V. Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và xác định
2. Hạch toán tiêu thụ thành phẩm
2.8. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
ở xí nghiệp may X19 chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí nh sau:
- Tiền lơng, bảo hiểm phải trả cho nhân viên văn phòng
- Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, đồ dùng văn phòng. - Chi phí khấu hao tài sản cố định.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Tiền điện, nớc, điện thoại...
- Chi phí bằng tiền khác: Chi phí tiếp khách, chi phí đi đo hàng cho khách..
Biểu số 31: Sổ chi tiết
TK 642
Ngày tháng
năm Chứng từ Diễn giải
TK
ĐƯ Số phát sinh Số d Số
hiệu thángNgày Nợ Có Nợ Có
Tháng 02.2004 24.02.04 145 3/02 Đ/c Sơn nhận TM mua xăng dầu, tiếp khách,
thẻ cào 111 1.937.318 " 146 4/02 Đ/c Tiến nhận tiền mặt mua than ,điện ,nớc 111 440.000
... ... ...
06 19/2 Phân bổ nguyên vật liệu xuất dùng 152 2.582.600 26.02.04 07 20/2 Trích khấu hao tài sản cố định 214 30.828.463 " 08 25/2 Tiền điện mua ngoài cho quản lý 331 859.000 " 11 25/2 Tiền lơng phải trả nhân viên 334 83.384.841 " 11 25/2 Các khoản trích theo l-ơng 338 9.369.883
" Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 217.637.970
Cộng 217.637.970 217.637.970
Trong tháng 2/2004, ở xí nghiệp phát sinh các khoản chi phí và đợc kế toán phản ánh nh sau:
- Chi phí quản lý doanh nghiệp bằng tiền: Nợ TK 642 90.613.183đ Có TK 111 90.613.183đ - Nguyên vật liệu dùng cho quản lý:
Nợ TK 642 2.582.600đ Có TK 152 2.582.600đ - Trích khấu hao TSCĐ cho quản lý:
Nợ TK 642 30.828.463đ Có TK 214 30.828.463đ - Tiền điện mua ngoài dùng cho quản lý:
Nợ TK 642 859.000đ Có TK 331 859.000đ - Tiền lơng phải trả nhân viên quản lý:
Nợ TK 642 83.384.841đ Có TK 334 83.384.841đ - Các khoản bảo hiểm theo lơng:
Nợ TK 642 9.369.883đ Có TK 338 9.369.883đ
Cuối tháng, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911 217.637.970đ
Có TK 642 217.637.970đ Sau đó phản ánh vào sổ cái TK 642 nh sau:
Biểu số 32:
Sổ cái
Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: TK 642
Ngày
tháng SHChứng từNT Diễn giải Trang NKC khoản Tài NợSố phát sinhCó 28/2 04 21/2 Chi phí quản lý doanh
nghiệp bằng tiền mặt 03 111 90.613.183 06 19/2 Xuất dùng nguyên vật
liệu cho QLDN 04 152 2.582.600 07 20/2 Trích khấu hao TSCĐ
cho QLDN 04 214 30.828.463 12 25/2 Điện mua ngoài cho
QLDN 03 331 859.000
28/2 13 25/2 Tiền lơng phải trả cho
nhân viên QLDN 04 334 83.384.841 28/2 13 25/2 Các khoản bảo hiểm
theo tiền lơng 04 338 9.369.883 Kết chuyển chi phí
QLDN 911 217.637.970
Cộng 217.637.970 217.637.970
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng