II. Thực trạng về tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp Đầu máy Hà Nộ
5. Tổ chứckế toán tổng hợp nguyên vật liệu
5.1. Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán
Để theo dõi tình hình biến động của nguyên vật liệu, kế toán sử dụng tài khoản: TK 152 “Nguyên vật liệu”
Bên Nợ: Trị giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế biến hoặc thuê ngoài gia công, đợc cấp, phát hiện thừa khi kiểm kê.
Bên Có: Trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho để sản xuất, để bán, thuê ngoài gia công chế biến, chiết khấu mua hàng đợc hởng, trả lại ngời bán hoặc đợc giảm giá, phát hiện thiếu hụt khi kiểm kê
D Nợ: Giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho. TK 152 đợc chi tiết thành 4 tài khoản cấp 2. - TK 152.1: Nguyên vật liệu chính
Gồm TK 152.1 - Vật t
TK 152.1- Dầu (Dầu diesel dùng để chạy đầu máy) - TK 152.3: Nhiên liệu
Gồm TK 152.3 - Than
TK 152.3 - Dầu (Dầu diesel để sửa chữa đầu máy) - TK 152.4: Phụ tùng thay thế
- TK 152.7: Phế liệu thu hồi
Ngoài ra để theo dõi nguyên vật liệu kế toán còn sử dụng TK 151 “Hàng mua đi đờng” và các TK theo dõi thanh toán nh TK 1111, TK 141, TK 331.
Phơng pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu ở Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội là phơng pháp kê khai thờng xuyên.
5.2. Trình tự hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Xí nghiệp Đầu máy Hà Nội Hà Nội
Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Xí nghiệp là hình thức sổ “Nhật ký chung”. Do yêu cầu phân công lao động kế toán theo phần hành và do sử dụng chơng trình kế toán máy nên khi nhập dữ liệu, kế toán lập Chứng từ ghi sổ cho từng phần hành kế toán. Khi đã có dữ liệu, máy sẽ tự xử lý và đa dữ liệu vào Nhật ký Chung cũng nh các biểu bảng sổ sách và các báo cáo quyết toán.
Trình tự hạch toán nguyên vật liệu tại ở Xí nghiệp:
5.2.1. Quá trình thu mua, nhập kho nguyên vật liệu
Vật liệu của Xí nghiệp nhập kho do các nguồn: - Mua ngoài nhập kho
- Vật t gia công nội bộ nhập kho - Vật t xuất sử dụng không hết - Vật t vay mợn của đơn vị bạn.
* Đối với vật liệu mua ngoài: vật liệu mua ngoài có nhiều hình thức thanh toán nh ngời đi mua vật t nhận tạm ứng hay Xí nghiệp trực tiếp trả cho ngời bán khi nhận hàng hoặc trả tiền sau.
Khi hàng về nhập kho, căn cứ vào hoá đơn mua vật liệu và phiếu nhập kho, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 152: Giá thực tế vật liệu nhập kho
Nợ TK 1331: Thuế GTGT đợc khấu trừ (của Liên hợp I) Có TK 331: Số tiền phải trả cho nhà cung cấp
Có TK 1111, 1121, 141: số tiền thanh toán luôn
Khi đợc hởng chiết khấu mua hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 331, 1111, 1121 Có TK 152
Chứng từ gốc Bảng phân bổ vật liệu
Sổ nhật ký chung Bảng kê số 4
Báo cáo chi phí sản xuất Sổ cái TK 152, 153
Trích mẫu chứng từ ghi sổ:
XNLHVTĐSKVI
XNĐMHN Chứng từ ghi sổ Trang: 1Số: 6203/3
Chứng từ Trích yếu Tài khoản
Số Ngày Nợ Có
177 14.3.2002 Phạm Quốc Hng. Vật t nhập kho HĐ 1892 152 1 1111 240.0004615 15.3.2002 Công ti Hoá dầu. Mua dầu 152 1 331 20.215.700