1. Chương trình kiểm toán chu trình Bán hàng Thu tiền của Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam
1.1.3.Kiểm tra chi tiết
* Đối chiếu số liệu trên Báo cáo kết quả kinh doanh với số liệu trên sổ tổng hợp, sổ chi tiết, tờ khai VAT đầu ra.
*Kiểm tra các phát sinh tăng trong doanh thu:
-Tìm hiểu hệ thống lưu trữ các tài liệu liên quan đến việc quản lý doanh thu như các hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý hợp đồng, đơn đặt hàng, lệnh bán hàng, chính sách bán hàng, các quy định về đơn giá hàng bán, lệnh bán hàng, chính sách bán hàng, đơn giá hàng bán, các hợp đồng vận chuyển hàng hoá,…
-Chọn mẫu kiểm tra các chứng từ chi tiết:
+Đối chiếu nghiệp vụ bán hàng được ghi chép trên sổ kế toán, nhật ký bán hàng với các chứng từ gốc có liên quan như đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý hợp đồng, lệnh bán hàng, phiếu xuất kho, vận đơn, hoá đơn,… kết hợp với xem xét kiểm tra quá trình thanh toán.
+Kiểm tra số lượng, đơn giá và tính toán trên các đơn bán hàng, kiểm tra việc quy đổi tiền tệ, đối chiếu số liệu trên sổ tổng hợp với sổ chi tiết và sổ doanh thu.
+Kiểm tra việc phân loại doanh thu: phân biệt doanh thu bán chịu, doanh thu thu tiền ngay, doanh thu nhận trước, doanh thu hàng đổi hàng,… phân biệt doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với các khoản thu nhập khác; phân biệt từng loại doanh thu của từng loại sản phẩm khác nhau, doanh thu và từng loại thuế liên quan thông qua các tờ khai thuế, số liệu hạch toán trên tài khoản thuế GTGT đầu ra. Kiểm toán viên cần lưu ý xét các khoản đã đủ điều kiện ghi nhận doanh thu hay vẫn còn treo trên các tài khoản nợ.
-Kiểm tra tính đúng kỳ của việc ghi sổ các nghiệp vụ doanh thu thông qua việc kiểm tra chứng từ của các nghiệp vụ phát sinh trước và sau thời điểm khoá sổ, xem xét ngày tháng ghi trên hoá đơn, vân đơn với ngày tháng ghi trên nhật ký bán hàng và sổ chi tiết.
-Từ việc kiểm tra chi tiết như trên, kiểm toán viên đưa ra kết luận về nguyên tắc ghi nhận doanh thu, điều kiện ghi nhận doanh thu từng loại tại đơn vị xem có tuân theo các điều kiện và quy định hiện hành hay không, nếu có bất thường phải giải thích nguyên nhân.
-Kiểm tra việc hạch toán doanh thu trên sổ kế toán để đảm bảo rằng các khoản doanh thu đã được hạch toán đúng.
-Kiểm tra việc hạch toán doanh thu trên sổ để đảm bảo rằng tất cả các nghiệp vụ đã được hạch toán đúng.
-Kiểm tra việc trình bày khoản mục doanh thu trên báo cáo tài chính và thuyết minh báo cáo tài chính.
*Kiểm tra số phát sinh giảm doanh thu.
-Kiểm tra các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, các khoản chiết khấu thương mại. Đối với phần này, kiểm toán viên có thể điều tra chọn mẫu tiến hành kiểm tra 100%, tuỳ vào kết quả của việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục này của doanh nghiệp.
Kiểm toán viên khi thực hiện công việc này cần chú ý các vấn đề sau:
+Đối chiếu các khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại và các quy chế quản lý của doanh nghiệp, trong trường hợp không có quy chế riêng thì phải ghi chú lại.
+Mọi khoản hàng bán bị trả lại đều phải ghi rõ số lượng, đơn giá, giá trị hàng bán bị trả lại, xác định rõ lý do trả lại hàng kèm theo chứng từ nhập kho số hàng bị trả lại hoặc chứng từ khác chứng minh cho số hàng bán bị trả lại.
-Kiểm tra việc hạch toán các khoản giảm trừ xem có tuân theo các quy định hiện hành hay không.
*Kiểm tra doanh thu nội bộ
-Kiểm tra căm cứ phát sinh và việc theo dõi, xử lý các khaonrdoanh thu nội bộ.
-Kiểm tra việc loại trừ các khoản doanh thu nội bộ trong các báo cáo tài chính hợp nhất.
*Đối với các khoản doanh thu chưa thực hiện: kiểm tra căn cứ ghi nhận doanh thu chưa thực hiện và việc kết chuyển để đảm bảo tuân thủ nguyên tắc phù hợp và nguyên tắc đúng kỳ.
-Kiểm tra chọn mẫu chứng từ và hợp đồng xem các khoản tiền có được ghi nhận đúng hay không.
-Xem xét việc kết chuyển doanh thu có phù hợp với thời gian và khoản tiền được ghi nhận trước hay không.
-Phân tích số dư cuối kỳ để chắc chắn rằng không có khoản nào cần phải ghi nhận doanh thu mà vẫn chưa được kết chuyển.
*Kiểm tra việc trình bày trên báo cáo tài chính và các thuyết minh báo cáo tài chính.
1.1.4. Kết luận
*Đưa ra các bút toán điều chỉnh và những vấn đề được đề cập trong thư quản lý. *Lập kết luận kiểm toán dựa trên kết quả công việc đã thực hiện.
*Lập lại thuyết minh chi tiết nếu có sự điều chỉnh của kiểm toán.