0
Tải bản đầy đủ (.doc) (78 trang)

Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn

Một phần của tài liệu KẾ TOÁN QUẢN TRỊ THÔNG TIN PHỤC VỤ KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TỔNG HỢP QUẢNG TRỊ (Trang 41 -41 )

IV. KẾ TOÁN QUẢN TRỊ THễNG TIN PHỤC VỤ KIỂM SOÁT CHI PHÍ TRONG

3. Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn của cụng ty

3.1.1 Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn

Ghi chỳ:

Quan hệ trực tuyến.

Quan hệ chức năng. 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ.

Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty gồm 5 người: 1 kế toỏn trưởng, 1 kế toỏn vật tư kiờm TSCĐ, 1 kế toỏn tổng hợp, 1 kế toỏn cụng nợ và 1 thủ quỹ.

- Kế toỏn trưởng: là người trực tiếp tổ chức và điều hành bộ mỏy kế toỏn, chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc và trước phỏp luật về tỡnh hỡnh hạch toỏn kế toỏn

Kế toỏn trưởng Kế toỏn cụng nợ Thủ quỹ Kế toỏn vật tư,TSCĐ Kế toỏn tổng hợp

tại cụng ty, tham mưu kịp thời cho giỏm đốc về tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty. Kế toỏn trưởng chịu trỏch nhiệm kiểm tra thường xuyờn việc làm của kế toỏn viờn.

- Kế toỏn vật tư, TSCĐ: theo dừi tỡnh hỡnh tồn kho vật tư, cung cấp số liệu cho kế toỏn tổng hợp tớnh giỏ thành. Đồng thời kiờm TSCĐ.

- Kế toỏn tổng hợp: là người giỳp việc cho kế toỏn trưởng, được kế toỏn trưởng uỷ quyền ký thay và điều hành cụng việc khi đi vắng, kế toỏn tổng hợp cũn cú nhiệm vụ tổng hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm, lập bỏo cỏo kế toỏn định kỳ.

- Kế toỏn cụng nợ và thanh toỏn: cú trỏch nhiệm theo dừi cỏc khoản cụng nợ phải trả, khỏch hàng mua nợ và cỏc cụng trỡnh thi cụng với phương thức trả chậm, kế toỏn cú trỏch nhiệm đụn đốc khỏch hàng trả tiền. Lập chứng từ thanh toỏn cỏc khoản thu – chi. Theo dừi cỏc khoản vay và trả tiền cho ngõn hàng.

- Thủ quỹ: hàng ngày căn cứ vào phiếu thu – chi để thu và chi tiền, đảm bảo chớnh xỏc, kịp thời. Cú nhiệm vụ quản lý tiền và hàng ngày ghi vào sổ để đối chiếu với kế toỏn thanh toỏn.

3.2 Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty.

3.2.1 Tổ chức hệ thống sổ kế toỏn.

Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức: “Chứng từ ghi sổ”.

Ghi chỳ:

Ghi hàng ngày Ghi hàng thỏng Quan hệ đối chiếu

Với hỡnh thức trờn trỡnh tự ghi sổ được tiến hành như sau:

Hàng ngày, nhõn viờn kế toỏn phụ trỏch từng phần hành căn cứ vào cỏc chứng từ gốc đó kiểm tra để ghi sổ và tập hợp chứng từ chuyển cho cỏn bộ cập nhật vào mỏy, tức là lập bảng kờ chứng từ ghi nợ cú từng tài khoản. Bảng kờ được in ra vào cuối mỗi thỏng, sau đú chuyển cho kế toỏn trưởng duyệt ký rồi chuyển cho kế toỏn tổng hợp với đầy đủ cỏc chứng từ gốc kốm theo để bộ phận này ghi vào sổ cỏi. Cũng vào thời điểm này nhõn viờn kế toỏn cũng ghi sổ tổng hợp chi tiết để cung cấp thụng tin cần thiết. Cuối kỳ kế toỏn tổng hợp sẽ xử lý số liệu được cung cấp từ cỏc bộ phận kế toỏn để lập bảng cõn đối tài khoản. Sau khi kiểm tra đối chiếu hợp lý bảng cõn đối số phỏt sinh được sử dụng để lập cỏc bỏo cỏo kế toỏn.

