánh giá trọng yếu qua lựa chọn chuẩn để tính trọng yếu, xác định tỉ lệ phần trăm để tính trọng yếu, ước lượng giá trị phần tăm trọng yếu trước và sau thuế, xác định số bút toán điều chỉnh và giá trị sai phạm chưa điều chỉnh, cuối cùng là xác định giá trị sai phạm có thể chấp nhận được của một bút toán phân loại hoặc một bút toán điều chỉnh.
Đối với công ty ABC và XYZ, chuẩn để tính trọng yếu là thu nhập sau thuế thông thườXYZ từ hoạt động lien tục của báo cáo tài chính. Kiểm toán viên tính toán giá trị trọng yếu sau thuế và tỉ lệ thuế được lựa chọn là tỉ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp mà hai công ty đang chịu đối với các loại hàng hoá. Tỉ lệ này được quy định trong giấy phép đầu tư của doanh nghiệp. Cuối cùng, kiểm toán viên xác định số bút toán điều chỉnh chưa được ghi nhận, giá trị sai phạm chưa được điều chỉnh và tỉ lệ phần trăm sai phạm chấp nhận được trên cơ sở số lượng các bút toán điều chỉnh.
Cuối cùng, sai phạm chấp nhận được đối với một bút toán phân loại hoặc điều chỉnh chấp nhận được với công ty ABC ở mức 75.000.000VNĐ, và 53.000.000VNĐ với công ty XYZ.
*Đánh giá rủi ro
Kiểm toán viên kết hợp đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán. Để đánh giá được rủi ro kiểm toán, kiểm toán viên phải tiến hành đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát.
Đối với công ty ABC, doanh thu khách hàng được xác định rất cụ thể dựa trên các hợp đồng cung cấp sản phẩm cho các đại lý hoặc các đơn vị có nhu cầu, cũng có khi là hóa đơn bán lẻ. Các khoản thu này lại được theo dõi tương đối chặt chẽ bởi cả hai bộ phận là kế toán và phòng kinh doanh. Vì vậy, rủi ro tiềm tàng đối với
khoản phải thu ở mức thấp, rủi ro kiểm soát ở mức trung bình như đã đánh giá trên đây. Vì vậy kiểm toán viên đánh giá mức độ rủi ro kiểm toán ở mức thấp.
Đối với công ty XYZ, doanh thu có thể có trên nhiều lĩnh vực, nhiều loại hình hàng hóa, dịch vụ nên mức độ rủi ro tiềm tàng được đánh giá là ở mức độ trung bình. Rủi ro kiểm soát được đánh giá ở mức độ trung bình. Do vậy, rủi ro kiểm toán ở mức độ trung bình.