Từ sản xuất 154 37.352.596.340 32.446.711.393 Luân chuyển nội bộ 136 6.507.856.100 6.507.856.100 Hàng gửi bán trả lại 157 1.402.607.900 1.402.607.900 Hàng bán bị trả lại 632 2.759.130.000 4.525.150.000 Cộng PS Nợ TK155 48.022.190.340 44.882.325.393 III Hệ số giá 0,9584 IV Xuất trong kỳ Xuất nội bộ 136 6.507.856.100 6.507.856.100 Hàng gửi bán 157 28.731.614.610 27.536.379.442 Xuất cho sản xuất 621 559.330.950 559.330.590 Xuất cho quản lý chung 627 1.586.500 1.586.500 Xuất bán hàng 632 3.136.908.250 2.709.908.259 Xuất chi phí bán hàng 641 3.680.000 3.701.712 Xuất cho quản lý doanh nghiệp 642 48.046.612
Xuất cho PVC 136.1
Cộng PS Có TK155 38.988.741.210 37.366.809.576
V Tồn cuối kỳ 24.134.075.556 23.128.490.744
Nh phần giới thiệu đã nói, Sổ cái ở Nhà máy thiết bị Bu điện đợc mở tơng tự nh Sổ cái của hình thức Nhật ký chung. Dới đây là Sổ cái TK632 Q4/2001
Biểu số 4 Sổ cái
Quý IV năm 2001
Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu TK: 632
Ngày Diễn giải TKĐƯ PSN PSC Số d
1/10/01 Số d đầu kỳ 0
Đ/c thuế GTGT đầu vào từ T1- 10 133 3.425.196
Xuất kho NVL 152 2.430.234.420
Giá vốn hàng bán 155 3.197.121.773 Xuất kho hàng hoá tiêu thụ 156 4.871.790 Giá vốn hàng bán 157 38.676.472.201
Hàng bán bị trả lại 155 4.525.150.000
K/c giá vốn hàng bán 911 39.768.975.380
Cộng PS quý 4/2001 44.312.125.380 44.312.125.380
30/12/01 Số d cuối kỳ 0
2.2. Hạch toán giá vốn hàng bán theo phơng thức gửi hàng (bán hàng qua các chi nhánh) qua các chi nhánh)
2.2.1.Chứng từ sử dụng:
Các chứng từ sử dụng thờng là Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Bảng kê tiêu thụ của các chi nhánh...
2.2.2. Tài khoản sử dụng
Ngoài các TK đã nói ở phần kế toán sản phẩm xuất bán theo phơng thức trực tiếp, kế toán còn sử dụng TK 157: “Hàng gửi bán”. để hạch toán các nghiệp vụ về giá vốn theo phơng thức gửi hàng qua chi nhánh.
Sổ kế toán mở là Thẻ kho hàng gửi bán (theo từng chi nhánh), Báo cáo Nhập Xuất Tồn kho hàng gửi bán, Bảng phân bổ và tính giá thực tế xuất kho hàng gửi bán, Bảng tổng hợp chi tiết TK157, Sổ cái TK 157.
2.2.3.Trình tự hạch toán: Căn cứ yêu cầu của các chi nhánh, kế toán sản phẩm viết Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, liên 1 lu tại quyển gốc, liên 2 giao cho ngời phụ trách việc vận chuyển để xuống kho nhận hàng, liên 3 kế toán giữ lại để thanh toán nội bộ. Kế toán ghi bút toán:
Nợ TK157
Có TK155, 154
Kế toán ghi vào Thẻ kho hàng gửi bán của chi nhánh đó (chỉ ghi số lợng), sau đó đối chiếu với chi nhánh . Và kết thúc kỳ kế toán (cuối quý), Báo cáo nhập- xuất- tồn kho hàng gửi bán đợc lập căn cứ vào vào số tổng cộng ở Thẻ kho và đơn giá hạch toán (chỉ phản ánh giá hạch toán). Cùng với việc lập Báo cáo nhập xuất tồn kho hàng gửi bán, kế toán còn lập Bảng tổng hợp chi tiết TK157 ( giá hạch toán) và bảng kê tính giá thực tế hàng gửi bán. sau này, các số liệu này đợc chuyển cho kế toán tổng hợp vào sổ cái TK 157. Trong khi đó, hàng tháng các chi nhánh gửi về nhà máy Bảng kê hàng tiêu thụ trong tháng. Số hàng này là số hàng thực bán.