Đối với những tài khoản cú mở sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết thỡ chứng từ gốc sau khi sử dụng để lập chứng từ ghi sổ, ghi vào sổ kế toỏn tổng hợp được chuyển đến cỏc bộ phận kế toỏn chi tiết theo yờu cầu của từng tài khoản. Cuối thỏng cộng vào cỏc sổ và thẻ kế toỏn chi tiết và căn cứ vào đú để đối chiếu với sổ cỏi thụng qua bảng cõn đối số phỏt sinh. Cỏc bảng tổng hợp chi tiết sau khi kiểm tra, đối chiếu số liệu cựng với bảng cõn đối số phỏt sinh được dựng làm căn cứ để lập bỏo cỏo tài chớnh.

Sổ sỏch kế toỏn được sử dụng tại cụng ty.

Sổ đăng ký chứng từ ghisổ Chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ (thẻ) kế toỏn chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cỏi

Bảng cõn đối tài khoản

- Bảng kờ chứng từ ghi Nợ, cú cỏc tài khoản từ loại 1đến loại 9. - Sổ chi tiết: Tiền mặt, cụng nợ, tạm ứng, nguyờn vật liệu, TSCĐ. - Bảng tổng hợp chi tiết cụng nợ, vật tư.

- Sổ cỏi cỏc tài khoản. - Bỏo cỏo kế toỏn cuối năm.

Nhận xột :

Hỡnh thức “Chứng từ ghi sổ” mà cụng ty ỏp dụng cú sự kết hợp chặt chẽ giữa sổ sỏch và bỏo biểu, giữa kế toỏn tổng hợp và kế toỏn chi tiết tạo nhiều thuận lợi cho việc kiểm tra.

Hệ thống sổ sỏch kế toỏn núi chung và hệ thống sổ sỏch phục vụ cho cụng tỏc hạch toỏn chi phớ núi riờng được tổ chức hợp lý, cụ thể, cú tớnh đồng bộ thống nhất. Sổ sỏch ghi chộp rừ ràng dễ hiểu thuận lợi cho cụng tỏc quản lý của lónh đạo cũng như cụng tỏc kiểm tra định kỳ của cơ quan cấp trờn.

3.2.2 Tổ chức chứng từ kế toỏn.

Là tổ chức việc ban hành, ghi chộp chứng từ, kiểm tra luõn chuyển và lưu chuyển chứng từ sử dụng trong đơn vị nhằm đảm bảo tớnh chớnh xỏc của thụng tin, kiểm tra cỏc thụng tin đú phục vụ cho việc ghi sổ kế toỏn. Liờn quan đến vấn đề kiểm soỏt chi phớ tại cụng ty em chỉ đề cập đến 2 phiếu: Phiếu xuất kho và phiếu nhập kho.

- Phiếu xuất kho: Được lập thành 3 liờn: + Liờn 1: dựng để lưu.

+ Liờn 2: do thủ kho giũ để ghi vào thẻ kho và sau đú chuyển cho kế toỏn để kế toỏn ghi cột đơn giỏ và ghi vào sổ kế toỏn.

+ Liờn 3: do người nhận giữ để ghi vào sổ kế toỏn bộ phận sử dụng.

Sau khi lập phiếu xong phụ trỏch bộ phận sử dụng và phụ trỏch cung ứng ký và ghi rừ họ tờn giao cho người cầm phiếu xuống kho để nhận. Sau khi xuất kho thủ kho ghi vào cột số thực tế xuất kho, ngày thỏng xuất kho cựng người nhận hàng ký tờn vào phiếu xuất kho.

- Phiếu nhập kho: Do bộ phận kế toỏn lập, được lập thành 3 liờn. Sau đú người lập ký phiếu, trong bước này người lập phải căn cứ vào chứng từ bờn bỏn (húa đơn bỏn hàng hoặc chứng từ hợp lệ) và biờn bản kiểm nghiệm vật tư để viết phiếu nhập kho. Nếu bỏ qua bước này cú thể tạo ra kẽ hở trong quản lý vật tư. Cỏc liờn của phiếu nhập kho cú chức năng như sau:

+ Liờn 1: dựng để lưu.

+ Liờn 2: giao cho người nhận.

