PHIẾU CHI Số
KC CP NCTT
công nhân Xí nghiệp, nhân viên kế toán lương cho Xí nghiệp sẽ phán ánh tiền lương vào TK 622_ Chi phí nhân công trực tiếp.
Đối với các khoản phải trích theo lương sẽ được hạch toán như sau: KPCĐ sẽ được tính trực tiếp vào TK 622, còn BHXH, BHYT sẽ được hạch toán thông qua TK 13881_ phải thu ngắn hạn khác.
Hạch toán cho Công ty:
Sơ đồ 2.4 Hạch toán tiền lương tại Công ty
Quy trình luân chuyển chứng từ
Hàng ngày ở Xí nghiệp sẽ theo dõi ngày làm việc của công nhân thông qua Bảng chấm công, bảng chấm công được đánh số từ ngày 1 đến ngày 31. Hàng tháng, căn cứ vào bảng chấm công, Xí nghiệp sẽ tính ra lương phải trả cho công nhân, cũng như các khoản phải trích từ lương (6% lương) và lập thành bảng thanh toán tiền lương. Sau đó, bảng thanh toán tiền lương và bảng chấm công sẽ được gửi lên phòng TC - KT để nhân viên kế toán tiến hành trích tiền lương và các khoản phải trích theo lương (gồm kinh phí công đoàn và bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội). Bảng thanh toán lương sau khi được lập sẽ được chuyển cho Giám đốc Công ty xem xét và ký duyệt, đây là căn cứ để thủ quỹ tiến hành chi tiền lương mà Công ty trả cho công nhân sản xuất của Xí nghiệp. Như vậy trên bảng thanh toán tiền lương phải có đầy đủ chữ ký của người lập phiếu, kế toán trưởng và Giám đốc đơn vị.
Ngoài lương, Công ty còn trả thêm cho công nhân các khoản tiền thưởng, hỗ trợ vào các dịp lễ Tết.
Ví dụ: Ông Phùng Văn Chiến có hệ số lương cơ bản 4,40. Trong tháng 01 năm 2008 số ngày công làm việc thực tế của ông là 25.5 (ngày), đơn giá tiền/công là 83.000. Ngày lễ phép chế độ của ông là 1 ngày, tiền bồi dưỡng độc hại ông Chiến được hưởng là 70.000 đ. Lương và các khoản phải trích theo lương của ông chiến được tính cụ thể như sau
Chỉ tiêu Công thức Thay số Thành tiền
Lương chính Số công x tiền/công 25,5 x 83.000 2.116.500
Lương phép, lễ Ngày lương
CB x số ngày lễ, chế độ 4,40 x 540.000 22 (ngày)
Phụ cấp độc hại 70.000
Tổng 2.294.500
Tạm ứng lương 500.000
BHXH,BHYT (6%) Lương cơ bản x tỉ lệ % (4,40 x 540.000) x 6% 142.560
Thực lĩnh 1.651.940
XÍ NGHIỆP CƠ - ĐIỆN TỬ Độc lập - Tự do - Hạnh phúc BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 1 năm 2008 STT Họ và tên 1 2 3 4 5 6 … 8 9 1 0 1 1 …. 28 29 30 31 Cộng 1 Phùng Văn Chiến X X X P X X X X X X X X X X 25.5 2 Nguyễn Khả Yết X X X X X P X X X X X P X X 25.5 3 Trần Văn Thủy X X X P X X X X X X X X X X 24.5
4 Hoàng Hải Nam X X P X X X X X X X X P X X 22.5
5 Đinh Văn Hòa X X X P X X X X X X X X X X 24
6 Chu Ngọc Kỳ X X X X X X X X X X X P X X 23.5
7 Tống Thị Bắc X P X P X P X X X X X X X X 25.5
8 Nguyễn Văn Việt X X X X X X X X X X X X X X 22.5
9 Đỗ Văn Xạ X X X P X X X X X X X X P X 20.5
10 ……. …. .. .. .. … … … …
Cộng 665