nhận đợc Bảng kê này, kế toán ghi vào cột xuất của Thẻ kho hàng gửi bán đồng nghĩa với việc ghi nhận hàng đã đợc tiêu thụ theo bút toán:
Nợ TK632 CóTK157
Việc sử dụng sổ cái TK liên quan để lập sổ cái TK632 nh đã giới thiệu ở phần trên
Sơ đồ 17 Trình tự hạch toán hàng gửi bán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK152,155 TK 157 TK 632 Xuất hàng gửi đi các Trị giá vốn số hàng
chi nhánh, từ các kho đợc thông báo là đã tiêu thụ
TK 154 TK 152, 155 Xuất hàng gửi đi các chi nhánh Hàng bị các chi nhánh trả lại từ các phân xởng không qua kho
Để minh hoạ cho kế toán hàng gửi bán, tham khảo ví dụ sau đợc lấy từ tình hình thực tế về hàng gửi bán Quý 4/2001 ở Nhà máy thiết bị bu điện:
Theo yêu cầu của chi nhánh 3 tại SP Hồ Chí Minh đang có nhu cầu về một số sản phẩm thiết bị bu chính, ngày 23/12/2001, kế toán lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để gửi hàng cho chi nhánh 3 tiêu thụ
Biểu số 5 Phiếu xuất kho Kiêm vận chuyển nội bộ
Ngày 23 tháng 12 năm 2001 Liên 3: dùng để thanh toán nội bộ
Căn cứ lệnh điều động số: Ngày / / No: 001054 Họ tên ngời vận chuyển: Mai Văn Xuyên
Phơng tiện vận chuyển : Ô tô số xe : 292-6487 Xuất tại kho : Sản phẩm
Nhập tại kho: Chi nhánh 3- Thành phố Hồ Chí Minh
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t,
sản phẩm, hàng hoá Mã số đvt Số lợng Thực xuất Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Bàn bu tá B 40 2 Ô chia th 20 ô - 04 3 Nắp đạy phiến ND 1000 - 2800 4 Phins FL10 C 1000 5 Giá đỡ phiến FL10 - 78 6 Giá 16 mắt 3M - 1500 7 Đế kết cuối 3 hớng - 10
8 Thiết bị kiểm ra mạng ngoại vi DR700 - 500
9 Lô giắc có mỏ -
Cộng
Kế toán vào Thẻ kho hàng gửi bán: cột nhập (theo dõi số lợng), cuối ngày tính tồn. Thẻ kho này là Thẻ kho chi nhánh 3. Mỗi chi nhánh đợc coi là một kho hàng gửi bán.
Cuối tháng, CN3 3 gửi ra Bảng kê hàng tiêu thụ T12/2001, kế toán ghi Thẻ kho: cột xuất và tính tồn quý 4. Thẻ kho đợc mở cho cả năm, mỗi tờ theo dõi một loại sản phẩm.
Cuối quý, lập báo cáo nhập xuất tồn kho hàng gửi bán theo từng chi nhánh. Báo cáo nhập xuất tồn kho hàng gửi bán là báo cáo đợc thiết kế theo mẫu Bảng kê số 10. Tuy nhiên, có một vài thay đổi để thuận tiện cho việc ghi chép và tính toán. Báo cáo Nhập- xuất tồn kho hàng gửi bán của nhà máy chỉ phản ánh giá hạch toán. Dới đây là hình thức một Báo cáo Nhập xuất tồn kho hàng gửi bán (xem sơ đồ số) Tổng hợp số liệu ở Báo cáo Nhập xuất tồn kho hàng gửi bán của 3 chi nhánh và trung tâm bảo hành, kế toán lập Bảng tổng hợp phát sinh TK 157 (phản ánh giá hạch toán):
Biểu số 6 Tổng hợp phát sinh TK157- Quý IV năm 2001 Đơn vị D cuối Q3 PS Nợ TK 157, có các TK PS Có TK157, nợ các TK 152 155 Cộng PS NợQ4 155 632 Cộng PS Có Q4 CN 1 1.964.824.056 9.082.757.310 9.082.757.310 268.400.000 9.324.704.880 9.593.104.880 1.454.476.486 CN2 60.000.000 2.265.774.000 178.612.500 2.190.367.150 2..190.367.150 2.804.747.660 CN3 18.034.102.435 223.072.50 0 17.312.156.300 17.535.228.800 955.595.400 26.400.275.825 26.400.275.825 9.169.055.410 TTB H 437.194.400 131.227.000 131.227.000 437.985.400 437.985.400 130.436.000 DTT 4.500.000 0 0 0 4.500.000 Cộng 23.170.261.691 283.072.50 0 28.731.614.610 29.014.687.110 1.402.607.900 38.621.733.255 38.621.733.255 13.563.215.546
Từ số liệu của Bảng tổng hợp phát sinh TK157 kết hợp với bảng tính giá thực tế xuất kho sản phẩm và Bảng tính giá thực tế xuất kho vật t và NKCT số 7, kế toán lập Bảng tính giá thực tế xuất kho hàng gửi bán.
Biểu số 7 bảng tính giá thực tế xuất kho hàng gửi bán-Qúy4năm 2001
STT
Diễn giải TKĐƯ Giá hạch toán Q4 Giá thực tế Q4
I Tồn đầu quý 23.170.261.691 24.955.240.276II Nhập trong kỳ