+ Liờn 3: giao cho thủ kho ghi vào thẻ kho của ngày hoặc định kỳ tập hợp phiếu nhập kho giao cho kế toỏn vật tư để ghi vào sổ kế toỏn, kế toỏn bảo quản, lưu trữ phiếu nhập kho.

B. TèNH HèNH KẾ TOÁN QUẢN TRỊ THễNG TIN PHỤC VỤ KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TỔNG HỢP QUẢNG TRỊ. CHI PHÍ TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TỔNG HỢP QUẢNG TRỊ.

I. QUẢN Lí CHI PHÍ Ở CễNG TY.

1. Đặc điểm chi phớ ở cụng ty.

Sản phẩm của cụng ty là cỏc sản phẩm cụng cộng vỡ vậy khụng cú chi phớ bỏn hàng. Chỉ cú hai loại chi phớ:

- Chi phớ sản xuất kinh doanh

+ Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp: nguyờn vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phớ sản xuất kinh doanh của cụng ty. Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp chỉ liờn quan đến một cụng trỡnh. Vật liệu chớnh dựng cho cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh được kế toỏn hạch toỏn trực tiếp vào từng đối tượng sủ dụng theo giỏ thực tế của từng loại vật liệu. Giỏ thực tế vật liệu xuất kho: ỏp dụng phương phỏp giỏ đơn vị bỡnh quõn cả kỳ hạch toỏn (thỏng). Để theo dừi vật tư tồn kho cụng ty sử dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn.

+ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp: cụng ty đang thực hiện việc trả lương cho cụng nhõn viờn theo hỡnh thức:

 Đối với cụng nhõn trực tiếp xõy lắp cụng ty trả lương theo khối lượng cụng việc thực hiện trong thỏng

 Đối với cụng nhõn thuờ ngoài thỡ cụng tỏc hạng mục cụng việc cụng ty ỏp dụng trả lương theo hợp đồng khoỏn.

 Đối với cụng nhõn vận hành mỏy thi cụng cụng ty ỏp dụng phương phỏp trả lương theo ca mỏy hoạt động thực tế.

+ Chi phớ mỏy thi cụng: hiện nay cụng ty khụng tổ chức đội thi cụng cơ giới riờng mà tại mỗi cụng trường đều cú xe mỏy hoạt động. Cỏc chi phớ liờn quan đến mỏy thi cụng tại cụng ty đang theo dừi gồm chi phớ nguyờn vật liệu cho mỏy hoạt động, chi phớ dụng cụ sản xuất liờn quan đến hoạt động của xe, mỏy thi cụng, chi phớ khấu hao mỏy, chi phớ sửa chữa mỏy thi cụng.

+ Chi phớ sản xuất chung được tập hợp từ cỏc yếu tố chi phớ.  Chi phớ nhõn viờn đội.

 Chi phớ vật liệu.

 Chi phớ dụng cụ sản xuất.  Chi phớ khấu hao TSCĐ.  Chi phớ dịch vụ mua ngoài.  Chi phớ bằng tiền khỏc.

- Chi phớ quản lý cụng ty bao gồm cỏc khoản chi phớ như:

+ Chi phớ tiền lương của bộ phận quản lý, chi phớ kinh phớ cụng đoàn. + Thuế mụn bài, thuế đất.

+ Tiền điện thoại, tiền điện.

+ Cỏc chi phớ khỏc: cụng tỏc phớ, họp hành, hội nghị…

2. Yờu cầu quản lý chi phớ ở cụng ty.

Cỏc đội cần phải xỏc định làm thế nào để vừa đảm bảo được chất lượng cụng trỡnh vừa tiết kiệm được chi phớ.

II. TèNH HèNH KẾ TOÁN QUẢN TRỊ THễNG TIN PHỤC VỤ KIỂM SOÁT CHI PHÍ Ở CễNG TY. SOÁT CHI PHÍ Ở CễNG TY.

1. Giai đoạn lập dự toỏn.

Tại cụng ty hồ sơ dự thầu cũng chớnh là dự toỏn của cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh mà cụng ty trỳng thầu.

Dựa vào định mức cụ thể do Nhà nước ban hành cựng với khối lượng ước lượng từ bản vẽ, hồ sơ thiết kế kỹ thuật. Cụng ty tiến hành lập dự toỏn (hồ sơ dự thầu) chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ mỏy thi cụng, chi phớ sản xuất chung.

1.1 Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.

Dự toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp được lập trờn cơ sở dự toỏn sản phẩm và định mức chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.

Định mức lượng: Được cung cấp từ phũng Kỹ thuật vỡ mỗi cụng trỡnh, mỗi dự ỏn chỉ cú phũng kỹ thuật mới xỏc định được số lượng của từng loại nguyờn vật liệu cho hạng mục cụng trỡnh và từng cụng trỡnh.

Định mức giỏ: Do đặc điểm của cụng ty là cụng ty xõy dựng nờn định mức giỏ hiện nay cú 2 loại đơn giỏ mà phũng kế toỏn cú thể lấy để phục vụ cho việc lập dự toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp đú là đơn giỏ thị trường và đơn giỏ nguyờn vật liệu do Bộ Xõy Dựng quy định năm 1999. Tuy nhiờn định mức giỏ mà ta sử dụng trong trường hợp nhằm xõy dựng dự toỏn để phục vụ quyết định quản trị thỡ lấy đơn giỏ thị trường bởi vỡ lấy đơn giỏ thị trường để lập nờn định mức giỏ sẽ giỳp cho nhà quản trị cú những thụng tin sỏt thực với thị trường hơn nhất là trong những năm qua đặc biệt là trong thời gian qua giỏ cả của cỏc loại nguyờn vật liệu khụng ngừng tăng lờn, điều này sẽ giỳp cỏc nhà quản trị cú những quyết định đỳng đắn và kịp thời. Mặt khỏc đơn giỏ do Bộ Xõy Dựng quy định năm 1999 thỡ đó lỗi thời và chỉ nhằm để phục vụ cho việc xõy dựng dự toỏn dự thầu khụng thớch hợp cho việc ra quyết định của cỏc nhà quản trị vỡ vậy nờn ta lấy đơn giỏ thị trường nhằm xõy dựng bảng định mức giỏ để phục vụ việc lập dự toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.

Thụng tin để lập dự toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp là:

- Khối lượng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh lấy ở phũng kế hoạch của cụng ty. - Định mức tiờu hao nguyờn vật liệu do Nhà nước ban hành.

- Đơn giỏ nguyờn vật liệu dự kiến bỡnh quõn.

Vậy chi phớ vật liệu trong đơn giỏ dự thầu được tớnh theo cụng thức: VL = ∑ ĐMVL(i) GVL(i)

GVL(i): giỏ một đơn vị tớnh loại vật liệu i theo mặt bằng thống nhất trong hồ sơ mời thầu (giỏ vật liệu đến chõn cụng trỡnh do nhà thầu tự xỏc định).

1.2 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp.

Cơ sở để lập chi phớ nhõn cụng trực tiếp là:

- Cấp bậc thợ bỡnh quõn cho từng loại cụng việc dựa theo sự biờn chế của cỏc tổ, đội đó được kiểm nghiệm qua nhiều cụng trỡnh.

- Đơn giỏ nhõn cụng được phũng tổ chức hành chớnh cung cấp. - Định mức ngày cụng do phũng kế hoạch kỹ thuật cung cấp.

Chi phớ nhõn cụng trực tiếp được xỏc định theo cụng theo cụng thức: NC = ∑ ĐMNC(i) GNC(i)

Trong đú: ĐMNC(i): định mức ngày cụng của bậc nhõn cụng i GNC(i): đơn giỏ nhõn cụng theo từng bậc i

1.3 Chi phớ mỏy thi cụng.

Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng trong đơn giỏ dự thầu được lập trờn cơ sở: - Định mức sử dụng ca mỏy của từng loại mỏy do phũng kế hoạch kỹ thuật cung cấp.

- Giỏ dự toỏn ca mỏy của từng loại mỏy do phũng tài chớnh kế toỏn lập. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng được xỏc định theo cụng thức:

M = ∑ ĐMm(i) Gm(i)

Trong đú: ĐMm(i) : định mức sử dụng ca mỏy của loại mỏy thứ i Gm(i) : giỏ dự toỏn ca mỏy của loại mỏy thứ i

1.4 Chi phớ sản xuất chung.

Trớch bảng tớnh đơn giỏ dự thầu cho hạng mục cụng việc bờ tụng dầm cầu M450 đỏ 1* 2 của hạng mục cụng trỡnh cầu Km 4+76.62 tuyến đường tỉnh 70.

Đơn vị tớnh Định mức Đơn giỏ (đồng) Thành tiền (1000 đ) A. Vật liệu 1.258.160

- Vữa BT M450 đỏ 1*2 m3 1,015 622.828 632.171

+ Xi măng PC40 Kg 504 828 417.219

+ Cỏt vàng m3 0,4704 40.702 19.146

+ Đỏ dăm 1*2 m3 0,84525 129.889 109.789

+ Nước m3 190 3 570

+ Phụ gia dẻo hoỏ Kg 5,04 15.100 76.104

- Vật liệu khỏc % 0,5 6.322 3.161 B. Nhõn cụng 157.291 Nhõn cụng bậc 4/7 Cụng 5,1 30.841 157.291 C. Mỏy thi cụng 40.476 - Mỏy trộn 2501 Ca 0,120 108.787 13.054 - Mỏy đầm dựi 1.5 KW Ca 0,280 42.325 11.851 - Mỏy đầm bàn 1 KW Ca 0,280 36.753 10.291 - Mỏy khỏc % 15,000 352 5.279 Cộng chi phớ trực tiếp T VL+NC+M 1.455.927 Chi phớ vật liệu VL VL 1.258.160 Chi phớ nhõn cụng NC NC*1,46 229.645 Chi phớ mỏy M M*1,07 43.309 Chi phớ nhõn cụng chung C NC*64% 100.666

Thu nhập chịu thuế tớnh trước L (T+C)*6% 93.396

Giỏ xõy lắp trước thuế Z T+C+L 1.649.989

Thuế GTGT đầu ra VAT Z*10% 166.649

Giỏ tổng hợp sau thuế D Z+VAT 1.833.138

Chi phớ khỏc K D*3,5% 64.160

Đơn giỏ dự thầu G D+K 1.897.298

Trong đú:

Chi phớ nhõn cụng chung NC *64% được quy định tại thụng tư 09/2000/TT-BXD ngày 17 thỏng 7 năm 2000 hay tại thụng tư 04/2005/TT-BXD ngày 01 thỏng 04 năm 2005.

Trớch bảng tổng hợp đơn giỏ dự thầu cụng trỡnh Cầu Rơ Loang BẢNG TỔNG HỢP ĐƠN GIÁ DỰ THẦU

STT HẠNG MỤC CễNG TRèNH Đơn

vị

Khối

lượng Đơn giỏ Thành tiền

Hệ dầm BTCT DƯL L=9m 189.380.976

1 BT Dầm DUL M450 đỏ 1*2 m3 33,00 1.833.137,69 60.493.544 2 Vỏn khuụn thộp đỳc dầm (Dầm bản) m2 204,00 121.014,88 24.687.036

3 Cốt thộp dầm d<= 18mm Tấn 1,918 10.870.602,30 20.846.554 4 Cốt thộp dầm d>18mm Tấn 0,244 10.870.602,30 2.655.688 5 BT dầm ngang + mối nối M400 m3 3,600 920.980,97 3.315.531

6 Lắp đặt ống nhựa m 172,00 77.456,03 13.322.437

7 Cỏp thộp dầm DUL kộo trước Tấn 1,736 14.979.702,26 26.004.763 8 Cẩu dầm từ bói chứa ra vị trớ cầu Dầm 10,00 732.570,40 7.325.704

9 Nõng hạ dầm cầu Dầm 10,00 1.146.775,80 11.467.758

10 Kớch hạ dầm đặt hoàn chỉnh Dầm 10,00 1.926.196,08 19.261.961

2. Giai đoạn thi cụng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.

2.1 Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp

Dựa vào kế hoạch thi cụng cụ thể vạch ra trong thời gian nhất định cựng dự toỏn về chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp người quản lý vật tư sẽ cung cấp vật tư cho

Một phần của tài liệu KẾ TOÁN QUẢN TRỊ THÔNG TIN PHỤC VỤ KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TỔNG HỢP QUẢNG TRỊ (Trang 41 -41 )

×